摘 要：本文利用我國1981年-2009年的時間序列數(shù)據(jù)對影響我國財政收入的因素進行實證研究。影響我國財政收入的因素很多，比如稅收收入、國內(nèi)生產(chǎn)總值、就業(yè)人數(shù)、稅收體制等等。經(jīng)過比較分析稅收、國內(nèi)生產(chǎn)總值、全社會固定資產(chǎn)投資、就業(yè)人數(shù)等變量對財政收入的不同影響，其中影響最大的是稅收，其次是國內(nèi)生產(chǎn)總值，同時發(fā)現(xiàn)財政收入主要取決于稅收和GDP兩個因素，并且稅收在財政收入中占有絕對地位。最后本文根據(jù)此結(jié)論提出了相關(guān)的對策分析與建議。

　　關(guān)鍵詞：財政收入；稅收；國內(nèi)生產(chǎn)總值

　　一、引言

　　財政收入是一國政府實現(xiàn)政府職能的基本保障，對國民經(jīng)濟的運行及社會的發(fā)展起著非凡的作用。首先，它是一個國家各項收入得以實現(xiàn)的物質(zhì)保證。一個國家財政收入規(guī)模的大小通常是衡量其經(jīng)濟實力的重要標(biāo)志。其次，財政收入是國家對經(jīng)濟實行宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟杠桿。財政收入的增長情況關(guān)系著一個國家的經(jīng)濟的發(fā)展和社會的進步。因此，研究財政收入的增長顯得尤為重要。財政收入的主要來源是各項稅收收入，此外還有政府其他收入和基金收入等。同時一個國家的財政收入的規(guī)模還受到經(jīng)濟規(guī)模等諸多因素的影響。本文就建立財政收入影響因素模型，實證分析影響我國財政收入的主要因素，為如何合理有效地制定我國的財政收入計劃提供一些政策性建議。

　　二、影響我國財政收入增長因素的實證分析

　　1、變量選擇與數(shù)據(jù)說明

　　研究財政收入的影響因素離不開一些基本的經(jīng)濟變量�；貧w變量的選擇是建立回歸模型的一個極為重要的問題。如果遺漏了某些重要變量，回歸方程的效果肯定不會好；而考慮過多的變量，不僅計算量增大許多，而且得到的回歸方程穩(wěn)定性也很差，直接影響到回歸方程的應(yīng)用。通過經(jīng)濟理論對財政收入的解釋以及對實踐的觀察，對財政收入影響的因素主要有稅收、國內(nèi)生產(chǎn)總值、全社會固定資產(chǎn)投資和就業(yè)人數(shù)等。

　�。�1）稅收：稅收具有征收的強制性、無償性和固定性特點，可以為政府履行其職能提供充足的資金來源。

　�。�2）國內(nèi)生產(chǎn)總值：會促進國民收入，從而會提高居民個人收入水平直接影響居民儲蓄量，并與財政收入的增長保持一定的同向性。

　�。�3）全社會固定資產(chǎn)投資：主要通過投資來促進經(jīng)濟增長，擴大稅源，進而拉動財政稅收收入整體增長。

　�。�4）就業(yè)人數(shù)：就業(yè)人數(shù)的上升伴隨著居民消費水平的提高，從而間接影響財政收入的增加。

　　本文以《中國統(tǒng)計年鑒》為源，使用了1981年-2009年稅收、國內(nèi)生產(chǎn)總值、全社會固定資產(chǎn)投資、就業(yè)人員數(shù)的數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)真實可靠。為了消除異方差，對數(shù)據(jù)做取對數(shù)處理，利用E-views進行回歸分析，排除以往模型存在的多重共線性，建立財政收入影響因素更精確模型，分析影響財政收入的主要因素及其影響程度。

　　2、模型的建立

　　本文以財政收入Y(億元)為因變量，稅收X1(億元)、國內(nèi)生產(chǎn)總值X2(億元)、全社會固定資產(chǎn)投資X3(億元)、以及就業(yè)人數(shù)X4(萬人)4個經(jīng)濟指標(biāo)為自變量，建立多元函數(shù)，即

　　InY=C+C₁InX1+C₂InX2+C₃InX3+C₄In

　　3、模型的分析

　　利用E-views對上述基本模型進行OLS參數(shù)估計得到如下結(jié)果：

　　其中：所有方程括號內(nèi)均為t值，R²=0.991156 F=672.4216

　　首先，由于稅收是國家政府財政收入最主要的收入來源，很大程度上決定于財政收入的充裕狀況；國內(nèi)生產(chǎn)總值與財政收入的增長保持一定的同向性；全社會固定資產(chǎn)投資通過刺激GDP增長，間接使財政稅收收入整體增長；就業(yè)人數(shù)的上升明顯使我國財政收入的增加。所以，財政收入一般和稅收、GDP、全社會固定資產(chǎn)投資、就業(yè)人員數(shù)呈正相關(guān)關(guān)系，即C1至C4應(yīng)該均為正值。而且財政收入中稅收應(yīng)占很大一部分比重,即C1的數(shù)值應(yīng)該比較高。上面模型得到的C1和C2都為正符合經(jīng)濟理論，但C3與C4卻為負與經(jīng)濟理論相悖。其次，稅收、GDP、全社會固定資產(chǎn)投資、就業(yè)人數(shù)的t統(tǒng)計量值分別為4.596、4.353、2.153、-4.304。在顯著性水平為0.05時，t(29-5) =2.064，可見它們除全社會固定資產(chǎn)投資外對財政收入的影響是顯著的。再次，模型的F值為672.4216，在顯著水平為0.05的情況下, F(4,25)=2.76，所以拒絕方程不顯著的假設(shè)則回歸方程顯著。由此我們認為，一個國家稅收水平高低，國民生產(chǎn)總值規(guī)模的大小是決定一個國家一定時期內(nèi)財政收入規(guī)模的主要影響因素。最后，可決系數(shù)R²=0.991156，模型的擬合程度很高，即我國的財政收入可以很好地被稅收、國內(nèi)生產(chǎn)總值、全社會固定資產(chǎn)投資、就業(yè)人數(shù)來解釋。

　　4、模型的修正

　　首先根據(jù)向后剔除法我們將回歸模型剔除變量全社會固定資產(chǎn)投資和就業(yè)人數(shù)，結(jié)果如下：

　　財政收入不僅受稅收的影響，還受其他因素的影響，而GDP又是影響這些因素的一個重要指標(biāo)。模型中變量lnX1通過了t檢驗且C1值較大,說明稅收是影響財政收入的主要因素，因為畢竟稅收在財政收入中占絕對地位。盡管C2的t值沒有通過檢驗，可能由于經(jīng)濟變量之間固有的慣性、模型設(shè)定的偏誤等原因所導(dǎo)致。因此lnX1與lnX2仍全部保留在方程中，即方程為InY=0.5377+0.8555InX1+0.0797InX2的值也很高，這樣得到財政收入模型的形式變得更為簡潔，擬合的效果又好。

　　5、模型得到的結(jié)論

　�。�1）該模型的經(jīng)濟意義很明顯，即財政收入主要取決于稅收和國內(nèi)生產(chǎn)總值兩個因素。lnX1的系數(shù)為財政收入的稅收彈性，即稅收增加1%，財政收入將增加0.8555%；lnX2的系數(shù)為財政收入的國內(nèi)生產(chǎn)總值彈性，即GDP增加1%，財政收入將增加0.0797%�？梢姸愂兆兓�相當(dāng)影響財政收入的變化。

　�。�2）兩個彈性系數(shù)之和為0.9352，與1非常接近，說明財政收入的增加基本上全部來源于稅收與國內(nèi)生產(chǎn)總值的增加。

　�。�3）稅收與國內(nèi)生產(chǎn)總值高度相關(guān)，因此它們之間的關(guān)系也非常密切。增加財政收入不一定要采取提高稅率、增加稅種這樣的稅收手段,如果國家的經(jīng)濟發(fā)展形勢良好，經(jīng)濟總量持續(xù)擴大，財政收入的規(guī)模也會隨之?dāng)U大。

　　三、相關(guān)對策分析與建議

　�。ㄒ唬┴斦�收入與稅收的對策分析與建議

　　1、加強稅收征管，提高財政和稅收收入

　　目前，我國的稅收已是財政收入的最主要來源。稅務(wù)部門要大力組織稅收，確保國家稅收為政府履行公共服務(wù)和社會管理職能提供可靠的財力保障。這就要求稅務(wù)機關(guān)要依法治稅、依法征稅，通過加強各方面管理和服務(wù)工作，不斷提高稅收征收率，保持稅收隨著經(jīng)濟的發(fā)展平穩(wěn)增長。

　　2、加強稅費改革、推進稅制改革調(diào)整各項稅收政策

　　稅收作為宏觀調(diào)控的重要工具，具有內(nèi)在穩(wěn)定器的功能，對經(jīng)濟運行產(chǎn)生調(diào)節(jié)作用。進行稅費改革并不意味著把所有的政府收費全部改為征稅，而是要將兩者之間的比例保持在合理的區(qū)域范圍內(nèi)。國家可根據(jù)不同時期的經(jīng)濟形勢，制定和實施相應(yīng)的稅收政策來調(diào)控經(jīng)濟總量、調(diào)整經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、推進稅收制度改革。

　�。ǘ�）財政收入與GDP的對策分析與建議

　　1、保持財政收入占GDP的比重合理并促進共同增長

　　保持財政收入合理的規(guī)模，首先要使財政收入增長同步于GDP的增長；其次，財政收入和GDP的增長速度保持合理的比例關(guān)系�；�于我國當(dāng)前的宏觀經(jīng)濟形勢，未來的幾年我國將繼續(xù)實施穩(wěn)健的宏觀財政政策，才能確保財政收入占GDP的比重合理化。因此保持財政收入和GDP的共同增長一方面要有良好的宏觀財政政策做后盾。

　　2、擴大GDP總量，提高財政收入

　　GDP的增長是財政收入增長的前提條件，財政收入的增長有賴于GDP的增長的同時也會受到GDP增長的約束。近些年來經(jīng)濟增長的主要牽引力依賴于投資、消費需求始終不足，但是投資、最終要轉(zhuǎn)化為消費并受制于消費，因此應(yīng)減少投資需求的膨脹，擴大消費需求提高消費對GDP的貢獻率，來提高財政收入的增長。

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