摘要：主要闡述了國庫集中收付制度的全面實施對政府管理模式產(chǎn)生了廣泛和深刻的影響；論述了建立國庫集中收付制度所采取的五項保障措施，充分發(fā)揮政府職能作用，強化預(yù)算約束和監(jiān)督，達到提高資金使用效率的作用。

　　1 推行國庫集中收付制度的意義

　　實行國庫集中收付制度。改革以往財政資金主要通過征收和預(yù)算單位設(shè)立多重賬戶分散進行繳庫和撥付的方式，有利于財政性資金按規(guī)定程序在國庫單一賬戶體系內(nèi)規(guī)范運作，有利于收入繳庫和支出撥付過程的有效監(jiān)督，有利于預(yù)算單位用款及時和便利，解決了財政性資金截留、擠占、挪用等問題。

　　2 國庫集中收付制度對政府管理模式的影響

　　國庫集中收付制度的建立是政府管理制度。尤其是財政、金融管理制度的重大變革。國庫集中收付制度的全面實施對政府管理模式產(chǎn)生了廣泛和深刻的影響，集中體現(xiàn)在一下幾個方面：

　　(1)政府管理更加科學(xué)。

　　國庫集中收付制度改革的核心是將所有資金集中起來，并通過集中收繳和撥付實現(xiàn)對預(yù)算單位的控制。政府尤其是財政和金融部門對預(yù)算單位控制方式實現(xiàn)了行政干預(yù)為主到制度化管理為主，預(yù)算制度、國庫制度、政府采購制度等一系列財政管理制度成為政府管理具體單位的主要方式，政府管理模式適時順應(yīng)市場經(jīng)濟體制要求和經(jīng)濟全球化的要求。

　　(2)政府管理更加法制化。

　　國庫集中收付制度要求修訂和制定相關(guān)的法律法規(guī)和管理辦法，如修訂《預(yù)算法》、《預(yù)算法實施條例》、《中華人民共和國國家條例》、《財政總預(yù)算會計制度》以及相關(guān)的稅收征管法規(guī)、《行政單位會計制度》、《事業(yè)單位會計制度》等，相應(yīng)制定《國庫收入管理辦法》和《收入退庫管理辦法》、《財政資金支付管理辦法》等。

　　由此可見，以上方面的落實將使得政府管理法規(guī)細化，這不僅提高了法制化水平，而且有力促進政府管理法律法規(guī)的實施和執(zhí)行。

　　(3)政府管理更加信息化。

　　實行國庫集中收付制度要求資金集中、收繳集中、撥付集中，必然要求手工處理業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)向計算機處理業(yè)務(wù)，相應(yīng)地促使各部門、單位以及相關(guān)崗位要實現(xiàn)信息化。

　　建立財政管理信息系統(tǒng)和國庫管理操作系統(tǒng)是政府管理信息化的重要內(nèi)容，包括：

　�、兕A(yù)算編制系統(tǒng)和預(yù)算執(zhí)行管理系統(tǒng)，保證預(yù)算資金的撥付符合預(yù)算安排和支出進度要求；

　�、谑杖牍芾硐到y(tǒng)，監(jiān)控稅收和非稅收入征收情況；

　　③國庫現(xiàn)金管理系統(tǒng)，及時反映國庫每天的收支和平衡情況；

　　④國庫收支總分類賬系統(tǒng)，做到所有收支賬目在一個系統(tǒng)中反映；

　�、輦鶆�(wù)管理系統(tǒng)，全面反映國債發(fā)行、償還和余額情況，通過以上管理系統(tǒng)使各類收支實現(xiàn)高效和安全運行；

　�、藿�立健全現(xiàn)代化銀行支付系統(tǒng)，可有效縮短資金撥付到賬的時間，提高賬戶清算業(yè)務(wù)的效率。

　　因此，要求財政、國庫、稅務(wù)、人行等部門計算機聯(lián)網(wǎng)，以實現(xiàn)信息及時傳遞和共享。

　　(4)政府管理職能分工更加合理化。

　　國庫集中收付制度改革的前提是要合理界定財政、人行、稅務(wù)、預(yù)算單位等部門的職責，并加強監(jiān)督制約機制。改革開放以來，財政、銀行實為一家的狀況被打破，財政部門主要負責管理財政制策、政府資金、政府債務(wù)、國外援助和國有資產(chǎn)等；中央銀行一般負責管理貨幣政策、貨幣發(fā)行、外匯儲備、匯率和幣值穩(wěn)定。

　　在加強監(jiān)督制約機制方面，財政部門要加強對預(yù)算單位資金使用的監(jiān)督，認真審核預(yù)算單位資金使用計劃和資金使用申請，財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)要加強內(nèi)部監(jiān)督制約，定期對相關(guān)業(yè)務(wù)進行內(nèi)部審計；中國人民銀行要加強對代理銀行的監(jiān)督，充分發(fā)揮中央銀行對商業(yè)銀行辦理財政支付清算業(yè)務(wù)的監(jiān)管作用；審計部門要進一步加強對預(yù)算執(zhí)行情況的年度檢查，促進政府部門和其他預(yù)算執(zhí)行部門依法履行職責。

　　3 建立國庫集中收付制度的保障措施

　　(1)國庫集中支付以明確政府職能為首要前提。

　　國庫集中收付制度要求各級政府支出部門根據(jù)年初預(yù)算合理確定所需購買的商品和勞務(wù)或者他們所需調(diào)撥的資金數(shù)額，而制定預(yù)算計劃本質(zhì)上就是決定政府的支出安排。這種支出安排的范圍應(yīng)主要限定在政權(quán)機關(guān)和那些代表社會共同利益和長遠利益的非盈利性的領(lǐng)域和事務(wù)，包括政權(quán)建設(shè)、基礎(chǔ)教育、基礎(chǔ)科研、環(huán)境保護等。因此，明確政府職能和各級政府的事權(quán)范圍是實行國庫支付制度的基礎(chǔ)和前提。

　　(2)國庫集中支付以建立和完善部門預(yù)算為先決條件。

　　國庫集中支付與部門預(yù)算是相互配套，不可分割的。預(yù)算編制只有采取部門預(yù)算的方法，國庫集中支付才能付諸實施，因為集中支付制度下的分類賬戶本身就是安政府各支出部門設(shè)置的，各支出部門必須嚴格按照編制好的部門預(yù)算來確定用款項目和用款時間，并通過單一帳戶進行資金劃撥，這有利于預(yù)算的執(zhí)行操作，防范和制止預(yù)算執(zhí)行中的不規(guī)范做法，便于預(yù)算審查和監(jiān)督。另一方面，國庫分類賬戶和政府財務(wù)信息系統(tǒng)很好地反映了各部門資金的使用情況和預(yù)算執(zhí)行效果以及存在的問題，有利于下一年度按照零基預(yù)算的方法重新編制新的部門預(yù)算。

　　(3)國庫集中支付以建立國庫單一帳戶體系為核心內(nèi)容。

　　國庫單一帳戶體系主要有一下部分組成：

　�、儇斦�部門在中國人民銀行開設(shè)的用于記錄、核算、反映納入預(yù)算管理的政府資金的國庫單一賬戶；

　�、谪斦�部門按資金使用性質(zhì)在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)的用于預(yù)算資金的日常支付和與國庫單一帳戶清算的零余額賬戶；

　�、圬斦�部門在商業(yè)銀行開設(shè)的用于記錄、核算、反映預(yù)算外資金使用情況的預(yù)算外資金賬戶；

　�、苡糜谟涗�、核算、反映預(yù)算單位的小額零星支出的小額現(xiàn)金賬戶；

　�、萁�(jīng)國務(wù)院批準或授權(quán)財政部批準開設(shè)的特設(shè)賬戶。

　　國庫單一帳戶集中了所有的財政資金，并且只有財政國庫部門才可以簽發(fā)支付命令。

　　(4)國庫集中支付以嚴格的監(jiān)督管理和控制體系為重要保障。

　　完善責任制度，強化執(zhí)法監(jiān)督是有效發(fā)揮國庫職能的重要保障。國庫集中支付制度要充分發(fā)揮其強化預(yù)算約束和監(jiān)督、提高資金使用效率的作用，離不開嚴格的管理、監(jiān)督執(zhí)行機制，包括政府財政內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督，專業(yè)監(jiān)督、社會監(jiān)督和輿論監(jiān)督，對資金和財務(wù)的監(jiān)督，事前、事中和事后的監(jiān)督等。這是國庫集中支付體系順利進行的一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

　　(5)國庫集中支付與政府采購制度相互配合。

　　國庫集中支付的顯著特點是資金的流轉(zhuǎn)鏈條短、速度快、支付程序簡捷，各資金使用部門沒有資金的直接支配權(quán)，因此填補了預(yù)算外資金管理方面的漏洞。但是，僅有集中支付制度還不足以保證政府支出的絕對合理性、合法性和安全性，因為它無法徹底排除由于利益驅(qū)動而使支出部門與供貨商勾結(jié)起來共同侵吞財政資金的可能性，因而也就不能根本杜絕腐敗現(xiàn)象。

　　政府采購制度遵循“公開、公平、公正”的原則，極大地增強了采購過程的透明度，在提高政府資金使用效益的同時•使腐敗行為失去了滋生和蔓延的土壤。因為此時支出部門只需將所需商品和勞務(wù)的規(guī)格和數(shù)量告知政府采購機構(gòu)，又該機構(gòu)負責具體的招標事宜，因而切斷了支出部門與供應(yīng)商之間的聯(lián)系渠道。