本文項目資助背景：上海市科學技術(shù)委員會軟科學研究項目：技術(shù)標準的應用與推廣機制研究（課題編號：056921050）
[摘要]數(shù)據(jù)接口是指從財務軟件數(shù)據(jù)庫中獲取所需要的財務數(shù)據(jù)，并按照特定的格式導入審計軟件中，供審計軟件使用的計算機程序。本文對國家標準《信息技術(shù)會計核算軟件數(shù)據(jù)接口》實施后的影響作了闡述。
一、統(tǒng)一財務軟件數(shù)據(jù)格式
2005年，審計署聯(lián)合財政部等單位編制的《信息技術(shù)、會計核算軟件數(shù)據(jù)接口》（下文中簡稱《數(shù)據(jù)接口》），經(jīng)國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會批準實施。在過去的財務軟件開發(fā)過程中，會計軟件的開發(fā)沒有從整個會計信息系統(tǒng)的角度出發(fā)來設計，而只是從單個的功能實現(xiàn)角度來設計軟件，這樣開發(fā)出的會計軟件不能構(gòu)成一個有機的會計信息系統(tǒng)整體。1994年，我國發(fā)布的《會計核算軟件基本功能規(guī)范》可以說是我國會計核算軟件的一個基礎(chǔ)性文件，是我國境內(nèi)所有會計核算軟件應該遵守的標準，使我國會計軟件的開發(fā)和普及進入了快速發(fā)展階段。到九十年代末國內(nèi)會計核算軟件已實現(xiàn)了商品化，會計核算軟件已比較成熟，其體系結(jié)構(gòu)、功能結(jié)構(gòu)已基本定型。但不同軟件公司出于其商業(yè)利益和獨占市場的目的，對本公司開發(fā)財務軟件所采用的會計數(shù)據(jù)密不外傳，造成我國的會計信息化建設在數(shù)據(jù)庫的選用以及數(shù)據(jù)庫的結(jié)構(gòu)設計方面存在相當大的差異，使數(shù)據(jù)接口在我國財務信息化工程中產(chǎn)生了“箍桶效應”，數(shù)據(jù)接口成為我國統(tǒng)一、發(fā)展財務信息化的一根最短的木板。
《數(shù)據(jù)接口》規(guī)定了會計核算軟件的數(shù)據(jù)接口要求，包括會計核算數(shù)據(jù)元素，數(shù)據(jù)接口輸出文件的內(nèi)容和格式的要求，提出了數(shù)據(jù)元素和數(shù)據(jù)核算的概念，為標準使用者理解會計核算的數(shù)據(jù)概念奠定了基礎(chǔ)，規(guī)范了文本格式和XML格式的數(shù)據(jù)接口。這個標準實施后，不同的財務軟件以及相同財務軟件的不同版本都要提供數(shù)據(jù)接口的尷尬將不復存在。會計核算軟件數(shù)據(jù)接口國標的出現(xiàn)，也必然會提升整個財務軟件業(yè)的水平，有利于規(guī)范會計核算軟件市場，增進會計核算軟件之間的交流，進一步推動會計信息化的普及和提高；有利于會計軟件產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，促使一般會計核算軟件向會計信息系統(tǒng)甚至管理信息系統(tǒng)轉(zhuǎn)化，促使會計核算軟件從事務型向管理型和決策型發(fā)展；有利于保護會計核算軟件用戶的利益，為用戶的特殊需求和二次開發(fā)提供數(shù)據(jù)接口；有利于政府和行業(yè)主管部門加強編制匯總和合并報表，加強監(jiān)督和宏觀調(diào)控；有利于會計核算軟件廠家自身的發(fā)展，便于會計核算軟件的交叉升級和不同會計核算軟件廠家的產(chǎn)品在同一環(huán)境內(nèi)集成工作；有利于審計軟件市場的發(fā)展；有利于適應我國加入WTO后與國際會計準則的協(xié)調(diào)。
財務數(shù)據(jù)接口的標準，有利于加快企業(yè)會計電算化和管理一體化的步伐，促進財務信息化及其產(chǎn)業(yè)的實現(xiàn)。沒有標準就不會形成真正的產(chǎn)業(yè)。會計信息系統(tǒng)做為信息技術(shù)在會計和企業(yè)管理中的一個重要應用領(lǐng)域，它的內(nèi)容和基本元素的接口標準化對我國會計及企業(yè)管理軟件產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展具有重要的意義，主要體現(xiàn)在如下幾方面：一是有利于規(guī)范各種數(shù)據(jù)信息；二是增進了兼容性和互聯(lián)性；三是有利于提高和穩(wěn)定會計軟件的質(zhì)量；四是能夠使會計軟件的開發(fā)、銷售、服務等活動獲得最佳秩序和最大的社會效益；五是有利于我國會計及企業(yè)管理軟件開發(fā)企業(yè)的發(fā)展；六是會計信息系統(tǒng)標準化對封堵會計做假賬將大有裨益。
二、為審計信息化的發(fā)展提供新的契機
作為對企業(yè)的會計報表以及財務經(jīng)營情況進行審查的審計活動，審計軟件的數(shù)據(jù)必然來自于財務軟件。就目前財務軟件的實施情況來看，全國一共有三百多家財務軟件提供商，他們提供的財務軟件在數(shù)據(jù)庫的選用、數(shù)據(jù)庫的格式上不盡相同，這給審計軟件導入財務軟件的數(shù)據(jù)帶來了一定的困難。雖然各家審計軟件公司都提供了不同的數(shù)據(jù)接口，可以分別導入不同的財務軟件數(shù)據(jù)，但是，審計軟件公司提供的數(shù)據(jù)接口只占到了全部財務軟件的五分之一，在很長的時間內(nèi)財務軟件數(shù)據(jù)接口都將成為制約審計軟件發(fā)展的瓶頸。這個“瓶頸”就是被審計單位各自提供各種不同格式的電子數(shù)據(jù)，審計對這些數(shù)據(jù)進行轉(zhuǎn)換后作為審計軟件的輸入數(shù)據(jù)。每次審計都需要尋找不同的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換軟件，嚴重降低了審計工作效率，也使得我國金審工程在審計專業(yè)軟件的采購上無法直接購買軟件產(chǎn)品，而只能采用自主開發(fā)或者與廠商合作開發(fā)的方式進行。而國標《數(shù)據(jù)接口》對我國金審工程在審計應用軟件的設計和開發(fā)方面將有巨大的推進作用。它不僅有利于審計軟件的標準化、產(chǎn)品化，縮短軟件開發(fā)周期，提高開發(fā)效率，降低計算機審計工作的復雜度，而且對于國外資本、跨國企業(yè)進入中國后，利用WTO/TBT規(guī)則（技術(shù)壁壘）保護民族和國家利益也將很有幫助。
從前由于各財務軟件采用不同的數(shù)據(jù)庫平臺和各自獨立的數(shù)據(jù)庫結(jié)構(gòu)設計，形成了各自不同的體系結(jié)構(gòu)，最終導致各財務軟件之間不能互相交換數(shù)據(jù)，這便給其他軟件獲取財務數(shù)據(jù)造成了障礙。為獲取財務軟件的數(shù)據(jù)，軟件開發(fā)商不得不采用專門開發(fā)接口軟件、人工二次輸入等方法來達到此目的。引起這一現(xiàn)象的原因是：我國的會計核算軟件廠商為保住自己的用戶和安全等，對自己產(chǎn)品的數(shù)據(jù)存儲格式保密，以至該軟件所含的信息不能被其他廠商調(diào)用，從而將會計核算軟件市場人為割裂，形成數(shù)據(jù)孤島。這些孤島易守難攻，大大增加了實施審計工作的難度。
《數(shù)據(jù)接口》的實施可以使在審計中大量使用審計軟件進行審計成為可能，有了統(tǒng)一的接口標準。其一，審計軟件可以向會計核算軟件采集數(shù)據(jù)，解決了原來財務數(shù)據(jù)不兼容而不能直接調(diào)用的問題，可極大地推動審計軟件的發(fā)展，審計工作也將會更好地發(fā)揮國家監(jiān)督經(jīng)濟的職能；其二，可以充分利用現(xiàn)有的審計資源在各個審計機關(guān)之間形成一個有效的信息共享鏈，許多集體和個人開發(fā)出來的經(jīng)過實踐證明行之有效的計算機審計小模塊或計算機應用小技巧都可以在整個審計系統(tǒng)內(nèi)共享，避免審計資源的浪費以及重復建設，可優(yōu)化整合審計資源，實現(xiàn)審計信息的有效共享；其三，可以實現(xiàn)審計機關(guān)的網(wǎng)路聯(lián)通、建立審計經(jīng)驗庫、定期召開計算機審計研討交流會等。
審計信息化建設的重點是審計應用，審計應用的重點是開展計算機審計，包括現(xiàn)場審計和聯(lián)網(wǎng)審計。審計信息化的目標之一是實現(xiàn)對來自不同財務管理系統(tǒng)的會計核算數(shù)據(jù)進行自動處理和加工利用，實現(xiàn)審計各業(yè)務信息系統(tǒng)間跨地域、跨行業(yè)、跨部門的信息共享和業(yè)務協(xié)同。而信息共享和業(yè)務協(xié)同則是建立在信息使用者和信息擁有者對共享數(shù)據(jù)的含義、表示及標識有著相同的而無歧義的理解基礎(chǔ)上。開展計算機審計，首先要獲得被審計單位的電子數(shù)據(jù)，然后才能進行相關(guān)的檢查分析，缺乏統(tǒng)一規(guī)范的數(shù)據(jù)接口為審計工作帶來許多麻煩。有了數(shù)據(jù)接口標準，就可以更好地完成審計工作，從而有利于消除會計信息失真，保證投資者利益和國家宏觀決策的正確性。
三、為會計核算軟件與其它信息系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)交換創(chuàng)造了條件
隨著計算機應用的迅速發(fā)展，企業(yè)會計電算化的水平日益提高。目前很多企業(yè)都已實現(xiàn)了會計電算化。然而，由于企業(yè)管理水平的提高，對信息的要求越來越高。越來越多的企業(yè)將會把會計信息系統(tǒng)擴展為會計管理系統(tǒng)、會計決策支持系統(tǒng)，并且進一步整合企業(yè)的信息資源，向企業(yè)資源計劃（ERP）邁進。而以前的各種管理軟件自成體系，對不同財務軟件之間以及財務軟件與業(yè)務系統(tǒng)軟件之間的數(shù)據(jù)交換形成障礙。
《接口標準》的實施，為企業(yè)信息系統(tǒng)的逐級升級提供了便利的技術(shù)條件和數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。許多企業(yè)已經(jīng)開發(fā)出適合自己使用的會計決策支持系統(tǒng)。以前這些決策支持系統(tǒng)的運行，建立在以計算機中心提供的管理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)為支持的基礎(chǔ)之上。由于計算機中心采用在小型機上運行、由自己定點開發(fā)的會計核算軟件系統(tǒng)，而會計決策支持系統(tǒng)是在微型機上運行、由EXCEL開發(fā)的專用決策支持系統(tǒng)，由此，從會計核算系統(tǒng)到會計決策支持系統(tǒng)存在著不同類型數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的問題。現(xiàn)在這兩個系統(tǒng)之間有了一個采用相同標準的數(shù)據(jù)接口，使數(shù)據(jù)順利地從會計核算系統(tǒng)輸出，進入會計決策支持系統(tǒng)。由此可見，有了統(tǒng)一的接口標準，會計信息系統(tǒng)就可以提高管理層次，和企業(yè)管理信息系統(tǒng)的其他子系統(tǒng)進行有機結(jié)合，實現(xiàn)各系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)的充分共享和交換。幾乎每一個企業(yè)都面臨著系統(tǒng)升級和二次開發(fā)的問題，統(tǒng)一的數(shù)據(jù)接口標準可以實現(xiàn)各個系統(tǒng)數(shù)據(jù)共享，降低升級和開發(fā)成本。如果數(shù)據(jù)接口不一致，當集團財務從基層收集數(shù)據(jù)后，發(fā)現(xiàn)各自數(shù)據(jù)根本不能兼容，想進行數(shù)據(jù)挖掘還需做大量的工作，人為地為決策增加了難度。
現(xiàn)代企業(yè)的管理越來越信息化，市場經(jīng)濟程度越高，需要使用企業(yè)數(shù)據(jù)特別是財務數(shù)據(jù)的相關(guān)部門越來越多。如果企業(yè)會計核算軟件不能提供標準化的數(shù)據(jù)接口，在信息化程度越來越高的今天，相關(guān)部門要想很方便的使用企業(yè)的財務數(shù)據(jù)，幾乎不可能。數(shù)據(jù)接口的標準化避免了企業(yè)會計核算軟件的數(shù)據(jù)不能為其它業(yè)務系統(tǒng)所調(diào)用而形成的財務數(shù)據(jù)利用率低下的弊端，消除了企業(yè)實現(xiàn)全面信息化時數(shù)據(jù)格式不同所造成的阻隔。統(tǒng)一數(shù)據(jù)接口標準的制定、頒布和實施，為標準使用者理解會計核算的數(shù)據(jù)概念奠定了基礎(chǔ)；規(guī)范了會計核算軟件數(shù)據(jù)接口的文本格式和XML格式；為會計核算軟件與其他信息系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)交換創(chuàng)造了條件。如下圖所示：
四、促進完善國家電子政務標準體系
十五期間，我國在政務信息化方面有了長足發(fā)展，但是由于采用了不同的數(shù)據(jù)庫平臺和數(shù)據(jù)庫結(jié)構(gòu)，使得國內(nèi)財務軟件眾多，且自成體系，對不同財務軟件之間以及財務軟件與業(yè)務系統(tǒng)軟件之間的數(shù)據(jù)交換形成障礙，同時也使得政府監(jiān)管部門和社會財務信息使用者無法獲取企事業(yè)單位真實的財務數(shù)據(jù)。
《信息技術(shù)會計核算軟件數(shù)據(jù)接口》國家標準是針對會計核算軟件的一個標準，也是我國電子政務建設的重要組成部分，對于充分發(fā)揮信息技術(shù)在政務管理中的作用、降低管理成本、提高依法行政的能力，有著重要的意義。該標準規(guī)定的會計核算軟件的數(shù)據(jù)接口——包括會計核算數(shù)據(jù)元素、數(shù)據(jù)接口輸出文件的內(nèi)容和格式——都為電子政務的實施提供了便利的條件。該標準提出了數(shù)據(jù)元素和輔助核算的概念，為電子政務系統(tǒng)中的成員理解會計核算的數(shù)據(jù)概念和提取財務數(shù)據(jù)奠定了基礎(chǔ)。
目前我國共有三個會計核算軟件數(shù)據(jù)接口標準，分別是：中國軟件行業(yè)協(xié)會財務及企業(yè)管理軟件編制的《財務軟件數(shù)據(jù)接口標準98-001號》、上海市質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局頒布的《信息技術(shù)會計核算軟件數(shù)據(jù)接口規(guī)范》、國家標準化管理委員會組織編制的《信息技術(shù)會計核算軟件數(shù)據(jù)接口》國家標準。新頒布的標準是國家標準，與前兩個標準相比范圍更廣，前兩個標準僅面向企業(yè)單位，而國家標準不僅面向企業(yè)單位，同時也面向事業(yè)單位，從而為政府電子政務的推廣提供了工具。在標準的表現(xiàn)形式上，前兩個標準主要是文本文件形式，上海地方標準雖然對會計報表進行了專門的規(guī)定，即報表文件采用可擴展的商業(yè)報告語言（XBRL），但未具體說明。鑒于XBRL國內(nèi)尚無人使用，本次國家標準規(guī)定了兩種表現(xiàn)形式：文本文件和XML文件。能以任何一種表現(xiàn)形式輸出會計核算數(shù)據(jù)的軟件即為滿足本標準的會計核算軟件。國家標準以文本文件作為表現(xiàn)形式，可以滿足整個社會對各行業(yè)、各部門的要求，兼顧偏遠落后地區(qū)，方便實用；以XML文件作為表現(xiàn)形式，可以滿足絕大部分政府部門的存儲和表述管理要求，而且著眼于未來的網(wǎng)絡政務時代，便于發(fā)展國際聯(lián)網(wǎng)，有利于電子政務向國際化方向邁進。
