1.與舊表比較，新表捐贈(zèng)支出的計(jì)提基數(shù)是納稅調(diào)整后的“應(yīng)納稅所得額”，是除捐贈(zèng)和“三新”（新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝）開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的應(yīng)納稅所得額。如果是用間接法計(jì)算應(yīng)納稅所得額，則計(jì)提基數(shù)中的“會(huì)計(jì)利潤(rùn)”一定要加上“營(yíng)業(yè)外支出”中列支的“公益救濟(jì)性捐贈(zèng)”和“非公益救濟(jì)性捐贈(zèng)”。

　　2.所謂公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，是指納稅人通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)。所說(shuō)的社會(huì)團(tuán)體，包括中國(guó)青少年發(fā)展基金會(huì)、希望工程基金會(huì)、減災(zāi)委員會(huì)、中國(guó)紅十字會(huì)、中國(guó)青年自愿者協(xié)會(huì)、全國(guó)老年基金會(huì)、老區(qū)促進(jìn)會(huì)、中國(guó)之友研究基金會(huì)、中國(guó)綠化基金會(huì)、光華科技基金會(huì)、中國(guó)文學(xué)藝術(shù)基金會(huì)、中國(guó)初級(jí)衛(wèi)生保健基金會(huì)、中國(guó)法律援助基金會(huì)、中國(guó)癌癥研究基金會(huì)、中國(guó)人口福利基金會(huì)、中華民族團(tuán)結(jié)進(jìn)步協(xié)會(huì)、宋慶齡基金會(huì)、中國(guó)福利會(huì)、中國(guó)殘疾人福利基金會(huì)、中國(guó)扶貧基金會(huì)、中國(guó)煤礦塵肺病治療基金會(huì)、中華環(huán)境保護(hù)基金會(huì)、香江社會(huì)救助基金會(huì)、中國(guó)經(jīng)濟(jì)改革研究基金會(huì)以及經(jīng)民政部門批準(zhǔn)成立和稅務(wù)部門認(rèn)定的其他非營(yíng)利的公益性組織。不符合此條件的捐贈(zèng)則為非公益救濟(jì)性捐贈(zèng)。

　　3.企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等社會(huì)力量通過(guò)非營(yíng)業(yè)性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)的下列捐贈(zèng)可在計(jì)算所得稅時(shí)全額扣除：①向經(jīng)認(rèn)定的“紅十字事業(yè)”捐贈(zèng)；②向福利性、非營(yíng)利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的捐贈(zèng)；③向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)；④對(duì)公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所（其中包括新建）的捐贈(zèng)；⑤向農(nóng)村寄宿制學(xué)校建設(shè)工程的捐贈(zèng)。

　　下列捐贈(zèng)可按計(jì)提基數(shù)的10％的范圍內(nèi)扣除：①對(duì)國(guó)家重點(diǎn)交響樂(lè)團(tuán)、芭蕾舞團(tuán)、歌劇團(tuán)和京劇團(tuán)及其他民族藝術(shù)表演團(tuán)體的捐贈(zèng)；②對(duì)公益性的圖書館、博物館、科技館、美術(shù)館、革命歷史紀(jì)念館的捐贈(zèng)；③對(duì)重點(diǎn)文物保護(hù)單位的捐贈(zèng)。

　　除上述全額扣除和按10%的比例扣除的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)外，其余的均按3%的比例（金融企業(yè)按1.5%）扣除。自2005年這項(xiàng)扣除增加了以下項(xiàng)目：①向第四屆全國(guó)特殊奧林匹克運(yùn)動(dòng)會(huì)籌委會(huì)和第十屆全國(guó)運(yùn)動(dòng)會(huì)籌委會(huì)的捐贈(zèng)；②向民政部緊急救援促進(jìn)中心的捐贈(zèng)；③向中國(guó)高級(jí)檢察官教育基金會(huì)的捐贈(zèng)。

　　例：某工業(yè)企業(yè)2006年的會(huì)計(jì)利潤(rùn)為2000萬(wàn)元。其中，會(huì)計(jì)上確認(rèn)的投資收益為－9.5萬(wàn)元，稅法上確認(rèn)的“投資收益”為9萬(wàn)元，“投資轉(zhuǎn)讓凈收入”為29.5萬(wàn)元，“本年度股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失稅前扣除限額”為9萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度的“股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓凈損失”為11.5萬(wàn)元，“視同銷售”形成的利潤(rùn)為15萬(wàn)元，“稅收上應(yīng)確認(rèn)的其他收入”形成的利潤(rùn)為40萬(wàn)元，未包括捐贈(zèng)的納稅調(diào)整增加項(xiàng)目合計(jì)數(shù)為200萬(wàn)元，無(wú)其他納稅調(diào)整項(xiàng)目。有下列捐贈(zèng)行為：①通過(guò)“希望工程基金會(huì)”向農(nóng)村寄宿制學(xué)校建設(shè)工程的捐贈(zèng)現(xiàn)金50萬(wàn)元；②直接向希望小學(xué)捐贈(zèng)現(xiàn)金5萬(wàn)元；③通過(guò)中國(guó)經(jīng)濟(jì)改革研究基金會(huì)向公益性的圖書館捐贈(zèng)圖書30萬(wàn)元；④通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)向民政部緊急救援促進(jìn)中心捐贈(zèng)實(shí)物折合人民幣200萬(wàn)元。

　　則本例中“納稅調(diào)整后所得”（主表第16行，也是計(jì)提基數(shù)）應(yīng)為：2000－（－9.5）＋9＋（－20.5）＋11.5＋15＋40＋200＋（50＋5＋30＋200）＝2549.5（萬(wàn)元）?？扇~扣除為50萬(wàn)元；按計(jì)提基數(shù)的10％的范圍內(nèi)扣除為30萬(wàn)元（限額為2549.5×10%＝254.95＞30）；按計(jì)提基數(shù)的3％的范圍內(nèi)扣除為76.485萬(wàn)元（限額為2549.5×3%＝76.485＜200）?！霸试S稅前扣除的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)額”為156.485萬(wàn)元（50＋30＋76.485），填主表第20行。最后的“應(yīng)納稅所得額”為2393.015萬(wàn)元（2549.5－156.485）。