成本是所有公司老板都非常關(guān)心的因素，畢竟利潤=收入-成本 。當(dāng)然，就算有利潤也不一定能賺錢，因?yàn)檫€有各種各樣的稅，現(xiàn)在我們拋開各種稅收問題，詳細(xì)來了解生產(chǎn)成本核算。

一、生產(chǎn)核算流程

二、生產(chǎn)部門日常費(fèi)用報(bào)銷

1．審核原始憑證是否完整、合法，金額是否正確，

2．審核原始憑證與支出證明單是否一致；

3．審核并更正原始憑證按規(guī)范黏貼和折疊；

4．審核審批手續(xù)是否完備；

5．審核部門費(fèi)用支出進(jìn)度（如超計(jì)劃額度，可拒絕報(bào)銷）；

6．編制記賬憑證；

相關(guān)會計(jì)分錄：

借：制造費(fèi)用——車間部門——相關(guān)明細(xì)科目

　　貸：現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款

7．涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核。

注：（1）非工資性費(fèi)用支出須取得稅務(wù)局監(jiān)制的發(fā)票或收據(jù)，填寫規(guī)范，大小寫一致，無涂改痕跡，增值稅票須嚴(yán)格遵守填寫規(guī)范。

（2）保證憑證及附件左上角整齊，附件長寬折疊以記賬憑證大小為度，不能帶有訂書釘。

（3）費(fèi)用審核依據(jù)《2001年費(fèi)用控制辦法》、《差旅費(fèi)開支范圍及標(biāo)準(zhǔn)》、《通訊費(fèi)管理辦法》等，其要點(diǎn)有：計(jì)劃額度內(nèi)費(fèi)用須經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)部長審批；計(jì)劃外費(fèi)用須有總經(jīng)理批示的報(bào)告；市內(nèi)交通費(fèi)(出租車費(fèi))、通訊費(fèi)須經(jīng)總經(jīng)辦登記；招聘費(fèi)用須有人力資源部部長審核；差旅費(fèi)須附審批后的行程安排表，招待費(fèi)須附經(jīng)審批的招待費(fèi)用明細(xì)表。

（4）準(zhǔn)確使用明細(xì)科目（見科目表）。

（5）支取現(xiàn)金的憑證編制完畢，若遇出納無現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)暫時(shí)保存記賬憑證，待出納取回現(xiàn)金時(shí)通知領(lǐng)款。

（6）報(bào)銷人有前期欠款時(shí)，報(bào)銷費(fèi)用一律先沖抵欠款，由管理費(fèi)用崗開具還款收據(jù)。

三、其他核算

1．水（電）費(fèi)核算流程

（1）收受出納崗傳來的水（電）費(fèi)委托收款憑證；

（2）分出非生產(chǎn)用水（電）發(fā)票；

（3）將生產(chǎn)用水（電）發(fā)票傳生產(chǎn)部相關(guān)崗位換取增值稅票；

（4）編制記賬憑證

借：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本-水/電

　　應(yīng)交稅金——增值稅（進(jìn)項(xiàng)）

　　管理費(fèi)用——水/電

　　貸：銀行存款

（5）傳主管崗復(fù)核

2．審核原輔材料領(lǐng)用

（1）每月1日收受材料審核崗傳來的當(dāng)月原材料領(lǐng)料匯總表、記賬憑證；

（2）對照領(lǐng)料單審核材料發(fā)出匯總表；

（3）對照匯總表審核記賬憑證；

（4）傳主管崗。

注：（1）材料領(lǐng)用涉及基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等，因此只有此憑證編制后才可以結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用、輔助生產(chǎn)。

四、制造費(fèi)用及輔助生產(chǎn)歸集與分配

1．生產(chǎn)質(zhì)保費(fèi)用

（1）結(jié)賬后第三日查詢并打印當(dāng)月制造費(fèi)用；

（2）生產(chǎn)部（含分管領(lǐng)導(dǎo)）/質(zhì)保部（含分管領(lǐng)導(dǎo)）科目時(shí)段余額表；

（3）向生產(chǎn)部統(tǒng)計(jì)崗取得各車間產(chǎn)量工時(shí)；

（4）編制生產(chǎn)費(fèi)用（含分管領(lǐng)導(dǎo)）、質(zhì)保部費(fèi)用（含分管領(lǐng)導(dǎo)）分配表；

（5）編制記賬憑證；

借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——車間——生產(chǎn)費(fèi)用/質(zhì)保費(fèi)用

　　貸：制造費(fèi)用——生產(chǎn)部（分管領(lǐng)導(dǎo)）/質(zhì)保部（分管領(lǐng)導(dǎo)）

（6）傳主管崗復(fù)核

2．車間制造費(fèi)用

車間制造費(fèi)用由財(cái)務(wù)系統(tǒng)自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)，并生成記賬憑證

借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)——車間——制造費(fèi)用

　　貸：制造費(fèi)用——車間——相關(guān)明細(xì)科目

3．輔助生產(chǎn)成本

（1）結(jié)賬后第三日查詢并打印當(dāng)月輔助生產(chǎn)成本科目時(shí)段余額表；

（2）傳輔助生產(chǎn)車間核算員進(jìn)行輔助生產(chǎn)分配；

（3）根據(jù)輔助生產(chǎn)車間核算員編制的輔助生產(chǎn)分配明細(xì)表編制記賬憑證

借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——車間-輔助費(fèi)用

　　管理費(fèi)用——輔助費(fèi)用

　　貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)——相關(guān)明細(xì)科目

（4）傳主管崗復(fù)核

注：（1）必要時(shí)須向各車間提供制造費(fèi)用明細(xì)賬相關(guān)情況。

（2）審定輔助生產(chǎn)車間統(tǒng)計(jì)分?jǐn)偟墓r(shí)，確保攤?cè)敫鬈囬g的費(fèi)用準(zhǔn)確合理。

（3）結(jié)賬后第三日結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)、質(zhì)保費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后不能再有該項(xiàng)費(fèi)用發(fā)生，因此月末須將此項(xiàng)當(dāng)月費(fèi)用憑證全部編制完畢。

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