（1994 年 11 月 1 日，湘地稅發(fā)［ 1994 ］ 009 號(hào)發(fā)各地、州、市地方稅務(wù)局）

        根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)文件精神，結(jié)合我省實(shí)際情況，經(jīng)研究，對(duì)現(xiàn)行固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅部分征收規(guī)定進(jìn)行了補(bǔ)充和完善。現(xiàn)將《固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅若干問(wèn)題補(bǔ)充規(guī)定》印發(fā)給你們，希遵照?qǐng)?zhí)行。

        固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅若干問(wèn)題補(bǔ)充規(guī)定

        一、關(guān)于職工集資興建住宅征免稅范圍問(wèn)題

        企業(yè)單位職工集資興建住宅，凡購(gòu)房款全部由新建房屋住戶負(fù)擔(dān)，并不歸還本人，不付利息，出資人享有房屋產(chǎn)權(quán)或長(zhǎng)期使用權(quán)的，可視作個(gè)人住宅適用 0 ％稅率。符合上述條件，但個(gè)人只承擔(dān)部分建房資金，不享有房屋產(chǎn)權(quán)的，可扣除個(gè)人出資部分計(jì)征投資方向調(diào)節(jié)稅。

        二、關(guān)于企業(yè)單位向職工出售住宅征稅問(wèn)題

        企業(yè)單位將新建住宅售給職工，可按房屋售價(jià)分別處理：凡按成本價(jià)或房改部門(mén)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)價(jià)銷售房屋，可不征投資方向調(diào)節(jié)稅；以低于成本價(jià)或標(biāo)準(zhǔn)價(jià)的價(jià)格銷售房屋，其向個(gè)人收取的價(jià)款部分可在計(jì)征投資方向調(diào)節(jié)稅時(shí)扣除，建設(shè)單位出資部分仍應(yīng)按規(guī)定征收投資方向調(diào)節(jié)稅。

        為了便于控管，對(duì)新建待售的住宅在建設(shè)期間一律按全額征稅。俟房屋建成后由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)對(duì)售房情況進(jìn)行審查，并退還出售給職工部分已征稅款。

        三、關(guān)于房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位征稅問(wèn)題

        根據(jù)《中華人民共和國(guó)固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位建筑的商品房、經(jīng)營(yíng)房以及自用房屋，均屬投資方向調(diào)節(jié)稅征稅范圍，應(yīng)按以下規(guī)定征收投資方向調(diào)節(jié)稅：

        （一）商品房適用稅率仍按房屋性質(zhì)及銷售對(duì)象確定，房屋建設(shè)期間銷售對(duì)象不能確定的，可按同類房屋的適用稅率計(jì)征投資方向調(diào)節(jié)稅。對(duì)商品房仍然實(shí)行先預(yù)征、后結(jié)算的辦法：在房屋開(kāi)工時(shí)按計(jì)劃投資額預(yù)征 50 ％的稅款，房屋銷售后按銷售價(jià)扣除建設(shè)期間銀行貸款利息和菜田建設(shè)費(fèi)后的金額結(jié)算，多退少補(bǔ)。

        （二）為安置拆遷單位和個(gè)人而興建的拆遷安置用房（包括廠房、營(yíng)業(yè)用房、住宅等）的支出，應(yīng)計(jì)入商品房建設(shè)工程成本，對(duì)這類房屋不單獨(dú)征稅。如果將拆遷安置房出售，則應(yīng)按商品房的有關(guān)規(guī)定計(jì)征投資方向調(diào)節(jié)稅。

        （三）房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位建筑的經(jīng)營(yíng)（出租）房及自用的房屋，應(yīng)在房屋開(kāi)工時(shí)按計(jì)劃預(yù)交全部稅款。房屋竣工后進(jìn)行結(jié)算。

        （四）房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位將開(kāi)發(fā)的土地轉(zhuǎn)讓給企業(yè)單位，在土地轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)不征投資方向調(diào)節(jié)稅，企業(yè)單位在建房時(shí)按包括土地轉(zhuǎn)讓費(fèi)在內(nèi)的實(shí)際造價(jià)交納投資方向調(diào)節(jié)稅。

        （五）中外合資、中外合作、外資企業(yè)建筑的經(jīng)營(yíng)房、自用房不征投資方向調(diào)節(jié)稅，其銷售的商品房由購(gòu)房單位和個(gè)人在購(gòu)房時(shí)交納投資方向調(diào)節(jié)稅。

        （六）企業(yè)單位和個(gè)人委托房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位代建房屋，由委托方在房屋開(kāi)工時(shí)按計(jì)劃全額預(yù)交投資方向調(diào)節(jié)稅，房屋交付使用時(shí)結(jié)算。

        四、關(guān)于舊城改造征免稅范圍問(wèn)題

        根據(jù)舊城改造主要涉及建設(shè)方（房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司）和拆遷方（被拆遷的單位和個(gè)人）的實(shí)際情況，應(yīng)區(qū)分雙方的不同情況劃分征免：

        （一）建設(shè)方在舊城改造過(guò)程中發(fā)生的一切費(fèi)用（包括征地、拆遷補(bǔ)償費(fèi)用和工程建設(shè)費(fèi)等），都應(yīng)計(jì)入舊城改造工程成本，并按工程性質(zhì)確定適用稅率，計(jì)征投資方向調(diào)節(jié)稅。

        （二）建設(shè)方所建商品房、拆遷安置房、經(jīng)營(yíng)房、自用房屋及代建的房屋，均按房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司的規(guī)定劃分征免和計(jì)征投資方向調(diào)節(jié)稅。

        （三）被拆遷單位和個(gè)人用拆遷補(bǔ)償費(fèi)建房，可扣除被拆遷的面積后計(jì)征投資方向調(diào)節(jié)稅。被拆遷房屋的面積只能抵扣一次，不能重復(fù)抵扣。

        （四）對(duì)已拆除房屋，但未得到拆遷補(bǔ)償費(fèi)的單位，在重建房屋時(shí)仍可扣除拆遷面積后計(jì)征投資方向調(diào)節(jié)稅。

        （五）對(duì)個(gè)別被拆遷房屋面積較小，拆遷補(bǔ)償費(fèi)較多的單位，在重建房屋時(shí)亦可扣除拆遷補(bǔ)償費(fèi)后計(jì)征投資方向調(diào)節(jié)稅。但無(wú)論扣除拆遷補(bǔ)償費(fèi)還是扣除拆遷面積，都只能選擇一種，不能同時(shí)采用兩種辦法。

        （六）被拆遷單位在辦理納稅手續(xù)時(shí)，應(yīng)持房屋拆遷協(xié)議，拆遷補(bǔ)償明細(xì)表，建設(shè)方證明，報(bào)核稅機(jī)關(guān)核定適用稅率和應(yīng)納稅額。

        （七）進(jìn)行其他工程而發(fā)生的房屋拆除重建項(xiàng)目，也按以上有關(guān)規(guī)定辦理。

        五、關(guān)于危房拆除重建征稅問(wèn)題

        企業(yè)單位原有危險(xiǎn)房屋在原址（包括原來(lái)的廠區(qū)、生活區(qū)、營(yíng)業(yè)區(qū)、校區(qū)等）拆除重建的，可按扣除危房面積后的投資額計(jì)稅。超過(guò)原址范圍進(jìn)行異地改造，其原有危房面積不得在計(jì)征投資方向調(diào)節(jié)稅時(shí)扣除。危險(xiǎn)房屋拆除須經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，認(rèn)定并核實(shí)危房的面積，填列“固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅危房及面積審核表”，方能辦理核稅手續(xù)。

        六、關(guān)于低檔飲食服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)的劃分標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題

        低檔飲食服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)是指低標(biāo)準(zhǔn)，小規(guī)模的飲食店、售貨店（包括百貨、南雜、五金交電、日雜、蔬菜、藥品店等）、浴室、旅店、攝影部、理發(fā)店、洗染店、修理部等經(jīng)營(yíng)用房及服務(wù)設(shè)施。其劃分標(biāo)準(zhǔn)為：?jiǎn)螚澐课菝娣e 500 平方米以下、每平方米造價(jià) 500 元以下的即為低檔飲食服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)。超過(guò)上述范圍和標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)按適用稅率征稅。

        七、關(guān)于治理污染，保護(hù)環(huán)境設(shè)施征稅問(wèn)題

        治理污染，保護(hù)環(huán)境設(shè)施是指政府有關(guān)部門(mén)和工礦企業(yè)為監(jiān)測(cè)、檢驗(yàn)、治理廢水、廢氣、廢渣、粉塵、垃圾、放射性物質(zhì)等有害物質(zhì)和噪音、震動(dòng)、惡臭等污染而興建的房屋、建筑物和購(gòu)置的設(shè)備等。新建投資項(xiàng)目中直接進(jìn)行污染治理和環(huán)境保護(hù)的設(shè)施可適用 0 ％稅率，其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和行政福利設(shè)施應(yīng)按其適用稅率征稅。因治理污染而需要搬遷另建的投資項(xiàng)目，可扣除原有面積部分的投資后計(jì)征投資方向調(diào)節(jié)稅。

        八、關(guān)于年度結(jié)算和竣工清算的期限問(wèn)題

        納稅人應(yīng)在年度終了或項(xiàng)目竣工后 2 個(gè)月內(nèi)向項(xiàng)目所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送項(xiàng)目年度財(cái)務(wù)報(bào)表，項(xiàng)目決算表和納稅申報(bào)表，提供施工進(jìn)度，工程內(nèi)容變化，概預(yù)算調(diào)整等資料。項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在收到納稅人申報(bào)資料后一個(gè)月內(nèi)進(jìn)行結(jié)算，多退少補(bǔ)已征稅款。

        對(duì)于改變工程性質(zhì)、工程內(nèi)容及改變房屋用途，調(diào)整概算的投資項(xiàng)目，項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)可依據(jù)稅法的規(guī)定計(jì)征應(yīng)交的投資方向調(diào)節(jié)稅。對(duì)這些項(xiàng)目進(jìn)行檢查和結(jié)算的資料，應(yīng)報(bào)送原核稅機(jī)關(guān)備案。

        九、關(guān)于核稅分工問(wèn)題

        投資項(xiàng)目適用稅率和應(yīng)納稅額的審核，仍按原省稅務(wù)局的有關(guān)規(guī)定辦理：郵電、石油、金融、保險(xiǎn)、煙草、氣象、地質(zhì)、糧食、物資儲(chǔ)備等部門(mén)進(jìn)行總投資額 1000 萬(wàn)元以上的投資項(xiàng)目，其他中央在湘單位和省直屬單位進(jìn)行的所有投資項(xiàng)目、地、市、縣屬單位進(jìn)行總投資額 3000 萬(wàn)元以上項(xiàng)目由省地方稅務(wù)局核稅，其余項(xiàng)目由地、市、縣地方稅務(wù)局核稅。核稅權(quán)不能層層下放。城市稅務(wù)分局和稅務(wù)所不辦理核稅手續(xù)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)不得超越權(quán)限范圍核稅。

        對(duì)于逾期不辦理核稅手續(xù)的納稅人，核稅機(jī)關(guān)應(yīng)督促其補(bǔ)辦手續(xù)。經(jīng)催辦無(wú)效的，項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依照稅收征管法的規(guī)定對(duì)其進(jìn)行處罰、補(bǔ)征應(yīng)交的稅款，并將處罰和補(bǔ)稅資料報(bào)原核稅機(jī)關(guān)備案。

        計(jì)劃外投資項(xiàng)目不需辦理核稅手續(xù)，由項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)直接征收投資方向調(diào)節(jié)稅。

        十、關(guān)于股份制企業(yè)進(jìn)行的投資項(xiàng)目征稅問(wèn)題

        股份制企業(yè)（不含“三資企業(yè)”）進(jìn)行的投資項(xiàng)目，由籌建機(jī)構(gòu)和主辦單位繳納投資方向調(diào)節(jié)稅。

        十一、關(guān)于鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)投資項(xiàng)目征稅問(wèn)題

        根據(jù)國(guó)務(wù)院《關(guān)于加快發(fā)展中西部地區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的決定》（國(guó)發(fā)［ 1993 ］ 10 號(hào)）和國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)［ 1994 ］ 216 號(hào)）的規(guī)定，我省鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)在農(nóng)村的投資項(xiàng)目免征投資方向調(diào)節(jié)稅，在縣城以上城鎮(zhèn)和城市進(jìn)行的投資仍應(yīng)按有關(guān)規(guī)定征稅。鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)與其他企業(yè)單位合資進(jìn)行的投資項(xiàng)目（不含“三資企業(yè)”進(jìn)行的投資項(xiàng)目），其投資比例達(dá)到 50 ％及以上的，亦可比照上述規(guī)定辦理。