論文關鍵詞：中小企業(yè) 稅收管理 納稅者

　　論文摘要：針對中小企業(yè)稅收管理中存在的問題，提出了加強稅收管理的辦法，包括提高納稅者的綜合素質，建立健全中小企業(yè)各種稅收管理制度，提高稅收管理人員的業(yè)務素質和政治修養(yǎng)。

　　目前，我國中小企業(yè)已經(jīng)達到了4200萬戶(包括個體工商戶)，占企業(yè)總數(shù)的99％以上。據(jù)國家發(fā)改委資料顯示．“十五”期間，國民經(jīng)濟年均增長9．5％．而規(guī)模以上的中小工業(yè)企業(yè)增加值年均增長28％左右。中小企業(yè)創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和服務價值相當于國內(nèi)生產(chǎn)總值的60％左右．上繳稅收為國家稅收總額的50％左右。由此可見，中小企業(yè)已經(jīng)占據(jù)了我國經(jīng)濟的“半壁江山”，成為我國經(jīng)濟、社會發(fā)展中的重要力量。但綜觀中小企業(yè)的稅收管理還存在著諸多問題，一方面影響了國家稅收收人的足額入庫，另一方面也不利于中小企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

　　1  當前中小企業(yè)稅收管理中存在的問題

　　當前中小企業(yè)稅收管理中存在的問題主要包括：

　　(1)中小企業(yè)稅收管理難度大。由于我國中小企業(yè)點多面廣、經(jīng)營方式靈活多樣、行業(yè)種類復雜繁冗，加之開業(yè)停業(yè)比較頻繁．因而生產(chǎn)經(jīng)營情況不能及時反饋到稅收管理部門，造成稅收管理中欠稅、逃稅、漏稅現(xiàn)象嚴重。

　　(2)中小企業(yè)稅收會計核算不健全。就我國目前情況來看，中小企業(yè)，特別是鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)和個體私營企業(yè)普遍都是手工記賬．部分企業(yè)甚至不能按照稅收管理制度的要求設置相關會計核算賬簿；或者雖然設置賬簿．但賬目不全、賬目混亂。反映在企業(yè)內(nèi)部成本核算缺少必要的手續(xù)．導致隨意分攤成本．偽造單據(jù)，虛構業(yè)務，造成產(chǎn)品成本核算不真實，外部取得的原始憑證項目不全．發(fā)票造假，缺乏真實性和合理性；濫用會計科目．如為了調(diào)節(jié)利潤多攤多提“待攤費用”“預提費用”，為了隱瞞收入，將“預收賬款”長期掛賬不予轉銷等。會計核算的種種不良行為掩蓋了企業(yè)的正常經(jīng)濟活動，從而加大了稅收管理的難度。

　　(3)中小企業(yè)稅收管理上缺少科學、健全、有效的管理機制，稅務稽查檢查處罰力度不夠。目前我國在稅收征管機制上雖然引進了稅收砰估管理和納稅人信用等級評定管理辦法，但這種管理方式上只局限于查對企業(yè)相關的財務報表，計算相關的經(jīng)營數(shù)據(jù)，這種靜態(tài)的監(jiān)督形式無從考查企業(yè)的動態(tài)運營情況，難以考證數(shù)據(jù)的真實性和準確性。加之我國稅收管理人員日常工作繁多，尚無有效的渠道和精力去獲取中小企業(yè)龐雜的信息，難免出現(xiàn)評估效率低下、稅收管理欠缺。

　　2  加強中小企業(yè)稅收管理的辦法

　　中國證監(jiān)會主席尚福林在2007年l2月1日出席在深圳舉行的第六屆中小企業(yè)融資論壇時指出，要深入學習十七大精神，貫徹落實科學發(fā)展觀，推動我國多層次資本市場改革與發(fā)展：并指出要堅持不懈地發(fā)展中小企業(yè)板。這就要求我們要從扶持和發(fā)展的角度保證中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，進一步規(guī)范管理，從切實可行的角度出發(fā)，加強中小企業(yè)的稅收管理。

　　(1)加強中小企業(yè)的綜合指導和業(yè)務培訓，提高納稅者的綜合素質。隨著政府職能的轉變，服務性政府更加受到了大家的歡迎。作為征稅機關，不應該割裂征稅者和納稅者之間的芙系，應該立足于政策引導，培養(yǎng)和提高納稅者的納稅意識。具體來說．一是應當定期組織所有中小企業(yè)會計人員進行業(yè)務學習和稅收輔導。由于中小企業(yè)的特殊性．目前兼職會計居多．而且業(yè)務水平參差不齊，會計人員雖然懂得相關的稅務知識，但是南于各地實際執(zhí)行的差異、加之政策的不斷更新．使他們較難以掌握全面系統(tǒng)的稅收管理流程。稅務機關應當定期進行業(yè)務指導和培訓，使他們掌握基本的稅務管理常識。二是不斷對中小企業(yè)管理者進行風險意識教育。比如定期與企業(yè)法人和會計人員舉行座談．宣傳普及稅收的法律性．定期公示和曝光對違反稅收管理制度相關企業(yè)的處罰規(guī)定等，使納稅意識成為一種自覺意識．建立協(xié)稅、護稅、誠信納稅的公平競爭環(huán)境。

　　(2)建立健全中小企業(yè)各種稅收管理制度．提高其可應用性。

　　首先．對中小企業(yè)會計人員實行上崗制和檔案微機管理。會計人員素質的好壞在很大程度上決定著中小企業(yè)稅收管理的優(yōu)劣，對于中小企業(yè)的會計也應當遵循會計法的要求，必須持證上崗．同時也應避免與管理者的親屬關系。對于入網(wǎng)的會計人員進行跟蹤考查．對于那些嚴格遵守國家稅收法規(guī)和按規(guī)定申報納稅的給予表揚；對于那些弄虛作假、偷逃抗騙等違反稅法的行為，堅決予以處罰，并通報，使其不得從事其他中小企業(yè)會計工作。通過對中小企業(yè)會計人員的管理．可以進一步提高相關會計基礎資料的真實性和可信性。

　　其次，建立中小企業(yè)充足的信息資料庫．加大信息化手段的應用．提高綜合信息的采集、整合和分析應用能力。要全面摸清當?shù)刂行∑髽I(yè)稅源的基礎信息、財務信息和經(jīng)營情況，將資料錄入微機．保證納稅評估工作的需要。另外還要搭建納稅評估的信息共享平臺．通過計算機網(wǎng)絡．將金融、保險、工商、海關，審計等相關部門與稅務機關運用的金稅工程、納稅評估工程和CTAIS等軟件連接起來，對信息數(shù)據(jù)進行比對、分析、評估，切實提高評估的質量和效牢。

　　最后，建立納稅人信用等級評定管理制度，對C級和D級納稅人實行從嚴從重的管理和處罰。通過對納稅人稅務登記、納稅申報、賬簿憑證管理、稅款繳納和違反稅收法律、行政法規(guī)行為處理等情況的綜合評定．按分值大小分別評定為A，B，C, D4個等級，稅務機關定期對等級評定結果進行公示，并根據(jù)不同的信用等級實施不同的分類管理。對于C，D級納稅人應加強動態(tài)跟蹤，加大稽查監(jiān)管和處罰力度，使他們認識到稅收的法律性和嚴肅性，及時糾正錯誤．激勵依法誠信納稅。

　　(3)不斷提高稅收管理人員的業(yè)務素質和政治修養(yǎng)。稅收人員作為國家稅法的執(zhí)行者，一方面要有嚴格的自律意識，不為經(jīng)濟利益所誘惑，始終保持稅法的嚴肅性；另一方面，要不斷加強稅收、會計、金融等相關行業(yè)的技術學習，還要熟練操作計算機，在具體的企業(yè)環(huán)境中，具有較強的邏輯判斷能力和對企業(yè)敏銳的洞察力，善于從數(shù)字中發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中存在的問題，充分發(fā)揮在中小企業(yè)稅收管理中的主觀能動性。