一、銀行會計結(jié)算中存在的問題

　　1.會計內(nèi)部控制控制系統(tǒng)落后我國銀行在對內(nèi)部控制制度關(guān)注的同時卻并沒有依據(jù)市場環(huán)境的變化不斷更新其控制系統(tǒng)。主要體現(xiàn)在以下兩個方面。

　�。�1）銀行結(jié)算內(nèi)部控制管理分散，主要由各自所在單位進行。例如會計結(jié)算內(nèi)部控制、信貸內(nèi)部控制、資金內(nèi)部控制，各自管理、他們之間缺乏有機的配合聯(lián)系。

　�。�2）各個主管部門之間缺乏統(tǒng)一部署，會計核算工作各行其是，更甚者相互抵觸，嚴重削弱了會計結(jié)算內(nèi)部制度的力度。另外，現(xiàn)行的會計結(jié)算控制遠遠落后于計算機化的發(fā)展，信息技術(shù)人員與會計結(jié)算業(yè)務(wù)權(quán)利責(zé)任不清，交易授權(quán)密碼管理過度依賴技術(shù)人員，造成技術(shù)人員權(quán)力過大，不受約束的一系列新的問題。

　　2.結(jié)算人員缺乏責(zé)任心，防范意識不強在工作中，部分人員對風(fēng)險的認識不足，因而不重視風(fēng)險的控制，缺乏責(zé)任心，對工作處于應(yīng)付了事的狀態(tài)，忽視對《商業(yè)銀行法》、《票據(jù)法》、《支付結(jié)算法》等相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，因而常出現(xiàn)簽發(fā)或受理的票據(jù)出現(xiàn)漏洞，備書缺漏，簽章位置顛倒用戶名與印鑒不符，辦理人員審查不細、草率處理的現(xiàn)象，導(dǎo)致不應(yīng)有的資金損失和不該發(fā)生的結(jié)算案件。

　　3.防范的技術(shù)手段相對落后銀行技術(shù)發(fā)展的滯后性是銀行結(jié)算風(fēng)險不斷升級的原因所在。目前銀行的防涂改技術(shù)水平較低，防偽技術(shù)有的僅停留在手工，肉眼辨認的階段。而不法分子偽造銀行簽章，防偽標(biāo)志、變造票據(jù)和結(jié)算憑證的技術(shù)達到以假亂真的地步，有時公安機關(guān)也感到頭痛。

　　主要表現(xiàn)為技術(shù)軟件、硬件可靠性不強而發(fā)生的系統(tǒng)風(fēng)險這種風(fēng)險的危害性很大所以在程序的開發(fā)設(shè)計和應(yīng)用上必須考慮其安全性、可靠性、適用性目前計算機安全管理操作職責(zé)不落實軟件開發(fā)和系統(tǒng)維護人員未與操作人員嚴格分離會計核算系統(tǒng)操作人員違規(guī)越級操作、個人密碼公開使用等現(xiàn)象大量存在犯罪分子通過修改計算機程序、篡改記賬信息利用他人電腦操作代碼虛假收付盜用銀行資金等手段作案某農(nóng)村信用社儲蓄柜負責(zé)人利用工作之便盜竊資金45萬多元其作案手段主要是采取虛設(shè)開銷戶單、套用當(dāng)日使用的存單號碼、修改開戶日期等此外系統(tǒng)的安全性、可靠性不強隱含的潛在風(fēng)險也很大。

　　4.經(jīng)營風(fēng)險經(jīng)營風(fēng)險是指商業(yè)銀行或城鄉(xiāng)信用社由于經(jīng)營管理不善各種風(fēng)險積聚到一定程度集中表現(xiàn)為流動性困難而引發(fā)的支付風(fēng)險當(dāng)前影響商業(yè)銀行資產(chǎn)流動性、安全性的主要因素是金融資產(chǎn)質(zhì)量低下、資產(chǎn)負債比例高、金融資產(chǎn)風(fēng)險大有的商業(yè)銀行違反金融法規(guī)搞賬外經(jīng)營、投資房地產(chǎn)有的違規(guī)拆借、越權(quán)辦理貼現(xiàn)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)；有的高息攬儲高息放貸等這些在高額利潤的驅(qū)動下違規(guī)經(jīng)營的結(jié)果是造成了巨額資產(chǎn)的呆滯損失使有關(guān)金融機構(gòu)的正常支付難以為繼甚至導(dǎo)致擠兌破產(chǎn)、關(guān)閉清算引發(fā)嚴重后果。

　　二、如何防范銀行會計結(jié)算中存在的風(fēng)險

　　1.完善內(nèi)控體系，加強風(fēng)險防范會計結(jié)算風(fēng)險的防范必須依賴于科學(xué)健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)，所有業(yè)務(wù)必須依據(jù)“制度優(yōu)先”的原則，對所有擬定開發(fā)的業(yè)務(wù)都應(yīng)該預(yù)先制定相關(guān)操作規(guī)定和內(nèi)部控制制度，并在業(yè)務(wù)運行過程中，依照全面、具體、精簡、便于操作、有針對性的要求不斷對制度進行完善。在對現(xiàn)行內(nèi)部控制制度、方法進行整合、梳理、優(yōu)化的同時積極借鑒國外銀行建設(shè)內(nèi)部控制體系的現(xiàn)金理念和方法，對工作人員及其職能和工作流程加以統(tǒng)一規(guī)范，有利于執(zhí)行和操作。

　　2.加強思想道德教育，從源頭制止案件發(fā)生的可能性主要從以下兩點進行。

　�。�1）選擇好結(jié)算人員并不忘定時開展思想教育。高尚的思想品德、高度的政治責(zé)任感和高度的敬業(yè)精神和工作責(zé)任心是銀行結(jié)算人員應(yīng)當(dāng)具備的基本素質(zhì)，因而做好思想教育工作是必須的也是理所當(dāng)然的。

　　（2）落實獎勵政策，開展風(fēng)險防范教育。使結(jié)算人員樹立“無過便是功，違規(guī)即是事故”的思想，設(shè)立相應(yīng)的獎勵制度，時期專心工作。增強員工的防范意識，時時警惕工作中可能出現(xiàn)的金融犯罪行為。

　　3.引進先進技術(shù)，增加防范手段不斷加快銀行結(jié)算業(yè)務(wù)的電子化進程，盡快實現(xiàn)電子化資金清算中心和現(xiàn)代化結(jié)算網(wǎng)絡(luò)的全面覆蓋，用以全面規(guī)范結(jié)算業(yè)務(wù)操作規(guī)程，以此減少人工處理業(yè)務(wù)的隨意性和靈活性。例如電子簽章技術(shù)的引進。辦理銀行業(yè)務(wù)時，將客戶在銀行的預(yù)留簽章通過密碼輸入一臺電子設(shè)備上，以后核對時就由設(shè)備核對，減少人為因素的參與，這樣可以減少人工辨認的誤差，也可以避免出現(xiàn)因為內(nèi)部作案分子掉換單位預(yù)留印鑒卡片而帶來的操作風(fēng)險。同時還要加快開發(fā)出相應(yīng)快捷、高效的結(jié)算風(fēng)險預(yù)警監(jiān)督程序，使銀行會計結(jié)算工作能夠得到事前、事中、事后的全方位監(jiān)控，最終達到有效規(guī)避風(fēng)險之目的。

　　重視計算機安全管理防范系統(tǒng)風(fēng)險。計算機技術(shù)在支付結(jié)算領(lǐng)域的應(yīng)用越來越廣泛、從微機配置到網(wǎng)絡(luò)化運行加強安全管理愈來愈顯得重要要健全會計電算化系統(tǒng)崗位責(zé)任制加強責(zé)任控制把程序設(shè)計、系統(tǒng)日常管理、計算機操作、數(shù)據(jù)保管四個基本不相容的崗位分開；加強計算機系統(tǒng)操作控制防止未經(jīng)批準(zhǔn)人員操作計算機在操作中注意輸入控制和輸出控制輸入憑證必須經(jīng)過審查并由兩人輸入檢驗輸出數(shù)據(jù)必須經(jīng)過人工核對由事后監(jiān)督員對計算機打出的日結(jié)單與手工核算的日結(jié)單核對相符；認真執(zhí)行會計電算化管理業(yè)務(wù)操作規(guī)定加強口令、加密和權(quán)限管理操作密碼要定期更換防止失密；加強磁介質(zhì)檔案管理每日業(yè)務(wù)要進行備份磁介質(zhì)作為會計檔案管理。

　　4.加強經(jīng)營管理提高風(fēng)險防范意識商業(yè)銀行要重視支付結(jié)算風(fēng)險防范加強經(jīng)營管理控制金融資產(chǎn)風(fēng)險要充分認識支付結(jié)算風(fēng)險防范的緊迫性從已經(jīng)發(fā)生的形形色色的案件中認真吸取教訓(xùn)充分重視內(nèi)部控制和風(fēng)險防范；要采取措施防范支付風(fēng)險首先要按照資產(chǎn)負債比例管理的要求加強經(jīng)營管理堅決糾正和嚴厲查處違規(guī)經(jīng)營行為其次要建立支付風(fēng)險保障機制明確政府、銀行對各類金融機構(gòu)風(fēng)險處置責(zé)任、加強預(yù)警監(jiān)測制定臨時救助方案和長期保障措施各方努力化解風(fēng)險第三要改革完善財務(wù)制度貫徹謹慎會計原則實施貸款五級分類提足各項風(fēng)險準(zhǔn)備增強商業(yè)銀行經(jīng)營實力和發(fā)展后勁。

　　5.加強員工管理提高會計隊伍素質(zhì)在我國金融事業(yè)迅速發(fā)展的今天金融業(yè)必須擁有一支品質(zhì)良好、訓(xùn)練有素的會計隊伍人的因素是決定因素要對會計人員實行任職資格審查制度會計主管和人員的任職變動必須經(jīng)過認真審核要加強會計人員的培訓(xùn)采取多種方式對會計人員進行政治思想、職業(yè)道德、法規(guī)制度、業(yè)務(wù)知識、操作技能和計算機知識的教育培訓(xùn)通過政治學(xué)習(xí)、崗位練兵、業(yè)務(wù)比賽等形式全面提高會計人員素質(zhì)加強會計人員政治思想教育和法制教育增強他們的法制觀念和職業(yè)道德觀念及風(fēng)險防范意識防止違法犯罪案件的發(fā)生要根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展和會計工作的需要合理充實會計人員才能保證各項制度的落實。

　　 6.強化中央銀行支付結(jié)算風(fēng)險監(jiān)管、保證支付體系安全人民銀行支付結(jié)算管理的主要任務(wù)是保證支付結(jié)算體系的安全監(jiān)控金融機構(gòu)經(jīng)營資金流動性和安全性以防商業(yè)銀行將資金矛盾轉(zhuǎn)化為支付結(jié)算矛盾避免發(fā)生地區(qū)性的結(jié)算支付困難要定期考核商業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款情況督促商業(yè)銀行加強系統(tǒng)內(nèi)資金的調(diào)度和管理；要加大金融監(jiān)管力度進一步落實會計制度執(zhí)行情況、結(jié)算紀律執(zhí)行情況的定期不定期的檢查制度；要認真辦理商業(yè)銀行的轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)監(jiān)控商業(yè)銀行執(zhí)行聯(lián)行匯差資金管理規(guī)定的情況堵截銀行超占匯差進行超負荷經(jīng)營的渠道確保大額資金的實時清算防范支付風(fēng)險的發(fā)生；要加強印、押、機、證的安全管理增強防偽的手段定點廠家生產(chǎn)探索使用電子防偽技術(shù)。