材料采購的核算，就是企業(yè)生產(chǎn)儲備供應過程的核算。為了考核材料供應計劃的執(zhí)行情況，確定采購材料的實際成本，并計算采購材料實際成本和計劃價格成本的差異，在總分類核算上，要設置“物資采購——材料”和“材料成本差異”兩個科目。

　　“物資采購——材料”科目用以反映和考核材料采購資金的支出情況，計算企業(yè)外購材料的實際成本，考核采購業(yè)務的經(jīng)營成果?？颇康慕璺降怯浧髽I(yè)所有外購并已驗收入庫的材料的實際成本，貸方登記外購并已驗收入庫材料的計劃價格成本。借方和貸方的差額，就是購入材料實際成本與計劃價格成本的成本差異。如果借方大，表明材料采購成本超支；如果貸方大，表明材料采購成本節(jié)約。月末時，材料采購成本的超支或節(jié)約額，應轉(zhuǎn)入“材料成本差異”科目的借方或貸方。

　　“材料成本差異”科目用以核算企業(yè)材料實際成本與計劃價格成本的差異?？颇康慕璺降怯洸牧蠈嶋H成本大于計劃價格成本的超支額；貸方登記材料實際成本小于計劃價格成本的節(jié)約額。發(fā)出材料所應負擔的成本差異，應從本科目的貸方轉(zhuǎn)入有關(guān)成本、費用科目，超支額用藍字結(jié)轉(zhuǎn)，節(jié)約額用紅字結(jié)轉(zhuǎn)。本科目的月末余額，為庫存材料（在周轉(zhuǎn)使用材料、低值易耗品收發(fā)采用計劃價格計價時，還包括周轉(zhuǎn)使用材料、低值易耗品，以下同）的成本差異。庫存材料科目月末余額加或減本科目的月末成本差異，就為庫存材料的實際成本。因此，本科目是為調(diào)整庫存材料所列的計劃價格成本而設置的科目。

　　企業(yè)購入材料時，如果采用商業(yè)匯票結(jié)算方式，要在開出承兌商業(yè)匯票時，根據(jù)商業(yè)匯票和發(fā)票賬單作如下分錄入賬：

　　借：物資采購——材料    350 000

　　　　貸：應付票據(jù)　　　　　    350 000

　　如果采用托收承付結(jié)算方式，要在收到材料、承付料款時，根據(jù)結(jié)算憑證和發(fā)票賬單金額記入“物資采購——材料”科目的借方和“銀行存款”科目的貸方。

　　如果采用其他結(jié)算方式或用現(xiàn)金購入零星材料時，應將結(jié)算憑證或發(fā)票賬單金額記入“物資采購——材料”科目的借方和“銀行存款”、“其他貨幣資金”、“應付賬款”、“現(xiàn)金”等科目的貸方。

　　在取得“收料單”時，要按收入材料計劃價格成本記入“庫存材料”或“原材料”科目的借方和“物資采購——材料”科目的貸方：

　　借：庫存材料或原材料    370 000

　　　　貸：物資采購——材料    370 000

　　對于單獨支付的材料運雜費，要根據(jù)運輸機構(gòu)運費賬單等，記入“物資采購——材料”科目的借方和“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目的貸方：

　　借：物資采購——材料    15 400

　　　　貸：銀行存款 　　　　   15 400

　　企業(yè)發(fā)生的采購保管費，應設置“采購保管費”科目，并可設多欄式采購保管費明細分類賬按明細科目進行核算。發(fā)生采購保管費時，應由“庫存材料”、“低值易耗品”、“待攤費用”、“應付工資”、“應付福利費”、“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“累計折舊”等科目的貸方轉(zhuǎn)入“采購保管費”科目的借方。如果材料日常收、發(fā)按照計劃價格計算，那么，采購保管費可不必對各批采購材料進行分配，只要在月終一次計入“物資采購——材料”明細分類賬的借方合計數(shù)內(nèi)，用以計算采購材料實際成本合計即可，月終將應歸本月采購材料負擔的采購保管費轉(zhuǎn)入“物資采購——材料”科目時，應作：

　　借：物資采購——材料    17 200

　　　　貸：采購保管費　　　　    17 200

　　“采購保管費”科目的月末余額，表示實際發(fā)生采購保管費與分配采購保管費的差額，在編制月份資產(chǎn)負債表時，要將它并入“待攤費用”或“預提費用”項目反映。當實際發(fā)生數(shù)大于分配數(shù)，“采購保管費”科目結(jié)有借方余額，要將未分配數(shù)并入“待攤費用”項目反映；實際發(fā)生數(shù)小于分配數(shù)，“采購保管費”結(jié)有貸方余額時，要將預分配數(shù)并在“預提費用”項目反映。但在年度終了時，應將“采購保管費”科目的余額全部計入材料、設備的采購成本，轉(zhuǎn)入“物資采購——材料”、“物資采購——設備”科目。

　　月末應根據(jù)“物資采購——材料”明細分類賬將本月購入材料實際成本與計劃價格成本的差異，自“物資采購——材料”科目轉(zhuǎn)入“材料成本差異”科目。

　　當采購材料的實際成本高于計劃價格成本，“物資采購——材料”科目結(jié)有借方余額時，應作：

　　借：材料成本差異    12 600

　　　　貸：物資采購——材料    12 600

　　當采購材料的實際成本低于計劃價格成本，“物資采購——材料”科目結(jié)有貸方余額時，應作如上相反分錄。

　　為了簡化核算手續(xù)，對于材料入庫在先、付款在后的采購業(yè)務，在月份內(nèi)可暫不入賬，等發(fā)票、賬單到達后再入賬。但如到月終發(fā)票賬單仍未到達，應按合同價格或計劃價格暫估入賬，記入“庫存材料”科目的借方和“應付賬款——暫估應付賬款”科目的貸方，并在下月初用紅字將暫估入賬數(shù)沖銷；等收到發(fā)票賬單時，再按實際付款數(shù)入賬。

　　對發(fā)票賬單和結(jié)算憑證已經(jīng)收到、并已支付或承付，但材料尚未到達的在途材料，可將它留在“物資采購——材料”科目，不作會計處理。但在編制資產(chǎn)負債表時，應將“物資采購——材料”科目借方余額反映的在途材料，并入“存貨”項目反映。

　　對于因材料短缺、損壞、質(zhì)量不合格等原因向供應單位運輸機構(gòu)要求賠償?shù)慕痤~，應根據(jù)“賠償請求單”記入“應付賬款”、“其他應收款”科目的借方和“物資采購——材料”科目的貸方：

　　借：應付賬款×××

　　　　其他應收款×××

　　　　貸：物資采購——材料×××