在經(jīng)營模式發(fā)展創(chuàng)新、業(yè)務(wù)形式不斷拓展的同時，廣告業(yè)也出現(xiàn)了一些新的涉稅問題，給企業(yè)帶來了新的涉稅風險。一場狂歡之后，幾點冷思考，供您參考。

　　模糊背后風險滋生

　　廣告經(jīng)營企業(yè)既有廣告制作也有兼營建筑安裝、裝飾、裝潢業(yè)務(wù)，如廣告經(jīng)營企業(yè)在未確定廣告主或具體廣告內(nèi)容的情況下，競標取得廣告使用權(quán)并進行承制具有廣告性質(zhì)的公共電話亭、公共汽車停靠亭等，對此類業(yè)務(wù)征稅按建筑安裝業(yè)稅目還是按廣告業(yè)稅目不明確。此外，廣告經(jīng)營企業(yè)制作帶有廣告內(nèi)容的宣傳冊、明信片等也存在類似問題。

　　文體表演者或組織者以演出為媒介進行廣告宣傳向贊助商或捐助商收費從而取得的收入，是按文化體育業(yè)稅目還是按服務(wù)業(yè)廣告業(yè)稅目征稅也不明確。

　　郵政部門商函專送業(yè)務(wù)，是郵政部門郵政函件業(yè)務(wù)之一，主要是代理由廣告主委托設(shè)計印刷的固定格式宣傳單方式，經(jīng)工商行政管理部門審批后，按批號隨郵件或報紙投遞（沒有固定接收戶），其業(yè)務(wù)收入既像廣告發(fā)布者的業(yè)務(wù)收入又像郵政業(yè)務(wù)收入，怎樣界定，需要研究。

　　手機短信廣告、網(wǎng)絡(luò)廣告是廣告主以付費的方式，委托信息臺、網(wǎng)站為代理商，以手機用戶、網(wǎng)民電子郵箱為接收終端，通過相關(guān)工作臺站及網(wǎng)絡(luò)發(fā)布和傳輸商品或勞務(wù)信息，其合法性尚存爭議。稅目、計稅依據(jù)如何劃分和確定，目前稅收政策也尚未明確。

　　廣告業(yè)中有設(shè)計、制圖、打字、裱畫等業(yè)務(wù)，與其他服務(wù)業(yè)中的設(shè)計、制圖、打字、裱畫等業(yè)務(wù)并沒有很大區(qū)別，但其實質(zhì)的區(qū)別卻在于業(yè)務(wù)收入是否需繳納文化事業(yè)建設(shè)費。

　　偷逃手段難逃法眼

　　目前，廣告業(yè)稅費負擔相對于其他服務(wù)業(yè)高一些（根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《文化事業(yè)建設(shè)費征收管理暫行辦法》的規(guī)定，從事廣告業(yè)和娛樂業(yè)經(jīng)營的納稅人在繳納營業(yè)稅的同時要按營業(yè)額的3%繳納文化事業(yè)建設(shè)費），廣告經(jīng)營企業(yè)存在一些避稅和偷逃稅的現(xiàn)象，這給企業(yè)帶來很大的經(jīng)營風險隱患。

　　回扣——摸瓜的藤。廣告業(yè)存在大量回扣的現(xiàn)象，這幾乎已經(jīng)是公開的秘密。廣告公司給客戶提取回扣的方式有兩種：一是擴大公司的成本開支，這是一種變相的給付回扣的方式，如廣告公司給客戶報銷費用等。二是隱匿經(jīng)營收入，坐支現(xiàn)金等?；乜鄣拇嬖跓o疑導(dǎo)致廣告公司少繳營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅款。

　　“錯”用——大錯特錯。有些廣告企業(yè)將廣告業(yè)務(wù)必經(jīng)的設(shè)計、制作、發(fā)布等各環(huán)節(jié)有意脫離，按環(huán)節(jié)分別計算收入，套用低稅率的稅目申報納稅，或者故意錯套稅目以不繳稅費。又如，廣告業(yè)屬于營業(yè)稅服務(wù)業(yè)稅目中的子稅目，而按營業(yè)稅服務(wù)業(yè)稅目中的其他服務(wù)業(yè)子稅目計繳營業(yè)稅的納稅人不需要繳納文化事業(yè)建設(shè)費。由于存在這種繳費區(qū)別，廣告公司由于利益驅(qū)動，在計繳營業(yè)稅時尋求機會“錯”用稅目，達到少繳文化事業(yè)建設(shè)費的目的。

　　發(fā)票——不能碰的地雷。在實際中主要存在下列問題：1.由于廣告代理公司按差額繳納營業(yè)稅，稅務(wù)機關(guān)在對代理公司征收營業(yè)稅時，通常以發(fā)票作為抵扣應(yīng)稅營業(yè)收入的第一憑證，因此出現(xiàn)大量的代開、虛開、套開發(fā)票的現(xiàn)象；2.廣告公司取得收入時，只對正規(guī)核算單位開具正式發(fā)票，對其他消費者不開具正式發(fā)票；3.廣告公司取得收入時，開具發(fā)票存在“大頭小尾”，隱匿收入；4.廣告公司取得收入時不開或少開發(fā)票，直接以現(xiàn)金來往或?qū)嵨锎鎻V告費；5.未按規(guī)定取得發(fā)票，或使用建筑安裝發(fā)票、其他服務(wù)業(yè)發(fā)票、行政事業(yè)性收款收據(jù)、不規(guī)范發(fā)票或收據(jù)入賬，隨意虛增、虛列成本。

　　目前，廣告主、廣告經(jīng)營者、廣告發(fā)布者利用各種媒介發(fā)布的各類廣告，都須經(jīng)縣級以上工商行政管理部門審查批準后方能實施。每個廣告項目都需在工商行政管理部門登記備案，這為地稅機關(guān)加強廣告業(yè)的稅收征管建立了良好的基礎(chǔ)。此外，稅務(wù)機關(guān)會隨時抽查企業(yè)發(fā)票使用情況，對廣告經(jīng)營企業(yè)廣告經(jīng)營收入和建筑安裝、裝飾、裝潢等收入核算劃分不清的，從高適用稅率征稅。對開具“大頭小尾”發(fā)票、虛開、多開及代開發(fā)票等違法行為也將進行嚴肅查處。