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稅收管理員制度是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收征管工作的需要,明確崗位職責(zé),落實(shí)管理責(zé)任,規(guī)范稅務(wù)人員行為,促進(jìn)稅源管理,優(yōu)化納稅服務(wù)的基礎(chǔ)工作制度。隨著征管改革的不斷深入和信息化建設(shè)的迅猛發(fā)展,再加上各地對稅收管理員制度的認(rèn)識不同,實(shí)行稅收管理員制度的方式各不相同,在實(shí)踐中存在著這樣或那樣的問題。如何以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo),推進(jìn)稅收管理員制度的發(fā)展,重慶市南岸區(qū)國稅局近年來進(jìn)行了積極的探索和思考。
一、正確認(rèn)識稅收管理員制度的發(fā)展方向
我國從上世紀(jì)50年代起施行稅收專管員制度,采取“一員進(jìn)廠,各稅統(tǒng)管”,集征、管、查職能于一身的征管模式。上世紀(jì)80年代實(shí)現(xiàn)查管分設(shè)、分責(zé)制約,對專管員的權(quán)力進(jìn)行了一定程度的限制。1997年,采取了“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ),以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托,集中征收、重點(diǎn)稽查”的新的征管模式,實(shí)施征、管、查三分離的專業(yè)化管理。2005年,全面推行稅收管理員制度,進(jìn)一步明確了稅收管理員專司稅源管理的職能。
稅收管理員是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)及其稅源管理部門中負(fù)責(zé)分片、分類管理稅源,負(fù)有管戶責(zé)任的工作人員。如何實(shí)現(xiàn)管戶與管事相結(jié)合、管理與服務(wù)相結(jié)合、屬地管理與分類管理相結(jié)合?在基層征收管理中,對納稅人相對集中的區(qū)域應(yīng)當(dāng)因地制宜,以科學(xué)的態(tài)度實(shí)現(xiàn)管戶和管事的轉(zhuǎn)變,在科學(xué)發(fā)展觀的指導(dǎo)下,堅(jiān)持以人為本、服務(wù)發(fā)展,使稅收管理適應(yīng)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要,推進(jìn)可持續(xù)的稅收管理員制度,堅(jiān)持稅收中性原則,自覺維護(hù)國家、地區(qū)和納稅人的利益。
南岸區(qū)國稅局勇于探索、積極實(shí)踐、不斷總結(jié),提出了“地域+行業(yè)”的管理方式,即對定期定額戶實(shí)施屬地管理,對建賬戶實(shí)施行業(yè)管理。“地域+行業(yè)”的管理方式是針對目前稅源管理中的弊病,從地域上解決管理寬度問題,從行業(yè)上解決管理深度問題,是貫徹落實(shí)稅收管理員制度、實(shí)現(xiàn)和諧稅收的科學(xué)方式。
二、新型管理方式的重要作用和意義
?。ㄒ唬┎扇?ldquo;地域+行業(yè)”管理方式,能充分體現(xiàn)稅收的真實(shí)性和公平性。
南岸區(qū)國稅局通過對企業(yè)開展納稅評估,建立起真實(shí)有效的行業(yè)管理數(shù)據(jù)模型,對同一行業(yè)不同納稅人的歷年納稅數(shù)據(jù)進(jìn)行采集和對比分析,以縱向比較來解決稅收真實(shí)性的問題,以橫向比較來解決稅收公平性的問題,促進(jìn)同一企業(yè)各年度稅負(fù)真實(shí)合理、同行業(yè)不同企業(yè)稅負(fù)大致趨同,從而有效堵塞稅收征管漏洞,做到應(yīng)收盡收,充分體現(xiàn)稅收的真實(shí)性和公平性。
?。ǘ┎扇?ldquo;地域+行業(yè)”管理方式,能切實(shí)提升稅收管理水平。
行業(yè)評估數(shù)據(jù)模型是集思廣益、規(guī)范統(tǒng)一的數(shù)據(jù)模型,能夠?qū)⒐芾硎聞?wù)規(guī)范化、程序化,規(guī)范管理員的執(zhí)法行為,使管理工作有參照、有依據(jù)。以行業(yè)評估數(shù)據(jù)模型為參照標(biāo)準(zhǔn)開展工作,能夠有效解決管理員業(yè)務(wù)水平差異的問題。通過這個標(biāo)準(zhǔn),管理員能夠更加明確工作目標(biāo)和工作質(zhì)量要求,更容易找準(zhǔn)企業(yè)的癥結(jié)所在,發(fā)現(xiàn)突破口,更加有效地管理好稅源。由于管理員擁有了整個行業(yè)的信息,能夠發(fā)揮專業(yè)化管理的優(yōu)勢,稅源管理質(zhì)量進(jìn)一步提高,從而帶動了整體管理水平提升。
?。ㄈ┎扇?ldquo;地域+行業(yè)”管理方式,能有效提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政效能,有助于干部交流。
區(qū)(縣)局分析稅收政策出臺、市場價(jià)格波動等因素對某些產(chǎn)業(yè)(行業(yè))稅源的影響以及稅收結(jié)構(gòu)分析、稅收計(jì)劃編制等工作都由以前點(diǎn)對面的管理變?yōu)辄c(diǎn)對點(diǎn)的管理,更加快捷和準(zhǔn)確。在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部進(jìn)行稅收分析,一個行業(yè)管理小組就可以形成一個行業(yè)成型的分析報(bào)告,大大減少了匯總工序和口徑不統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)。比如,過去要對某一行業(yè)的稅收政策開展調(diào)查或宣傳等工作,需要全局多個稅務(wù)所和管理員共同參與,而現(xiàn)在只需要一個稅務(wù)所、幾個人就可以較好地完成,極大地提高了稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政效率。定期定額戶稅收占收入總額比例小,管理事務(wù)單一;建賬戶稅收所占比例大,管理情況復(fù)雜。實(shí)施“地域+行業(yè)”管理后,稅收管理員可以合理分配時(shí)間和精力,處理好管戶與管事的關(guān)系,用80%的工作精力管好大的稅源,用20%的精力管好零散稅收,落實(shí)和實(shí)現(xiàn)“抓大管小”的工作思路和目標(biāo)。
過去,管理員從甲所交流到乙所,管理員面對幾十個甚至上百個管戶和眾多行業(yè),很難在短時(shí)間內(nèi)進(jìn)入角色,搞好稅源管理?,F(xiàn)在,管理員交流后只要管一個行業(yè),就能夠憑借區(qū)局的相關(guān)行業(yè)管理資料迅速開展工作。
?。ㄋ模┎扇?ldquo;地域+行業(yè)”管理方式,能真正實(shí)現(xiàn)管戶向管事的過渡。
采取“地域+行業(yè)”管理方式后,對數(shù)量眾多的定期定額戶實(shí)施地域管理,以管戶為主,通過合理地劃分片區(qū),實(shí)現(xiàn)定期定額戶管戶數(shù)量的大致均衡,也便于稅收管理員熟悉所管片區(qū)的地理環(huán)境,開展對漏征漏管戶的清理。對建賬戶實(shí)施行業(yè)管理則是一種徹底的管事制,區(qū)(縣)局根據(jù)人員和戶數(shù)情況分配或調(diào)整稅務(wù)所管理的行業(yè),稅收管理員不再固定地管理建賬戶,所有建賬戶通過稅務(wù)所設(shè)置的行業(yè)管理小組進(jìn)行規(guī)范管理,平衡了管理員的總體工作量,建立了具有可操作性的、可量化的行業(yè)管理質(zhì)量考核體系。行業(yè)管理小組對所管行業(yè)必須進(jìn)行跟蹤分析,稅務(wù)所所長主要發(fā)揮綜合、協(xié)調(diào)作用,管理員只需對行業(yè)納稅人進(jìn)行存貨核實(shí),并根據(jù)實(shí)際情況對數(shù)據(jù)模型進(jìn)行維護(hù),提交高質(zhì)量的評估報(bào)告。
?。ㄎ澹┎扇?ldquo;地域+行業(yè)”管理方式,能極大地減小干部的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。
對建賬戶實(shí)施行業(yè)管理,形式上由一個管理員管多戶變?yōu)樾〗M管行業(yè),變過去的“一對多”為“多對多”,一個行業(yè)小組管理一個行業(yè)的所有企業(yè),在一定程度上杜絕了干部違法行為的發(fā)生。
?。┎扇?ldquo;地域+行業(yè)”管理方式,能充分優(yōu)化納稅服務(wù),構(gòu)建和諧稅收。
對納稅人而言,行業(yè)管理能夠做到一個行業(yè)一把標(biāo)尺、稅法宣傳一個口徑,一個行業(yè)管理小組負(fù)責(zé)在管理全過程中服務(wù),使對納稅人開展的稅收減免、優(yōu)惠政策等納稅輔導(dǎo)更加到位,稅法宣傳和納稅服務(wù)更加完整、到位,稅收環(huán)境更加公平、公正,有效避免了以前管理相同行業(yè),因不同稅務(wù)所和不同管理員對政策理解的偏差引起的征納矛盾。對管理員而言,實(shí)施行業(yè)管理后,管理員能夠掌握大量的行業(yè)信息和管理經(jīng)驗(yàn),部分高素質(zhì)的管理員甚至可以成為行業(yè)管理的專家,在納稅輔導(dǎo)時(shí)及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)行中存在的問題,有針對性地為企業(yè)出謀劃策,提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。對地方政府而言,稅務(wù)部門通過點(diǎn)、線、面的結(jié)合,從企業(yè)到產(chǎn)業(yè)、從微觀到宏觀,深入分析稅收結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和發(fā)展趨勢,提供良好建議,促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。
三、新型管理方式的具體做法
在“地域+行業(yè)”管理工作中,必須找準(zhǔn)工作重心和著力點(diǎn)。稅收管理員的主要工作職責(zé)就是管好稅源,而納稅評估是管好稅源的重要手段,是使稅源轉(zhuǎn)化為稅收的重要環(huán)節(jié),也是稅收管理員的基本功,因此抓好納稅評估就等于抓住了稅收管理員制度的根本。
?。ㄒ唬┛茖W(xué)分類,確定行業(yè)管理目標(biāo)。
南岸區(qū)國稅局對所有建賬戶納稅人開展了摸底調(diào)查,對稅務(wù)登記中涉及的行業(yè)類別重新鑒定、梳理、分類,準(zhǔn)確劃分行業(yè)類別,將管理的1100余戶一般納稅人劃分為37個行業(yè)大類,在行業(yè)大類下又細(xì)分出245個明細(xì)行業(yè)。在此基礎(chǔ)上,區(qū)局根據(jù)行業(yè)集中程度、征管薄弱環(huán)節(jié)、工作輕重緩急等因素,從2008年6月起,將28個明細(xì)行業(yè)425戶分配到7個稅務(wù)所及其對應(yīng)的聯(lián)系科室開展行業(yè)納稅評估,充分發(fā)揮科所聯(lián)動的作用。
?。ǘ┑湫驼{(diào)查,建立行業(yè)評估指標(biāo)體系。
各單位行業(yè)評估小組深入企業(yè)開展典型調(diào)查,總結(jié)行業(yè)稅收管理規(guī)律,掌握稅源管理關(guān)鍵點(diǎn),即稅務(wù)機(jī)關(guān)容易掌握并且能夠據(jù)以測算企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)量的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和要素,確定2項(xiàng)~5項(xiàng)針對性強(qiáng)的行業(yè)納稅評估指標(biāo),結(jié)合相關(guān)行業(yè)通用評估指標(biāo),建立起簡明而準(zhǔn)確的行業(yè)評估指標(biāo)體系。
?。ㄈ┎杉瘮?shù)據(jù),建立行業(yè)和產(chǎn)品評估數(shù)據(jù)模型。
依據(jù)各行業(yè)評估指標(biāo),選擇行業(yè)主要產(chǎn)品,大規(guī)模采集和分析2年~3年來企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù),經(jīng)過與同一企業(yè)的縱向比較,查找差異,確定企業(yè)合理的指標(biāo)值。經(jīng)過與同行業(yè)企業(yè)間的橫向比較,去偽存真,掌握本地區(qū)行業(yè)和主要產(chǎn)品正常的指標(biāo)值、波動幅度,在實(shí)踐的基礎(chǔ)上建立起科學(xué)的評估數(shù)據(jù)模型。
?。ㄋ模┐罱ㄆ脚_,以信息化支撐行業(yè)納稅評估。
一是建立行業(yè)納稅評估數(shù)據(jù)庫,可以隨時(shí)進(jìn)行查閱和分析,便于后續(xù)評估工作的開展。二是進(jìn)一步完善《南岸區(qū)國稅局行業(yè)稅收管理規(guī)范》,修訂預(yù)警指標(biāo)和參數(shù),管理員按工作流完成工作任務(wù),依托信息技術(shù)實(shí)施行業(yè)管理及時(shí)、準(zhǔn)確、連續(xù)記錄任務(wù)執(zhí)行過程,實(shí)現(xiàn)工作流程化。同時(shí),利用信息技術(shù)對海量數(shù)據(jù)進(jìn)行準(zhǔn)確、快速的處理,實(shí)現(xiàn)納稅評估便捷化。
?。ㄎ澹┩晟茩C(jī)制,促進(jìn)稅源管理科學(xué)化。
稅收管理員依據(jù)《行業(yè)稅收管理規(guī)范》,明確工作步驟、程序、時(shí)限和文書等各項(xiàng)要求,隨時(shí)可以自我學(xué)習(xí)、對照檢查、自我修正;上級部門也能夠根據(jù)《行業(yè)稅收管理規(guī)范》進(jìn)行考核,真正建立起執(zhí)法有記錄、過程可監(jiān)控、結(jié)果可核查、績效可考核機(jī)制。
四、采取新型管理方式的初步成效
南岸區(qū)國稅局在科學(xué)發(fā)展觀的指導(dǎo)下,探索完善稅收管理員制度,從2008年7月采取“地域+行業(yè)”管理方式以來,短短4個月的時(shí)間,成效已初步顯現(xiàn)。
(一)學(xué)習(xí)主動性增強(qiáng),業(yè)務(wù)技能提高。
通過建立行業(yè)評估數(shù)據(jù)模型,評估小組管理員熟悉了行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)律和企業(yè)生產(chǎn)工藝流程,掌握了行業(yè)管理的關(guān)鍵點(diǎn)。管理員在實(shí)踐中交流學(xué)習(xí),集中智慧,取長補(bǔ)短,由自學(xué)轉(zhuǎn)變?yōu)榧w互動學(xué)習(xí),營造了良好的學(xué)習(xí)氛圍,整體業(yè)務(wù)水平有所提升。
(二)工作目標(biāo)明確,執(zhí)行力增強(qiáng)。
以前,對管理員的工作任務(wù)下達(dá)是粗放型的,管理員對各類型企業(yè)的管理必須面面俱到,往往造成什么都管了,卻什么也沒管好的結(jié)果?,F(xiàn)在,對工作任務(wù)的下達(dá)是精細(xì)化的,工作有了重心和抓手,管理員干事有條理、思路清晰。由于行業(yè)信息渠道通暢,管理員既能對企業(yè)進(jìn)行分析,又能對行業(yè)進(jìn)行分析,稅源控管更加到位。企業(yè)是點(diǎn),行業(yè)是線,稅務(wù)所進(jìn)行點(diǎn)、線分析,區(qū)局進(jìn)行線、線分析,形成了一個管理層面,全局則在稅源管理過程中點(diǎn)、線、面有機(jī)結(jié)合,組織執(zhí)行力明顯增強(qiáng),征管質(zhì)量和效率明顯提高。
?。ㄈ┰u估結(jié)果公正,稅收增加。
建立行業(yè)評估數(shù)據(jù)模型,使納稅評估更具科學(xué)性,較好地解決了不同企業(yè)間的稅收公平問題,納稅人對評估結(jié)果易于接受,雖然稅收增加了,征納矛盾卻減少了。在確定評估的425戶企業(yè)中,已評估391戶,補(bǔ)稅金額2773萬元,納稅人均無異議。
?。ㄋ模┛己烁卟僮餍?,工作變被動為主動。
《行業(yè)稅收管理規(guī)范》使管理員對行業(yè)和分戶稅源的管理有了參照的標(biāo)準(zhǔn),納稅人數(shù)據(jù)一旦出現(xiàn)錯誤就要求管理員進(jìn)行調(diào)查,并寫出評估報(bào)告。按照程序化管理的要求,管理員清楚自己下一步該做什么,掌握了工作的主動權(quán),考核也更加公開、透明,具有可操作性。
(五)整合人力資源,實(shí)現(xiàn)和諧國稅。
一是通過設(shè)置行業(yè)管理小組,由管理員孤軍奮戰(zhàn)轉(zhuǎn)變?yōu)椴⒓缱鲬?zhàn),管理時(shí)從管理員的能力、年齡、性別等方面進(jìn)行綜合考慮,有效整合人力資源,充分發(fā)揮團(tuán)隊(duì)作用,提升區(qū)域性稅收征管水平。二是建立行業(yè)評估數(shù)據(jù)模型后,管理員通過實(shí)地盤點(diǎn)、核對人員、核實(shí)數(shù)據(jù)等,將在企業(yè)采集的相關(guān)信息輸入模型,能夠立即準(zhǔn)確計(jì)算出企業(yè)的產(chǎn)品產(chǎn)量或銷售額,使管理員的工作越來越簡單、越來越輕松,感覺越來越快樂。
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