各省轄市、蘇州工業(yè)園區(qū)國(guó)家稅務(wù)局，常熟市、張家港保稅區(qū)國(guó)家稅務(wù)局，省局直屬稅務(wù)分局：

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的通知》（國(guó)稅發(fā)［2006］56號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表執(zhí)行口徑等有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函［2006］1043號(hào)），我們對(duì)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及其填報(bào)說明進(jìn)行了整合、修訂、完善，現(xiàn)轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并補(bǔ)充如下意見，請(qǐng)一并貫徹執(zhí)行。各地在推廣應(yīng)用新申報(bào)表工作中，如有問題請(qǐng)及時(shí)向省局反映。

　　一、關(guān)于查增的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)虧損的問題。查增的應(yīng)納稅所得額應(yīng)調(diào)整所屬年度虛報(bào)的虧損額，調(diào)整后有應(yīng)納稅所得額的，按規(guī)定征收企業(yè)所得稅。但屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的部分不得彌補(bǔ)以前年度虧損。

　　二、關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、廣告費(fèi)的扣除基數(shù)問題。對(duì)主要從事對(duì)外投資的納稅人，其投資所得作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、廣告費(fèi)支出扣除限額的計(jì)算基數(shù)；對(duì)主要從事金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的納稅人，以其基本業(yè)務(wù)收入減去金融企業(yè)往來利息收入后的余額作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、廣告費(fèi)支出扣除限額的計(jì)算基數(shù)。

　　三、關(guān)于投資收益補(bǔ)稅問題。外商投資興辦的先進(jìn)技術(shù)企業(yè)或產(chǎn)品出口企業(yè)，按稅法規(guī)定減征、免征企業(yè)所得稅期滿后仍按規(guī)定享受的稅收優(yōu)惠，視為稅法規(guī)定的定期減稅、免稅期，納稅人從上述企業(yè)分回的投資收益免予補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。

　　四、關(guān)于工效掛鉤企業(yè)工資結(jié)余的處理問題。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布已失效或廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的通知》（國(guó)稅發(fā)［2006］62號(hào)）規(guī)定，從2006年度起，經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行工效掛鉤的企業(yè)，在經(jīng)批準(zhǔn)的工效掛鉤辦法且符合“兩低于”規(guī)定的工資額內(nèi)，其實(shí)際發(fā)放的工資額可在當(dāng)年企業(yè)所得稅前扣除。企業(yè)按批準(zhǔn)的工效掛鉤辦法提取的工資總額超過實(shí)際發(fā)放的工資額部分，不得在企業(yè)所得稅前扣除，也不再用于建立工資儲(chǔ)備基金結(jié)轉(zhuǎn)以后年度使用。但2005年底以前已納稅調(diào)增的工資結(jié)余部分（98年底以后部分），以后年度動(dòng)用時(shí)仍可按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)減。

　　五、關(guān)于技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除額的填報(bào)。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表執(zhí)行口徑等有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函〔2006〕1043號(hào)）第二條第二款規(guī)定，取消《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》附表九《技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除額明細(xì)表》，技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的數(shù)額按規(guī)定計(jì)算后直接填報(bào)在《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》第21行“加計(jì)扣除額”。同時(shí)取消《轉(zhuǎn)發(fā)＜國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批管理工作的通知＞的通知》（蘇國(guó)稅發(fā)［2004］215號(hào)）附件2“相關(guān)表證單書樣本”中的“企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)抵扣應(yīng)納稅所得額計(jì)算表”，按本通知附件3“企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)抵扣應(yīng)納稅所得額計(jì)算表”備案。

　　六、《江蘇省國(guó)家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)＜國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的通知＞的通知》（蘇國(guó)稅發(fā)［2006］100號(hào)）中的填報(bào)說明及報(bào)表格式與本通知不一致的，以本通知為準(zhǔn)。

　　附件1：企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表表式

　　2：企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)說明

　　3：企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)抵扣應(yīng)納稅所得額計(jì)算表

　　江蘇省國(guó)家稅務(wù)局
二〇〇六年十二月二十六日