國有股份制商業(yè)銀行作為我國金融業(yè)的主體構(gòu)成部分，其防范風(fēng)險(xiǎn)的能力直接關(guān)系到我國銀行體系的安全運(yùn)行。金融危機(jī)的發(fā)生，表明改善和加強(qiáng)銀行內(nèi)部控制，已經(jīng)成為銀行生存發(fā)展的首要的、基礎(chǔ)的條件。目前，國有股份制商業(yè)銀行內(nèi)控存在的主要問題有：

　　一、部分內(nèi)部控制制度流于形式

　　目前我國國有商業(yè)銀行內(nèi)控制度缺乏專門制定和執(zhí)行內(nèi)部控制制度的機(jī)構(gòu)，大多是由各部門各自制定和執(zhí)行。但由于各部門考慮問題的角度有所不同，很容易造成政出多門，各自為政的局面，使內(nèi)控制度缺乏整體性和協(xié)調(diào)性；再加上各部門之間缺乏協(xié)調(diào)和溝通，許多規(guī)章制度相互沖突，難以有效發(fā)揮其控制作用，致使內(nèi)部控制制度流于形式，無法很好的貫徹執(zhí)行。

　　二、操作性風(fēng)險(xiǎn)尚大量存在

　　操作性風(fēng)險(xiǎn)是業(yè)務(wù)人員在辦理某些業(yè)務(wù)時(shí)，因業(yè)務(wù)數(shù)量、強(qiáng)度及對業(yè)務(wù)熟知程度等因素發(fā)生變化而出現(xiàn)在內(nèi)部控制環(huán)節(jié)上的錯(cuò)誤。諸如銀行承兌匯票跳號(hào)使用，對賬制度未嚴(yán)格執(zhí)行，等，一般就屬于操作性風(fēng)險(xiǎn)錯(cuò)誤。在防范操作性風(fēng)險(xiǎn)錯(cuò)誤上，各家銀行都采取了很多措施，但是未能從根本上杜絕此類問題發(fā)生。

　　三、內(nèi)部控制制度建設(shè)難以適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要

　　當(dāng)前銀行內(nèi)部控制制度建設(shè)難以適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要表現(xiàn)在五個(gè)方面：一是制度空缺風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行正常經(jīng)營所必須具備的若干基本規(guī)章制度，在某些地方還存在盲點(diǎn)。沒有規(guī)矩不成方圓，出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)損失自然不可避免；二是制度建設(shè)滯后。如現(xiàn)在絕大多數(shù)銀行都實(shí)行綜合柜員制處理有關(guān)業(yè)務(wù)，而在實(shí)際運(yùn)行中，由于對綜合柜員之間、會(huì)計(jì)和儲(chǔ)蓄綜合柜員之間、綜合柜員與上級(jí)機(jī)構(gòu)內(nèi)部往來控制以及綜合柜員制業(yè)務(wù)檢查等制度建設(shè)上，沒能根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r及時(shí)做出相應(yīng)調(diào)整，使基層機(jī)構(gòu)照搬照抄原會(huì)計(jì)、儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)柜員制的有關(guān)規(guī)定，內(nèi)部控制可能出現(xiàn)薄弱點(diǎn)；三是部分制度不切合實(shí)際，執(zhí)行流于形式或難以實(shí)施。如大額現(xiàn)金支付的審批制度規(guī)定，5萬元以上的現(xiàn)金支付需辦事處（分理處）分管領(lǐng)導(dǎo)審批，基層網(wǎng)點(diǎn)遇到此類問題處理起來費(fèi)時(shí)不說，碰到領(lǐng)導(dǎo)不在，就只好事后補(bǔ)簽了事；四是制度貫徹不力。許多規(guī)章制度流于形式，只發(fā)文件不抓落實(shí)，遇到具體問題，靈活性講得多，原則性講得少，是銀行經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)增加、發(fā)案率增高的最直接、最根本的原因。

　　四、人力資源配置方式不能適應(yīng)內(nèi)部控制的要求

　　銀行內(nèi)部控制是根據(jù)業(yè)務(wù)流程，確定每一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，對銀行相關(guān)業(yè)務(wù)人員進(jìn)行控制和檢查，其核心控制要求是職責(zé)分離。目前，由于人員分流力度不斷加大，大部分銀行新的業(yè)務(wù)品種如保險(xiǎn)代理、基金營銷、代理收費(fèi)業(yè)務(wù)、異地存取劃轉(zhuǎn)、業(yè)務(wù)咨詢服務(wù)逐漸增加，在增加網(wǎng)點(diǎn)業(yè)務(wù)工作量的同時(shí)，也增加了網(wǎng)點(diǎn)機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)。根據(jù)內(nèi)部控制的要求，銀行基層網(wǎng)點(diǎn)要根據(jù)業(yè)務(wù)品種的不同，各個(gè)環(huán)節(jié)必須按規(guī)定做到分人分崗。然而，目前銀行的人力資源配置還停留在主要按業(yè)務(wù)量定編定崗的方式上，對基層網(wǎng)點(diǎn)的人力資源配置與基層網(wǎng)點(diǎn)內(nèi)部控制的關(guān)系不敏感，往往出現(xiàn)增加了業(yè)務(wù)品種，基層網(wǎng)點(diǎn)卻沒能按照內(nèi)控制度的要求在增加的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)上合理配置有關(guān)人員，結(jié)果出現(xiàn)了混崗操作，一人多崗，監(jiān)督檢查走形式等問題，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生也就不可避免了。

　　五、內(nèi)部稽核監(jiān)督系統(tǒng)不完善

　　目前，國有股份制商業(yè)銀行缺乏一套糾正制度缺陷和挽救內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的措施《巴塞爾協(xié)議》提出的稽核工作原則之一是稽核獨(dú)立性。它是指銀行的稽核活動(dòng)要獨(dú)立于銀行的日常內(nèi)控程序，以此保證稽核的客觀性和公正性。各銀行雖然都設(shè)立了稽核部，但僅作為行長領(lǐng)導(dǎo)下的一個(gè)職能部門。內(nèi)部稽核機(jī)構(gòu)的設(shè)立、稽核人員的來源、工作評價(jià)等均不同程度地受制于被稽核對象，在人事關(guān)系、費(fèi)用開支等方面完全受制于本行領(lǐng)導(dǎo)。造成稽核人員在進(jìn)行稽核監(jiān)督時(shí)，缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性，不能發(fā)揮其對內(nèi)部控制系統(tǒng)有效性進(jìn)行評價(jià)和監(jiān)督作用。內(nèi)部稽核多以合規(guī)性和事后檢查為主，很少根據(jù)有效性和風(fēng)險(xiǎn)性的原則對內(nèi)部控制系統(tǒng)的運(yùn)行情況實(shí)施有效檢查，也沒有建立一套經(jīng)常性的監(jiān)督檢查制度。對發(fā)現(xiàn)的問題難處理，向決策層反饋信息渠道不暢通，內(nèi)部稽核功能沒有很好發(fā)揮。缺乏一套糾正制度缺陷和挽救內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的措施，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和修改制度缺陷，對制度執(zhí)行中的問題不能嚴(yán)格地加以處理。、

　　針對上述問題，建議從以下幾方面入手，建立內(nèi)部控制體系和健全內(nèi)部控制機(jī)制：

　　一、重視內(nèi)控制度的建設(shè)，創(chuàng)造良好的內(nèi)控文化范圍

　　嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度是商業(yè)銀行控制和預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的前提，濃厚的內(nèi)控文化氛圍是內(nèi)部控制制度有效的必不可少的組成部分。只有當(dāng)人人都對內(nèi)控制度有了一個(gè)系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)，了解內(nèi)控制度的任務(wù)和責(zé)任，才能自覺遵守和執(zhí)行內(nèi)控制度，維護(hù)內(nèi)控制度的權(quán)威性，才能真正做好內(nèi)控制度的建設(shè)工作。首先，。首先，高級(jí)管理層應(yīng)高度重視內(nèi)控文化對全行經(jīng)營管理的作用，轉(zhuǎn)變內(nèi)控為計(jì)劃服務(wù)的觀念。真正樹立為市場經(jīng)濟(jì)和提高自身經(jīng)營管理水平服務(wù)的思想，明確內(nèi)控要體現(xiàn)實(shí)現(xiàn)“各種活動(dòng)的效果和效率”目標(biāo)。其次，銀行機(jī)構(gòu)的員工應(yīng)知法、懂法、守法，在內(nèi)控制度運(yùn)作過程中，自覺地用金融法規(guī)和內(nèi)部控制制度去約束自己的行為，堅(jiān)持和維護(hù)制度的嚴(yán)肅性。從上自下形成一種人人懂內(nèi)控、守內(nèi)控的內(nèi)控文化氛圍。

　　二、構(gòu)建內(nèi)部控制制度的總體框架，減少或杜絕操作性風(fēng)險(xiǎn)錯(cuò)誤或事故的發(fā)生

　　內(nèi)部控制制度要明確每一業(yè)務(wù)層次上的控制措施，實(shí)行適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離。首先，根據(jù)銀行業(yè)務(wù)特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)控制需要，建立內(nèi)部控制系統(tǒng)，并且在每個(gè)系統(tǒng)理出具體業(yè)務(wù)工作流程，流程中每個(gè)崗位固定、責(zé)任固定，以實(shí)現(xiàn)崗位、工序間的相互制約。其次，強(qiáng)化制度約束。做好內(nèi)控工作的關(guān)鍵是做到有章必循、違章必究、執(zhí)法必嚴(yán)、令行禁止、決不遷就姑息。第三，制訂一套統(tǒng)一的、系統(tǒng)的、操作性強(qiáng)的違規(guī)違章處罰方法，做到規(guī)章面前人人平等。

　　三、健全和完善內(nèi)部監(jiān)督體系，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的有效性

　　銀行機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)由獨(dú)立的、受過良好訓(xùn)練并具有合格工作能力的人員對內(nèi)部控制制度進(jìn)行有效而全面的內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)直接向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)和高級(jí)管理層報(bào)告。獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)審的有效性。首先，制定簡捷有效的非現(xiàn)場監(jiān)督量化辦法，提高內(nèi)審對重點(diǎn)區(qū)域風(fēng)險(xiǎn)、重點(diǎn)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警能力，進(jìn)一步建立電子化評價(jià)體系。其次，制定簡捷有效的內(nèi)部控制檢測辦法，統(tǒng)一規(guī)范現(xiàn)場檢查的程序與步驟，以專業(yè)化保障權(quán)威性。增強(qiáng)內(nèi)控審計(jì)報(bào)告的綜合分析功能，提出改進(jìn)管理的建議與修訂政策的建議，突出內(nèi)審的增值服務(wù)。

　　四、加強(qiáng)商業(yè)銀行電子化建設(shè)，實(shí)行電子化風(fēng)險(xiǎn)控制，健全計(jì)算機(jī)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)

　　各商業(yè)銀行要將電子化風(fēng)險(xiǎn)控制建設(shè)作為銀行內(nèi)部控制建設(shè)的重點(diǎn)并納入銀行的長遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃中。不僅要利用現(xiàn)代化的科技手段進(jìn)行銀行業(yè)務(wù)發(fā)展和創(chuàng)新，更要積極利用現(xiàn)代化的電子技術(shù)、計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等進(jìn)行銀行內(nèi)部控制手段和方法的完善和創(chuàng)新，建立科學(xué)的銀行電子化風(fēng)險(xiǎn)控制體系，以市場需求和業(yè)務(wù)發(fā)展為導(dǎo)向，以效益優(yōu)先、安全運(yùn)行、風(fēng)險(xiǎn)控制為重點(diǎn)，在加速金融產(chǎn)品創(chuàng)新的同時(shí)，提高電子化風(fēng)險(xiǎn)管理水平，保障計(jì)算機(jī)處理或存儲(chǔ)的全部數(shù)據(jù)的精確性、完整性和安全性。

　　總之，我國國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度需要加強(qiáng)和完善的地方還有很多，我們必須從思想上高度重視，在具體行動(dòng)中制定出一套行之有效的方法，并認(rèn)真貫徹執(zhí)行。（審計(jì)署駐鄭州特派員辦事處）