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外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的賬戶設(shè)置
按現(xiàn)行外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)在損益類賬戶中設(shè)置“所得稅”賬戶，核算企業(yè)按規(guī)定從當(dāng)期損益中扣除的所得稅；同時(shí)，企業(yè)應(yīng)在負(fù)債類賬戶“應(yīng)交稅金”下設(shè)置“應(yīng)交所得稅”明細(xì)賬戶，核算企業(yè)按稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納所得稅稅額；企業(yè)由于時(shí)間性差異造成的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額之間的差異所產(chǎn)生的影響納稅的金額，以及以后各期轉(zhuǎn)銷的數(shù)額，企業(yè)應(yīng)設(shè)置負(fù)債類賬戶—“遞延稅款”賬戶進(jìn)行核算。
企業(yè)按規(guī)定預(yù)繳所得稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶；同時(shí)，借記“所得稅”賬戶，贊記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅”賬戶；年終匯算清繳時(shí)，如果企業(yè)全年預(yù)繳所得稅少于全年應(yīng)交所得稅稅額，則按規(guī)定補(bǔ)繳少繳的部分，借記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶；企業(yè)全年預(yù)繳所得稅大于全年應(yīng)交所得稅稅額，對(duì)于多繳的部分，如稅務(wù)機(jī)關(guān)決定留待下年度抵繳，可與下一年度預(yù)繳所得稅時(shí)予以扣除，如稅務(wù)機(jī)關(guān)同意將多繳的稅款退回該企業(yè)，則應(yīng)予收到稅款時(shí)，借記“銀行存款”賬戶，貸記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅”賬戶；同時(shí)沖減“所得稅”賬戶。
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