什么是匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序

上旬憑證

×號(hào)至×號(hào)

中旬憑證

×號(hào)至×號(hào)

下旬憑證

×號(hào)至×號(hào)

來源: 編輯： 2006/10/24 13:50:03　　字體：大小

什么是匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序？

　　匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是記賬憑證賬務(wù)處理程序的發(fā)展，它的基本特點(diǎn)是先定期將全部記賬憑證按照種類不同分別歸類編制匯總記賬憑證，然后再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。

　　采用匯總記賬憑證核算形式，除需設(shè)置記賬憑證（收款、付款、轉(zhuǎn)賬憑證）之外，還應(yīng)設(shè)置匯總記賬憑證（包括匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證），作為登記總賬的直接依據(jù)。匯總收款憑證是按“現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的借方分別設(shè)置的一種匯總記賬憑證，用來匯總一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金和銀行存款的收款業(yè)務(wù)，它按有關(guān)對(duì)應(yīng)的貸方科目歸類匯總編制。匯總付款憑證是按“現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的貸方分別設(shè)置的一種匯總記賬憑證，用來匯總一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金和銀行存款的付款業(yè)務(wù)，它按有關(guān)對(duì)應(yīng)的借方科目歸類匯總編制。匯總轉(zhuǎn)賬憑證是按照除“現(xiàn)金”、“銀行存款”以外的每一貸方科目分別設(shè)置，而按相應(yīng)的借方科目進(jìn)行歸類匯總的一種匯總記賬憑證，用來匯總一定時(shí)期內(nèi)的全部轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。匯總記賬憑證的基本格式要求：在編制轉(zhuǎn)賬憑證和付款憑證時(shí)，只能編制一借一貸或一貸多借的憑證，而不能編制一借多貸的憑證；編制收款憑證時(shí)，則只能編制一借一貸或一借多貸的憑證，而不能編制一貸多借的憑證。在匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序下，需要設(shè)置的特種日記賬有現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，一般采用三欄式；總賬按總賬科目設(shè)置賬頁，一般也采用三欄式；各種明細(xì)賬可根據(jù)實(shí)際情況，采用三欄式、數(shù)量金額式或多欄式。

　　各基本步驟說明：

　?、俑鶕?jù)經(jīng)審核的原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證（收、付、轉(zhuǎn)三類）；

　?、诟鶕?jù)收款憑證和付款憑證，登記特種日記賬（現(xiàn)金、銀行存款日記賬）；

　?、鄹鶕?jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記有關(guān)的明細(xì)賬；

　　④根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證，分別匯總編制轉(zhuǎn)賬憑證匯總表；

　　⑤根據(jù)定期匯總編制的特種日記賬和轉(zhuǎn)賬憑證匯總表，登記總分類賬；

　?、拊履?，將特種日記賬的余額以及各種明細(xì)賬的余額合計(jì)數(shù)，分別與總賬中相應(yīng)賬戶的余額核對(duì)相符；

　?、咴履?，根據(jù)經(jīng)核對(duì)無誤的總賬和有關(guān)的明細(xì)賬記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

　　表5-1 匯總收款憑證借方科目：現(xiàn)金（或銀行存款）

　　2001年10月第××號(hào)

　　表5-1 匯總付款憑證

　　貸方科目：現(xiàn)金（或銀行存款） 2001年10月第××號(hào)

　　表5-1 匯總轉(zhuǎn)賬憑證

　　貸方科目：現(xiàn)金（或銀行存款） 2001年10月第××號(hào)