[摘要]俗話說民以食為天，國家也相繼出臺(tái)了一系列的政策和規(guī)定，并為糧食的生產(chǎn)和儲(chǔ)存投入巨額資金，可見糧食關(guān)系著國計(jì)民生。糧食收儲(chǔ)企業(yè)也因此而肩負(fù)著提高儲(chǔ)糧和管糧效益以及維護(hù)糧食市場穩(wěn)定的重任。文章探討了建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度的必要性，并結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)，有針對(duì)性地提出了應(yīng)對(duì)措施。

　　[關(guān)鍵詞]糧食收儲(chǔ)企業(yè)；內(nèi)部控制；對(duì)策

　　一、糧食收儲(chǔ)企業(yè)業(yè)務(wù)的特殊性

　　糧食收儲(chǔ)企業(yè)除了具有商業(yè)企業(yè)的特點(diǎn)外，還具有其特殊性，提高糧食收儲(chǔ)企業(yè)內(nèi)部控制制度的質(zhì)量，必須把握其具有行業(yè)特點(diǎn)的特殊性。

　　1.庫存商品盤點(diǎn)的特殊性。

　　在一般商業(yè)企業(yè)庫存商品的盤點(diǎn)中，只需要對(duì)其中金額大、數(shù)量多的商品進(jìn)行抽查，基本就可以達(dá)到預(yù)期目的了。但對(duì)于糧食收儲(chǔ)企業(yè)則不然，因?yàn)榧Z食收儲(chǔ)企業(yè)庫存商品品種比較單一，一般只有小麥、稻谷和玉米等幾種原糧商品，同時(shí)相同品種的糧食往往又與儲(chǔ)備糧、輪換糧、周轉(zhuǎn)糧等在一起存放，因此要使盤點(diǎn)真實(shí)準(zhǔn)確，必須對(duì)占庫存商品比重大的品種全部進(jìn)行盤點(diǎn)，不僅要核對(duì)人庫票、磅碼單，還要按儲(chǔ)糧性質(zhì)分別進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)，只有這樣才能分清該品種糧權(quán)的歸屬，也才能確定該品種糧食是盈余還是短少，否則無法確認(rèn)是哪一項(xiàng)目的盈虧，達(dá)不到準(zhǔn)確盤點(diǎn)庫存商品的目的。這與一般商業(yè)企業(yè)庫存商品的盤點(diǎn)是顯然不同的。

　　2.糧食資金封閉運(yùn)行的特殊性。

　　國家要求糧食收儲(chǔ)企業(yè)的資金要封閉運(yùn)行。即對(duì)糧食收購、銷售資金，必須在國家農(nóng)發(fā)行進(jìn)行封閉運(yùn)行，?？顚Ｓ茫坏酶?ldquo;體外循環(huán)”，違規(guī)操作。而對(duì)于一般商業(yè)企業(yè)，資金不存在某一金融機(jī)構(gòu)封閉運(yùn)行的問題。

　　3.業(yè)務(wù)處理依據(jù)的特殊性。

　　糧食收儲(chǔ)企業(yè)一般都為政策性企業(yè)，業(yè)務(wù)處理一般有相關(guān)文件規(guī)定，儲(chǔ)備規(guī)模、儲(chǔ)備糧購進(jìn)、儲(chǔ)備糧輪換等操作必須有相關(guān)文件，無出入計(jì)劃不能動(dòng)用儲(chǔ)備糧，業(yè)務(wù)處理政策性非常強(qiáng)，而一般商業(yè)企業(yè)則是純粹的企業(yè)行為，自主性強(qiáng)。

　　4.糧食補(bǔ)貼核算的特殊性。

　　糧食補(bǔ)貼核算是糧食收儲(chǔ)企業(yè)有別于一般商業(yè)企業(yè)獨(dú)有的特殊內(nèi)容，補(bǔ)貼的種類、標(biāo)準(zhǔn)、是否按時(shí)到位，對(duì)于企業(yè)運(yùn)營非常重要。補(bǔ)貼的種類不同、具體標(biāo)準(zhǔn)也不一樣，如中央補(bǔ)貼、地方補(bǔ)貼輪換費(fèi)用補(bǔ)貼、利息費(fèi)用補(bǔ)貼順價(jià)銷售補(bǔ)貼，還有其他補(bǔ)貼等，都需要按照糧食政策規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，分項(xiàng)目、分種類進(jìn)行計(jì)算，并按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求計(jì)入企業(yè)的損益，準(zhǔn)確核算糧食收儲(chǔ)企業(yè)的經(jīng)營成果。

　　二、糧食收儲(chǔ)企業(yè)建立內(nèi)部控制制度的必要性

　　近年來，隨著經(jīng)濟(jì)體制的變革，國家糧食政策多次做出了重大調(diào)整，糧食收儲(chǔ)企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)也隨之不斷更新。在市場劇變中，特別是在應(yīng)對(duì)2008年開始的全球金融風(fēng)暴中，健全的內(nèi)部控制制度確實(shí)充當(dāng)了企業(yè)的穩(wěn)定器，大大提高了糧食收儲(chǔ)企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，維護(hù)了國家糧食安全。

　　1.內(nèi)部控制制度是糧食收儲(chǔ)企業(yè)貫徹執(zhí)行國家法律法規(guī)、財(cái)經(jīng)紀(jì)律的需要。

　　《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，企業(yè)必須建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的合法合規(guī)性。通過健全的內(nèi)部控制所形成的企業(yè)內(nèi)部部門及人員之間相互協(xié)調(diào)、相互制約的機(jī)制，能夠及時(shí)地反映、揭示和糾正經(jīng)營管理中的違法、違規(guī)行為，從而有效地保證黨和國家的方針政策與法規(guī)制度在企業(yè)內(nèi)部較好地貫徹執(zhí)行。

　　2.內(nèi)部控制制度是糧食收儲(chǔ)企業(yè)健康發(fā)展的需要。

　　內(nèi)部控制制度是建立健全內(nèi)部科學(xué)管理制度的重要組成部分，加強(qiáng)內(nèi)控對(duì)于提高企業(yè)經(jīng)營效益，促進(jìn)企業(yè)健康有序發(fā)展具有重要意義。具體表現(xiàn)在：（1）有利于管理層改善經(jīng)營方式，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)；（2）保護(hù)企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失或損害；（3）保證業(yè)務(wù)經(jīng)營信息和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性；（4）保證企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性。

　　3.內(nèi)部控制制度是糧食收儲(chǔ)企業(yè)深化內(nèi)部改革的需要。

　　國有糧食企業(yè)一直在進(jìn)行改革轉(zhuǎn)制，推行內(nèi)部控制制度，這是企業(yè)深化內(nèi)部體制改革，謀求管理創(chuàng)新、制度創(chuàng)新，明確部門職責(zé)和權(quán)限，防止管理漏洞和效益流失，提升企業(yè)經(jīng)營管理水平，從而全面提高企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益的需要。

　　4.內(nèi)部控制制度有利于糧食收儲(chǔ)企業(yè)提高經(jīng)營管理效率。

　　科學(xué)的內(nèi)部控制制度，能夠合理地對(duì)內(nèi)部各個(gè)職能部門和人員進(jìn)行分工控制、協(xié)調(diào)和考核，促使各部門及人員履行職責(zé)、明確目標(biāo)，保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有序、高效地進(jìn)行，不斷提高營運(yùn)活動(dòng)的盈利能力和管理效率。

　　三、糧食收儲(chǔ)企業(yè)在建立內(nèi)部控制制度方面存在的問題

　　目前，內(nèi)部管理松弛、控制弱化、內(nèi)部控制意識(shí)薄弱等情況具有一定的普遍性，同時(shí)這也是我國糧食收儲(chǔ)企業(yè)內(nèi)部存在的主要問題，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

　　1.觀念陳舊，不重視內(nèi)部控制制度建設(shè)。

　　一是認(rèn)為建設(shè)內(nèi)部控制制度會(huì)復(fù)雜化，增人增環(huán)節(jié)，影響效益；二是認(rèn)為建設(shè)內(nèi)部控制制度是形式主義，無法真正地起到加強(qiáng)內(nèi)部管理的作用；三是認(rèn)為建設(shè)內(nèi)部控制制度會(huì)束縛企業(yè)發(fā)展手腳，自找麻煩。由于企業(yè)內(nèi)部的片面認(rèn)識(shí)，致使大部分企業(yè)沒有建立有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，或雖然已經(jīng)建立，但其內(nèi)部會(huì)制制度形同虛設(shè)。

　　2.執(zhí)行力不足，內(nèi)部控制制度未能達(dá)到期望效能。

　　內(nèi)部控制不僅僅是核算控制和人員職能控制，它應(yīng)該涵蓋相應(yīng)的檢查與考核制度。沒有建立或者雖然建立了相應(yīng)的考核制度，但存在監(jiān)督體系的缺失，都會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制制度不能達(dá)到預(yù)期的目的。

　　3.控制對(duì)象為員工，管理層或者決策層不受約束。

　　在有些企業(yè)，內(nèi)部控制制度是對(duì)下屬職員的行為控制，而對(duì)管理層或決策層沒有任何約束力。這些行為不僅破壞了內(nèi)控制度效力的完整性，而且給下屬員工一個(gè)不好的示范效應(yīng)，使得整個(gè)單位都沒有形成一種遵守制度的良好氛圍，管理層要高度重視，堅(jiān)定建立內(nèi)部控制制度的決心，同時(shí)要做好宣傳，使全員意識(shí)深入人心，使各崗位員工明確知道干什么、如何干、干的時(shí)候要注意什么、干的效果如何，只有這樣才能進(jìn)一步提高企業(yè)上下的主動(dòng)性、自覺性、可預(yù)見性和可控制性。

　　參考文獻(xiàn)：

　　秦志鵬；程建華；肖享明：加強(qiáng)糧食收儲(chǔ)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一點(diǎn)建議[J].湖北財(cái)稅，1999（7）