[摘要]隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，我國迫切需要大批能承擔稅收管理重任的復合型高級專門人才。為此，高等財經(jīng)院校應以市場需求為導向，重新審視、改革稅收專業(yè)人才教育，實現(xiàn)由單一稅收專業(yè)人才培養(yǎng)模式向綜合型管理人才、專業(yè)型技術人才等多元化人才培養(yǎng)模式的轉變。

　　[關鍵詞]稅收人才；培養(yǎng)；研究

　　專業(yè)培養(yǎng)目標是學校專業(yè)教育教學活動與社會對專業(yè)人才需求相聯(lián)系的銜接點。因此，稅收專業(yè)人才培養(yǎng)，應立足于市場，既要看到社會對稅收專業(yè)人才需求增大的光明前景，樹立專業(yè)發(fā)展和人才培養(yǎng)的信心，又要充分了解市場對稅收專業(yè)人才素質的要求，找準專業(yè)定位，調整培養(yǎng)方向，以完全的“市場思維”做好優(yōu)秀稅收專業(yè)人才的培養(yǎng)工作。

　　一、稅收專業(yè)人才培養(yǎng)目標的重新定位

　　作為計劃經(jīng)濟的產(chǎn)物，傳統(tǒng)的稅收專業(yè)是在國家統(tǒng)招統(tǒng)分的高等教育體制下開設的，畢業(yè)生最終的走向是國家的稅務行政機關，稅收專業(yè)教育主要是為稅務行政機關服務的?？墒?，在當前市場經(jīng)濟條件下，隨著社會對人才需求的不斷變化，這種單一的人才培養(yǎng)目標已不能適應市場對人才的選擇。因此，高等財經(jīng)院校稅收專業(yè)教育要生存和發(fā)展，首先也就要對人才培養(yǎng)目標進行重新的定位。

　　(一)稅收專業(yè)人才培養(yǎng)就業(yè)方向定位

　　隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展。無論是國家的稅務行政機關，還是社會的稅務中介機構、企事業(yè)單位等都迫切需要大批能承擔稅收管理重任的復合型高級專門人才。由此可見，稅收專業(yè)人才的市場前景是廣闊的，用長遠的眼光來看，高素質、強技能的應用型稅收專業(yè)人才需求將是長期的，稅收專業(yè)教育應緊盯市場的這一需求，不斷轉變觀念，面向市場，培養(yǎng)人才。因此，稅收專業(yè)人才培養(yǎng)的就業(yè)方向可定位為：

　　1、國家公務員。國家公務員制度的推行，將有利于那些理論基礎扎實、專業(yè)技能過硬的畢業(yè)生的就業(yè)。那些具有真才實學的畢業(yè)生可以考慮通過公務員考試錄用的方式到稅務機關工作，具體可從事一般稅收征收管理、稅務稽查等工作，為國家稅收征管部門、稅收稽查部門和海關等部門服務。

　　2、稅務中介機構服務人員。稅務代理是一項社會性的中介服務。在我國，稅務代理是新興的產(chǎn)業(yè)，它是隨著改革開放和市場經(jīng)濟體制建立而發(fā)展起來的，目前正面臨著前所未有的發(fā)展機遇，存在著廣闊的市場空間。開展好稅務代理業(yè)務的核心，就是要積極培養(yǎng)和吸納高學歷的復合型人才，以優(yōu)化稅務代理的人員構成，這是發(fā)展稅務代理行業(yè)的關鍵。因此，稅收專業(yè)的人才培養(yǎng)計劃應主要定位在這一方面上。

　　3、企事業(yè)單位的報稅員。一些企事業(yè)單位在日常的經(jīng)營管理活動中，由于對我國的稅收政策不了解、不熟悉，很可能做出各種違法行為，也有可能因為沒有充分運用國家的稅收鼓勵政策，而加大其經(jīng)營成本。隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展和完善，相當多的企事業(yè)單位迫切需要一批精通稅收理論和稅法以及掌握專業(yè)技能的專業(yè)人才來為本單位辦稅、節(jié)稅。這也為稅收專業(yè)人才培養(yǎng)提供了方向。

　　(二)稅收專業(yè)人才培養(yǎng)就業(yè)能力定位

　　社會需求的變動，必然引起稅收專業(yè)人才培養(yǎng)目標的改變。為此，我們經(jīng)過廣泛的社會調研，在分析涉稅行業(yè)、涉稅工作及技術領域、職業(yè)崗位群體和崗位職責能力的基礎上，明確了稅收專業(yè)人才培養(yǎng)就業(yè)能力定位：稅收專業(yè)人才培養(yǎng)應以社會對稅收專業(yè)人才的強勁特色需求為導向，利用財經(jīng)院校在稅收方面的優(yōu)勢師資資源，突出培養(yǎng)學生在國家稅收管理部門進行稅收征收管理和稅務稽查等行政執(zhí)法的能力；突出培養(yǎng)學生在稅務師事務所、會計師事務所等中介機構進行財稅政策、稅收法律咨詢、稅收籌劃和稅務代理等工作方面的能力；突出培養(yǎng)學生在各企事業(yè)單位進行會計核算和納稅申報等工作方面的能力等。由此形成稅收專業(yè)教育的特色素質，并在此基礎上不斷完善稅收專業(yè)人才培養(yǎng)方案，優(yōu)化專業(yè)課程體系設置，改革教學方法和質量評價體系，提高稅收專業(yè)人才的綜合素質，增強稅收專業(yè)人才的核心應用能力、社會適應能力、發(fā)展能力和創(chuàng)新能力，以確保其足夠的人才市場競爭力，滿足經(jīng)濟發(fā)展對不同層次和不同規(guī)格人才的需求。

　　(三)稅收專業(yè)人才培養(yǎng)知識結構定位

　　財經(jīng)類專業(yè)多屬于知識應用性專業(yè)，稅收專業(yè)人才教育的目標也就是要培養(yǎng)具有較強適應性的高級應用型人才。因此，在稅收專業(yè)人才培養(yǎng)的過程中應科學地、合理地定位其知識結構。稅收專業(yè)人才的知識結構應由基礎理論知識、專業(yè)理論知識、技能基礎知識和技能專業(yè)知識組成。相應的課程支撐：基礎理論知識有思想品德修養(yǎng)與法律基礎、鄧小平理論與“三個代表”重要思想、大學英語、信息技術基礎、微積分及有關人文知識等；專業(yè)知識理論有財政學、稅收基礎、經(jīng)濟法、稅收管理等；技能基礎知識有基礎會計學、金融學、西方經(jīng)濟學、統(tǒng)計學、應用文寫作等；技能專業(yè)知識有稅法、財務會計、財務管理、國際稅收、稅務代理實務、納稅檢查、稅收籌劃等。在知識要求的實現(xiàn)途徑上，除教給學生最基本的知識外，更重要的是教給學生獲取、應用、創(chuàng)新知識的方法和思維，使學生走出校門后面對不斷變化的經(jīng)濟環(huán)境和不斷改革的稅收制度，能夠及時地更新知識，提高應用知識的能力，并可以在實際工作中因地制宜，充分發(fā)揮自己的聰明才智，創(chuàng)造性地使用知識、創(chuàng)新知識，以最大限度地實現(xiàn)知識價值。

　　二、稅收專業(yè)人才培養(yǎng)的新思路

　　稅收專業(yè)人才教育改革的目標，取決于稅收專業(yè)人才的培養(yǎng)目標。在傳統(tǒng)的稅收專業(yè)人才教育中，培養(yǎng)的學生就業(yè)面窄，而且重理論、輕實踐，重稅務公務員人才培養(yǎng)、輕納稅人涉稅人員培養(yǎng)，重專業(yè)知識、輕相關知識，學生的應變能力較差，缺乏認識、分析和解決問題的能力。在知識經(jīng)濟時代，社會對人才的需求正發(fā)生著深刻的變化，根據(jù)高等教育的培養(yǎng)目標和人才培養(yǎng)應遵循的規(guī)律以及人才培養(yǎng)模式所具有的簡約性、再現(xiàn)性特點，稅收專業(yè)人才培養(yǎng)模式應為知識、能力和素質兼具的創(chuàng)新人才培養(yǎng)模式。因此，稅收專業(yè)人才教育應當從發(fā)展專業(yè)、服務社會的角度出發(fā)，不斷拓展稅收專業(yè)的生存空間，以積極主動的態(tài)度進行稅收理論和稅收實踐教學體系的改革，加強素質教育，最終實現(xiàn)其特定的培養(yǎng)目標。

　　(一)改革理論教學體系

　　理論教學體系的改革，應當充分體現(xiàn)社會各界對稅收專業(yè)人才知識結構的客觀要求，在借鑒國內、外科學的理論教學體系的基礎上，廣泛進行調查研究，以社會對畢業(yè)生基本素質和職業(yè)技能的要求為主線構建理論教學體系，逐步完善教學計劃、教學大綱和教材，注重教學內容的實用性和先進性，提高現(xiàn)代化教育技術手段的應用，突出學生綜合能力的培養(yǎng)。

　　1、要根據(jù)社會發(fā)展需要和行業(yè)背景明確培養(yǎng)目標，構建稅收專業(yè)的主干課程。稅收專業(yè)的專業(yè)主干課程，應根據(jù)其培養(yǎng)應用型人才的要求分設理論主干課和實踐主干課。理論主干課應依據(jù)培養(yǎng)學生職業(yè)能力的需要，從理論知識結構出發(fā)，按照“重組基礎、反映現(xiàn)代、注重能力、自成一體”的原則進行設計，一般應該包括：稅收概論、稅法、稅務管理、稅收籌劃、稅務代理、納稅檢查、稅收會計、稅收綜合模擬、管理信息系統(tǒng)、國際稅收、軟件操作與維護、比較稅制等。實踐主干課應依據(jù)學生職業(yè)能力培養(yǎng)的客觀能力和實際工作崗位能力的要求來設置，側重訓練學生適應崗位的能力，主要包括中國稅制實踐教程、稅務管理實踐教程、稅收籌劃實踐教程、稅務代理實踐教程、納稅檢查實踐教程、稅收會計實踐教程和稅收綜合實踐教程。

　　2、以技術應用能力培養(yǎng)為主線，理清課程的開課順序。每一種職業(yè)技術應用能力的養(yǎng)成都有一個較長的過程，有其自身的客觀規(guī)律，一般認為要經(jīng)過三個階段：即局部應用能力的養(yǎng)成過程、連貫應用能力的養(yǎng)成過程和應用能力的熟練與自如過程。按照技術應用能力培養(yǎng)的這一規(guī)律，在安排課程的開課順序時，必須注意先易后難，先簡單后復雜，然后綜合點撥，達到熱能生巧的目的。我們設計的稅收學專業(yè)知識脈絡是：稅收概論－稅法－稅務管理－稅務管理實踐教程－納稅檢查－納稅檢查實踐教程－稅務代理－稅務代理實踐教程－稅收籌劃－稅收籌劃實踐教程－稅收會計－稅收會計實踐教程－稅收綜合實踐教程。

　　(二)改革實踐教學體系

　　通過理論課的學習可以使學生掌握從事稅務專門性工作應具有的基本理論、基本知識和基本技能，但要真正消化運用這些理論，必須通過實踐。稅收專業(yè)教育的突出特點就是實踐性，這是由稅收專業(yè)是一門應用性學科的性質所決定的。要提高稅收專業(yè)人才培養(yǎng)質量，一方面要加強對學生的職業(yè)理想、職業(yè)道德和專業(yè)理論教育，另一方面要努力提高學生的實踐動手能力。這就要求我們在進行理論教學體系改革的同時，突出、強化實踐教學，創(chuàng)新學生實踐能力、職業(yè)能力培養(yǎng)模式，完善實踐教學體系。

　　要加強實踐教學，就要建立一個相對獨立的實踐教學體系。我們可以根據(jù)稅收專業(yè)人才培養(yǎng)規(guī)格和培養(yǎng)目標的要求，針對稅收專業(yè)特點進行崗位能力分析，根據(jù)國家稅務行政管理機關、中介機構以及企事業(yè)單位等的崗位要求確定學生必備的實踐能力要素和結構，將各要素分解到各個專業(yè)實踐教學環(huán)節(jié)中，構成合理的實踐教學體系：一方面，應逐步增大實踐教學的比例，打破舊的重理論教學、輕實踐教學的課程模式，真正做到把實踐教學與理論教學置于同等重要的地位；另一方面，強化專業(yè)技術應用能力培養(yǎng)，根據(jù)培養(yǎng)目標和實踐能力素質結構要求設置實踐課程模塊，按照基本技能實訓、專業(yè)分項模擬實訓、專業(yè)綜合模擬實訓、校外見習、畢業(yè)論文撰寫與答辯五個方面重新構建實踐教學體系，形成“由淺到深、由易到難、由專項到綜合、由模擬到實際操作”的“五步階梯型”實踐教學模塊。在實踐教學方案中，重點加強對學生實際應用能力的培養(yǎng)?？偠灾?，實踐教學體系既有自己的相對獨立性，又能與理論教學體系相互滲透與結合。形成良好的應用能力培養(yǎng)系統(tǒng)。

　　(三)加強素質教育

　　稅收專業(yè)人才培養(yǎng)首先應當從“培養(yǎng)有理想、有道德、有文化、有紀律的社會主義公民”出發(fā)，以全面培養(yǎng)學生高尚的思想道德情操、豐富的科學文化知識、扎實的稅收理論基礎、較強的稅務實踐能力以及健康的身心素質和個性為宗旨。要實踐上述宗旨，稅收專業(yè)人才培養(yǎng)就必須實現(xiàn)人文素質和業(yè)務技能的雙向提高。因此，以培養(yǎng)“全面發(fā)展的人”及其健康人格為宗旨的素質教育，是順應新時期稅收專業(yè)人才教育改革與發(fā)展的必然選擇。

　　在稅收專業(yè)人才培養(yǎng)中實施素質教育，就是要對以往習慣中的教學結構進行調整，使專業(yè)課程和基礎課程并重，專業(yè)課程和人文課程并重，知識教育與理想教育、品德教育、價值觀教育、體能和文化素質教育并重，理論教育和學生的行為習慣養(yǎng)成教育并重，促使經(jīng)驗性教學向科學性教學、價值性教學方向轉化，使現(xiàn)實中的越來越強化的考試式評價，向德、智、體、美、勞等各項素質全面、協(xié)調發(fā)展的評價方面轉化。具體實施方案如下：

　　1、素質拓展教育是在學生必修的理論和實訓課程計劃以外由學生自主選擇參加的、由學校組織引導的課程或活動。素質拓展教育是以素質能力為核心的專業(yè)人才培養(yǎng)方案的重要組成部分。其特點是充分尊重學生個性化發(fā)展的要求，在修完素質拓展必修課的同時，學生通過選修課程和參加活動來揚長補短，拓展自身的綜合素質。

　　2、素質拓展教育應圍繞大學生政治素質、專業(yè)素質、人文素質、職業(yè)道德素質、身心素質等四個方面加以引導，以開設選修課和組織各項活動的方式進行。學校致力于組織多樣化的社團活動、課外科技制作活動、各類知識和技能競賽活動、職業(yè)技能鑒定活動、專業(yè)輔修等，并圍繞課程及活動開設相關的選修課程，以提高活動的水平，創(chuàng)造素質養(yǎng)成的良好的校園文化氛圍，全面提高學生的綜合素質。

　　3、素質拓展教育的課程和活動，以學年為周期按一定頻度循環(huán)開設，學校提供開設計劃和課程及活動選修指南，由學生自主選修。