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淺談企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃與管理

來(lái)源: 張秀君 編輯: 2012/06/05 08:52:34  字體:

  摘要:本文著重從三個(gè)方面探討了企業(yè)集團(tuán)應(yīng)如何加強(qiáng)稅務(wù)籌劃與管理工作:企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃與管理遵循的原則,運(yùn)用方法,從其它方面加強(qiáng)稅務(wù)籌劃與管理。

  關(guān)鍵詞:企業(yè)集團(tuán);稅務(wù)籌劃;稅金;稅負(fù)

  一、企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃的必要性

  (一)有利于企業(yè)降低納稅成本,規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)

  企業(yè)所繳納的稅收是很大一部分成本,稅收的高低直接影響企業(yè)的成本和經(jīng)營(yíng)效益,稅務(wù)籌劃與管理可以幫助企業(yè)減少稅金,降低稅負(fù),或是緩繳稅款,它與偷稅漏稅等行為是有著本質(zhì)區(qū)別的,它是在法律允許的范圍之內(nèi)進(jìn)行的,偷稅漏稅是要受到國(guó)家法律的懲罰與制裁的。

 ?。ǘ┯兄诩瘓F(tuán)優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),指導(dǎo)企業(yè)調(diào)整投資方向

  從稅務(wù)籌劃與管理的出發(fā)點(diǎn)來(lái)講,它的直接目的是幫助企業(yè)降低稅務(wù)負(fù)擔(dān),減少上繳稅款,但是,稅務(wù)籌劃與管理工作可以促進(jìn)企業(yè)對(duì)當(dāng)前最新政策法規(guī)的學(xué)習(xí)和了解。在客觀上,有利于集團(tuán)企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí),指導(dǎo)企業(yè)投資方向的調(diào)整,在稅收經(jīng)濟(jì)杠桿的作用之下,全局的社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的布局,也會(huì)隨著調(diào)整,并推動(dòng)社會(huì)的整體進(jìn)步。

 ?。ㄈ┯兄谄髽I(yè)提高財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)管理水平

  稅務(wù)籌劃與管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要部分,也是決策者進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理非常重視的內(nèi)容,要做好稅務(wù)籌劃與管理工作,企業(yè)集團(tuán)必須對(duì)投資融資和經(jīng)營(yíng)等自身的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有全面的和多方位的認(rèn)識(shí)與評(píng)估,這就從客觀上推動(dòng)了企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)管理水平的提高。

  二、企業(yè)集團(tuán)如何加強(qiáng)稅務(wù)籌劃與管理工作

 ?。ㄒ唬┢髽I(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃應(yīng)遵循的原則

  1.合法性原則。稅務(wù)籌劃要在現(xiàn)行稅法和相關(guān)法律法規(guī)允許范圍內(nèi)進(jìn)行,企業(yè)集團(tuán)可以充分利用稅收優(yōu)惠政策,制定最佳的納稅方案。凡是違反法律和政策規(guī)定的行為,都會(huì)受到相應(yīng)的懲罰和制裁。

  2.合理性原則。我國(guó)實(shí)施新企業(yè)所得稅后,稅務(wù)籌劃的合理性顯得更為明確,稅務(wù)籌劃必須運(yùn)用合理的方法。

  3.事前籌劃原則。與會(huì)計(jì)核算等工作不同,稅務(wù)籌劃最大的特點(diǎn)是具有事前籌劃的特性,如果在業(yè)務(wù)開(kāi)展之后,再進(jìn)行稅務(wù)籌劃,已經(jīng)沒(méi)有太大意義。

  4.成本效益原則。所有的稅務(wù)籌劃方案都有其兩面性,稅務(wù)籌劃方案的確定,一定要衡量企業(yè)集團(tuán)總體的成本效益如何;如果僅重視稅款降低的多少,而影響了總體的經(jīng)濟(jì)收益,那這個(gè)稅務(wù)籌劃方案也是不可取的。

  5.風(fēng)險(xiǎn)防范原則。新企業(yè)所得稅法頒布之后,規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行補(bǔ)繳稅款的調(diào)整,對(duì)于應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳的稅款,需按照規(guī)定加收利息,這就在一定程度上增加了稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。如果因?yàn)榉ㄒ?guī)和政策理解上的偏差,造成企業(yè)長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)非主觀的偷稅漏稅現(xiàn)象,這樣將導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)甚至經(jīng)營(yíng)危機(jī)。所以,企業(yè)集團(tuán)再進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí),要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

  (二)企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃的主要方法

  與其它企業(yè)稅務(wù)籌劃的方法一樣,企業(yè)集團(tuán)的稅務(wù)籌劃也有很多方法,企業(yè)集團(tuán)要在經(jīng)營(yíng)管理中,根據(jù)自身的實(shí)際情況,選用最適合的稅務(wù)籌劃方法,保證企業(yè)稅務(wù)籌劃不僅實(shí)現(xiàn)減少稅金、降低稅負(fù)的目標(biāo),而且還可以保證企業(yè)綜合經(jīng)營(yíng)效益發(fā)最大化。企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí),可以運(yùn)用的方法有:轉(zhuǎn)讓定價(jià)法、利用資本弱化進(jìn)行稅務(wù)籌劃、利用新舊政策的更替進(jìn)行稅務(wù)籌劃、利用企業(yè)并購(gòu)進(jìn)行稅務(wù)籌劃、利用新辦企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

 ?。ㄈ┘訌?qiáng)企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃與管理的措施

  除了遵循稅務(wù)籌劃的原則,選擇適用的籌劃方法外,企業(yè)集團(tuán)還需要做好以下幾點(diǎn),加強(qiáng)稅務(wù)籌劃。

  1.企業(yè)集團(tuán)提高稅務(wù)籌劃與管理意識(shí)

  企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行稅務(wù)籌劃與管理,首要的是領(lǐng)導(dǎo)層要加強(qiáng)重視程度,提高稅務(wù)籌劃與管理意識(shí),只有領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)其有足夠的重視程度,才能夠?qū)⑹虑檗k好,將稅務(wù)籌劃與管理貫徹執(zhí)行到位。

  2.組建專門的稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)

  為了更好的進(jìn)行稅務(wù)籌劃,企業(yè)集團(tuán)應(yīng)在財(cái)務(wù)管理部門設(shè)置專門的稅務(wù)籌劃管理機(jī)構(gòu),在機(jī)構(gòu)中,任用會(huì)計(jì)專業(yè)水平高、職業(yè)素質(zhì)高并且對(duì)財(cái)政稅收政策熟悉的人員,在工作中,要對(duì)稅務(wù)政策進(jìn)行深入研究,制定符合公司的最優(yōu)稅務(wù)籌劃方案。同時(shí),還要組織集團(tuán)下設(shè)公司的稅務(wù)管理工作,指導(dǎo)財(cái)務(wù)人員做好稅務(wù)籌劃。在集團(tuán)公司內(nèi)部,各部門要相互溝通,完美配合,對(duì)外則要處理好與稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理,及時(shí)辦理相關(guān)優(yōu)惠和事務(wù)。

  3.學(xué)習(xí)稅務(wù)籌劃相關(guān)政策,提高稅務(wù)籌劃認(rèn)知

  首先,在理論方面,稅務(wù)籌劃人員要不斷學(xué)習(xí)國(guó)家最新的稅法和相關(guān)制度法規(guī),及時(shí)掌握稅收優(yōu)惠政策,提高自身的認(rèn)知水平;在實(shí)踐方面,稅務(wù)籌劃人員要將所學(xué)到的專業(yè)知識(shí)和政策優(yōu)惠及時(shí)應(yīng)用到具體工作中,將稅務(wù)籌劃理論與實(shí)踐有效結(jié)合。其次,工作人員要提高稅務(wù)籌劃意識(shí),進(jìn)行系統(tǒng)、規(guī)范地稅務(wù)籌劃工作,將稅務(wù)籌劃有效納入到企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中,杜絕偷稅漏稅等違法行為的產(chǎn)生。

  4.將稅務(wù)籌劃納入集團(tuán)投資方案中

  企業(yè)集團(tuán)在進(jìn)行投資方案的選用和確定過(guò)程中,要將稅務(wù)籌劃方案也要納入其中,作為參考內(nèi)容之一,這樣集團(tuán)在投資項(xiàng)目落實(shí)之后,才能享有最多的稅收優(yōu)惠,從而減少稅負(fù),形成更好的綜合的經(jīng)濟(jì)效益。

  5.加強(qiáng)與稅務(wù)部門的溝通,做好稅務(wù)優(yōu)惠手續(xù)的辦理

  稅務(wù)籌劃人員在開(kāi)展工作時(shí),依據(jù)政策法規(guī),弄清企業(yè)集團(tuán)可以享受的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目,并加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)構(gòu)和稅務(wù)部門的溝通,確認(rèn)這些優(yōu)惠,實(shí)現(xiàn)認(rèn)識(shí)與規(guī)定的統(tǒng)一,避免產(chǎn)生偏差。另外,還可以取得稅務(wù)機(jī)構(gòu)的指導(dǎo),做好各項(xiàng)優(yōu)惠手續(xù)的辦理。

  6.做好企業(yè)所得稅清算調(diào)整管理工作

  為了做好企業(yè)所得稅籌劃工作,企業(yè)的會(huì)計(jì)工作人員要及時(shí)了解所得稅政策的變化,合理利用相關(guān)會(huì)計(jì)科目,做好所得稅的核算工作,準(zhǔn)確進(jìn)行納稅申報(bào)工作。

  參考文獻(xiàn):

  [1]劉利,余永俊.企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略重組中的稅務(wù)籌劃問(wèn)題研究[J].西部財(cái)會(huì),2008,(0 4):20~23

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  [3]李金良.試述企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃及管理[J].財(cái)會(huì)通訊,2009,(08):54~55

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