四、固定資產(chǎn)核算崗工作流程

　　（一）固定資產(chǎn)

　　1、    購進(jìn)

　　審核付款——→督促報(bào)賬——→審核發(fā)票和固定資產(chǎn)調(diào)撥單——→查詢已付款情況——→編制憑證

　　借：固定資產(chǎn)

　　貸：銀行存款/預(yù)付賬款     ——→傳主管崗核

　　注：（1）款項(xiàng)付出應(yīng)嚴(yán)格遵守《資金付出管理辦法》。

　　（2）根據(jù)合同及付款情況及時(shí)督促相關(guān)部門辦理報(bào)賬手續(xù)。

　?。?）購進(jìn)固定后須憑發(fā)票、驗(yàn)收單辦理固定資產(chǎn)調(diào)撥手續(xù)，具體為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)由生產(chǎn)部負(fù)責(zé)，非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)由行政事務(wù)部負(fù)責(zé)。

　　（4）固定資產(chǎn)入賬時(shí)，記賬憑證摘要欄須注明固定資產(chǎn)名稱、型號(hào)及使用部門。

　?。?）固定資產(chǎn)在各車間、部門之間調(diào)撥應(yīng)進(jìn)行賬務(wù)處理，以便加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的管理和準(zhǔn)確提取折舊。

　　2、提取折舊

　　根據(jù)固定資產(chǎn)明細(xì)賬查詢上月新增或減少固定資產(chǎn)——→對(duì)應(yīng)固定資產(chǎn)原值及公司使用的折舊政策計(jì)算增減變動(dòng)的累計(jì)折舊——→編制折舊計(jì)算表——→編制記賬憑證

　　借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用/營(yíng)業(yè)費(fèi)用——累計(jì)折舊

　　貸：累計(jì)折舊——相關(guān)明細(xì)科目     ——→傳主管崗復(fù)核

　　注：（1）年初根據(jù)固定資產(chǎn)明細(xì)表計(jì)算各部門、各類資產(chǎn)每月應(yīng)提折舊金額，每月根據(jù)固定資產(chǎn)增減變動(dòng)情況及時(shí)調(diào)整，編制折舊計(jì)算表。

　?。?）固定資產(chǎn)折舊采取按個(gè)別資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)算，分部門、分類別匯總提取。

　　（3）月度提取累計(jì)折舊金額發(fā)生變動(dòng)時(shí)應(yīng)將提取折舊的依據(jù)應(yīng)傳遞一份給各車間核算員，由車間核算員對(duì)應(yīng)固定資產(chǎn)清單核實(shí)固定資產(chǎn)的存在及折舊提取的準(zhǔn)確性。

　?。?）年末根據(jù)固定資產(chǎn)明細(xì)表計(jì)算全年折舊，沖回由于凈值低于全年應(yīng)提折舊的個(gè)別資產(chǎn)多提折舊，并確定下一年度提取折舊的基數(shù)。

　　3、固定資產(chǎn)清理

　?。?）盤點(diǎn)

　　年中、年末組織行政事務(wù)部、生產(chǎn)部相關(guān)人員進(jìn)行固定資產(chǎn)盤點(diǎn)——→整理固定資產(chǎn)明細(xì)表——→出具盤點(diǎn)報(bào)告

　　注：（1）針對(duì)盤點(diǎn)過程中出現(xiàn)的固定資產(chǎn)盤盈盤虧情況應(yīng)及時(shí)上報(bào)，督促相關(guān)部門進(jìn)行處置。

　?、俦P盈   借：固定資產(chǎn)           ②盤虧       借：營(yíng)業(yè)外支出

　　貸：累計(jì)折舊                       累計(jì)折舊

　　營(yíng)業(yè)外收入                     貸：固定資產(chǎn)

　　（2）清理報(bào)廢

　　定期組織行政事務(wù)部及生產(chǎn)部對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行核查——→督促處置已報(bào)廢及長(zhǎng)期閑置的固定資產(chǎn)——→核實(shí)報(bào)廢或長(zhǎng)期閑置的固定資產(chǎn)原值、已使用年限及折舊提取情況——→審核固定資產(chǎn)清理轉(zhuǎn)出報(bào)告——→編制記賬憑證

　　①注銷固定資產(chǎn)   借：固定資產(chǎn)清理

　　累計(jì)折舊（已提折舊）

　　貸：固定資產(chǎn)（原值）

　?、谑盏角謇硎杖?nbsp;  借：現(xiàn)金/銀行存款

　　貸：固定資產(chǎn)清理

　?、壑С銮謇碣M(fèi)用   借：固定資產(chǎn)清理

　　貸：現(xiàn)金/銀行存款

　　④結(jié)轉(zhuǎn)凈損益   借：固定資產(chǎn)清理（賬面余額）

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　或   借：營(yíng)業(yè)外支出

　　貸：固定資產(chǎn)清理（賬面余額）   ——→傳主管崗復(fù)核

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　　1、GMP部門日常費(fèi)用

　　審核原始憑證完整、合法、金額正確——→審核并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊——→審核審批手續(xù)是否完備——→審核部門費(fèi)用支出進(jìn)度（如超計(jì)劃額度，可拒絕報(bào)銷）——→編制記賬憑證

　　借：更改工程——GMP-相關(guān)明細(xì)

　　貸：現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款     ——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核。

　　注：（1）核算屬于GMP項(xiàng)目，但不能明確到具體項(xiàng)目的費(fèi)用。

　?。?）為便于費(fèi)用統(tǒng)計(jì)分析記賬憑證摘要欄須注明費(fèi)用名稱。

　?。?）非工資性費(fèi)用支出須取得稅務(wù)局監(jiān)制的發(fā)票或收據(jù)，填寫規(guī)范，大小寫一致，無涂改痕跡，增值稅票須嚴(yán)格遵守填寫規(guī)范。

　?。?）保證憑證及附件左上角整齊，附件長(zhǎng)寬折疊以記賬憑證大小為度，不能帶有訂書釘。

　?。?）費(fèi)用審核依據(jù)《2001年費(fèi)用控制辦法》、《差旅費(fèi)開支范圍及標(biāo)準(zhǔn)》、《通訊費(fèi)管理辦法》等，其要點(diǎn)有：計(jì)劃額度內(nèi)費(fèi)用須經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)部長(zhǎng)審批；計(jì)劃外費(fèi)用須有總經(jīng)理批示的報(bào)告；市內(nèi)交通費(fèi)、通訊費(fèi)須經(jīng)總經(jīng)辦登記；招聘費(fèi)用須有人力資源部部長(zhǎng)審核；差旅費(fèi)須附審批后的行程安排表，招待費(fèi)須附經(jīng)審批的招待費(fèi)用明細(xì)表。

　　（6）支取現(xiàn)金的憑證編制完畢，若遇出納無現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)暫時(shí)保存記賬憑證，待出納取回現(xiàn)金時(shí)通知領(lǐng)款。

　　（7）報(bào)銷人有前期欠款時(shí)，報(bào)銷費(fèi)用一律先沖抵欠款，由管理費(fèi)用崗開具還款收據(jù)。

　　2、在建工程核算

　　（1）工程立項(xiàng)

　　凡工程項(xiàng)目確定——→向相關(guān)部門索取核準(zhǔn)后的立項(xiàng)報(bào)告及工程預(yù)算——→設(shè)立明細(xì)科目

　?。?）工程招標(biāo)

　　閱讀招標(biāo)文件——→開具投標(biāo)保證金收據(jù)并制證——→參與議標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)——→參與合同條款的訂立——→保留合同復(fù)印件

　　①收到投標(biāo)保證金時(shí)：

　　借：現(xiàn)金

　　貸：其他應(yīng)付款——投標(biāo)保證金

　?、?退還時(shí)：

　　借：其他應(yīng)付款——投標(biāo)保證金

　　在建工程相關(guān)科目〈紅字〉（收中標(biāo)單位投標(biāo)保證金）

　　貸：現(xiàn)金

　?。?）支付工程款

　?、賹徍嗽露荣Y金計(jì)劃

　　每月28日核查工程合同及在建工程款項(xiàng)付出情況——→ 審核GMP等部門報(bào)出的工程項(xiàng)目資金月度計(jì)劃——→匯總資金計(jì)劃——→報(bào)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)審批

　?、诳铐?xiàng)付出及報(bào)賬

　　ⅰ、根據(jù)月度資金計(jì)劃核查付款項(xiàng)目——→審核工程合同、進(jìn)度款收據(jù)或發(fā)票等——→審核"付款審批單"審批手續(xù)是否完備——→登記資金計(jì)劃——→出納崗付款

　　ⅱ、簽收出納崗傳來的"付款審批單"及銀行付款憑證等——→編制記賬憑證

　　借：基建工程——工程名稱-建筑工程-客戶單位

　　-安裝工程-客戶單位

　　-在安裝設(shè)備-設(shè)備

　　-待攤基建費(fèi)用支出-其他（一次性費(fèi)用）

　　-客戶單位（與客戶簽有合同）

　　更改工程——工程名稱-技術(shù)改造-客戶單位

　　-裝飾裝修-客戶單位

　　-待攤基建費(fèi)用支出-其他（一次性費(fèi)用）

　　-客戶單位（與客戶簽有合同）

　　大修理工程——工程名稱-客戶單位

　　-待攤改造費(fèi)用支出-其他（一次性費(fèi)用）

　　-客戶單位（與客戶簽有合同）

　　工程物資——工程名稱-客戶單位（購置設(shè)備預(yù)付款）

　　貸：銀行存款         ——→傳主管崗復(fù)核

　?、?、收到工程項(xiàng)目中購置單個(gè)設(shè)備的全額發(fā)票——→編制記賬憑證

　　借：基建工程——在安裝設(shè)備-設(shè)備

　　貸：工程物資——工程名稱-客戶單位       ——→傳主管崗復(fù)核

　　注：（1）付出款項(xiàng)時(shí)須憑收據(jù)或發(fā)票，賬務(wù)處理具體依據(jù)《基建工程核算管理辦法》。

　?。?）付款款項(xiàng)為計(jì)劃內(nèi)且在10萬元以下的，直接傳出納崗付款，計(jì)劃內(nèi)10萬元以上或計(jì)劃外款項(xiàng)須經(jīng)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)或財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。

　　（3）支付尾款時(shí)須取得全額發(fā)票，發(fā)票金額作為工程支出，質(zhì)保金在其他應(yīng)收款中核算，并在摘要中注明工程名稱。

　　（4）收到發(fā)票轉(zhuǎn)入在安裝設(shè)備時(shí)，摘要欄中須注明設(shè)備名稱、型號(hào)等。

　?。?）轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)

　　清查完工工程的各項(xiàng)支出——→組織完工工程審計(jì)——→編制工程明細(xì)表——→分?jǐn)偞龜偦ㄙM(fèi)用支出——→向相關(guān)部門提供峻工決算表——→審查固定資產(chǎn)調(diào)撥單——→編制記賬憑證

　　借：固定資產(chǎn)

　　貸：基建工程/更改工程/大修理工程           ——→傳主管崗復(fù)核

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　　1、每月5日根據(jù)GMP部門費(fèi)用計(jì)劃額度出具費(fèi)用通報(bào)，并提請(qǐng)注意超支或有超支跡象。

　　2、年末組織固定資產(chǎn)盤點(diǎn)工作。

　　3、不定期進(jìn)行固定資產(chǎn)盤查工作。

　　4、參與制定和完善公司固定資產(chǎn)核算管理辦法。

　　5、加強(qiáng)對(duì)預(yù)付賬款——設(shè)備、在建工程賬務(wù)的管理，勤于督促報(bào)賬，及時(shí)清理工程支出掛賬。

　　6、參與制定和完善公司基礎(chǔ)建設(shè)核算管理辦法。

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　　1、熟悉公司各類財(cái)務(wù)管理制度。

　　2、了解財(cái)務(wù)部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。

　　3、工作目標(biāo)明確，責(zé)任心強(qiáng)，樹立良好的部門形象。