摘要：財政國庫集中支付的方式是我國財政改革后的基本模式，在推行這種財政管理模式之后，我國的財政支付模式更為先進(jìn)，但是仍然存在許多實際問題，對于財政國庫集中支付管理而言必須要考慮到預(yù)算管理問題，從信息化管理的有效嘗試出發(fā)，明確部門職責(zé)，并解決資金瓶頸問題，以便全面提升財政支付改革后的實效作用。本文針對目前財政國庫集中支付的現(xiàn)狀，提出了具體有效的管理措施。

　　關(guān)鍵詞：財政；集中支付；管理

　　財政國庫集中支付的方式是我國財政改革后的基本模式，在推行這種財政管理模式之后，我國的財政支付模式更為先進(jìn)，但是仍然存在許多實際問題。本文針對目前財政國庫集中支付的現(xiàn)狀，提出了具體有效的管理措施。

　　一、財政國庫集中支付執(zhí)行中出現(xiàn)的問題

　　（一）計劃和預(yù)算脫節(jié)的問題

　　財政國庫集中支付是新型財政改革制度，其主要的管理模式是要保證財政撥款的預(yù)算準(zhǔn)確性，財政撥款是預(yù)算單位在前一個月按照批復(fù)的部門預(yù)算資金使用計劃，向財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)申請次月的月度用款限額，財政國庫執(zhí)行機(jī)構(gòu)將批準(zhǔn)的限額通知代理銀行和預(yù)算單位。由代理銀行從“零余額帳戶”給開戶單位打出銀行蓋章的“財政授權(quán)支付額度通知書”，預(yù)算單位據(jù)此做帳務(wù)處理。在這一系列的過程中如果出現(xiàn)預(yù)算問題，整體的財政撥款計劃就會出現(xiàn)問題。目前，我國的財政支付管理過程中，預(yù)算首編制粗糙的問題較為嚴(yán)重，部門預(yù)算的編制一般仍根據(jù)當(dāng)年財政狀況、上年收支實績、預(yù)算單位自身的特點和業(yè)務(wù)來進(jìn)行核定，達(dá)不到逐筆進(jìn)行核定的要求。因此，要求預(yù)算單位依據(jù)年度財務(wù)收支計劃逐筆按具體用途提出申請用款，在目前條件下還存在很大的難度。其次，是預(yù)算的預(yù)見性問題，財政預(yù)算要保證其預(yù)見性有計劃、能連續(xù)，但是目前各級財政不能夠準(zhǔn)確地對預(yù)算的預(yù)見性做出規(guī)范，按功能把預(yù)算分到各司，各司再按部門進(jìn)行二次分配，這一分，時間就拖得很長。然后各司把各項經(jīng)費分別分配到各部門，部門將各司分配來的各項經(jīng)費匯總起來。這樣一來，建設(shè)和運營兩張皮，預(yù)算管理碎片化，計劃部門安排建設(shè)經(jīng)費，財政部門保障運營和維護(hù)經(jīng)費，各把一頭，各執(zhí)一詞，缺乏必要的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，使得到底一年花多少錢，財政不知道，形成了一年預(yù)算，預(yù)算一年，嚴(yán)重影響了財政支付的計劃合理性

　?。ǘ┗鶎咏?jīng)費對財政國庫集中支付影響

　　1.基本支出經(jīng)費不足，影響國庫集中支付進(jìn)度

　　目前，我國基層政府部門的經(jīng)費問題較為緊張，尤其是縣級以下的政府部門的財政轉(zhuǎn)移支付比例較低，使得基層財政出現(xiàn)較大的壓力，而且全國各地區(qū)的財政問題也存在很大差異，這樣的情況使得政府部門的基本支出費用存在不足，基本財政保障出現(xiàn)壓力，自然不能應(yīng)對國庫集中支付，出現(xiàn)了財政支出結(jié)構(gòu)不夠合理的情況。另外，各級政府間事權(quán)劃分不夠清晰，縣以下政府的具體職責(zé)和支出責(zé)任不夠明確；專項轉(zhuǎn)移支付占比仍然偏高，種種現(xiàn)狀都是基礎(chǔ)政府部門資金壓力較大造成的。

　　2.項目支出用款計劃下達(dá)緩慢，影響國庫集中支付

　　國庫集中支付是預(yù)算單位在前一個月按照批復(fù)的部門預(yù)算資金使用計劃，然后再由資金支付部門進(jìn)行資金支付。但是目前，在預(yù)算之外，很多支出的用款計劃下達(dá)緩慢，主要是由于政府部門的基本支出資金的計劃缺少及時性，使得一些部門缺乏穩(wěn)定的中長期規(guī)劃，項目庫建設(shè)滯后，項目儲備不足，用款的具體計劃仍然模糊導(dǎo)致的。例如：有的部門對財政預(yù)算的重要性認(rèn)識不到位，導(dǎo)致項目預(yù)算編報太粗、年初專項資金預(yù)算不能細(xì)化落實到具體項目上，人代會批準(zhǔn)預(yù)算和財政廳批復(fù)預(yù)算后，才開始找項目、篩項目、定項目，從而影響預(yù)算支出的執(zhí)行進(jìn)度，降低了預(yù)算執(zhí)行的時效性。又如：管養(yǎng)分離完成以后，國家對養(yǎng)護(hù)經(jīng)費的專項撥付，極大的改善了工程管理條件，但每年的養(yǎng)護(hù)經(jīng)費預(yù)算下達(dá)太晚，年度過半了用款計劃才能下達(dá)到水管單位，養(yǎng)護(hù)公司的維修堤防、植樹植草大部分在春天完成。養(yǎng)護(hù)經(jīng)費用款計劃下達(dá)晚，但到年度以前要求全部完成，結(jié)算集中在下半年，造成上半年維修養(yǎng)護(hù)公司經(jīng)營步履維艱。

　　二、完善國庫集中支付的管理建議

　?。ㄒ唬┲匾曨A(yù)算制度改革

　　國庫集中支付必須要重視預(yù)算管理制度的改革，其實自我國財政推行國庫集中支付制度改革以來，隨著單一賬戶管理體系和資金運作機(jī)制的建立，改革取得了很大的成效。但同時，隨著改革的深入，財政國庫集中支付制度中潛在的風(fēng)險也逐漸顯現(xiàn)，對其風(fēng)險的管理顯得重要而緊迫。為了避免出現(xiàn)計劃和預(yù)算不符合的情況，支付管理工作必須要重視預(yù)算的風(fēng)險性因素，目前財政部門將原先存在各單位的各類過渡性帳戶和財政資金帳戶全部取消，代之以國庫單一帳戶體系。所有來自征收機(jī)關(guān)的財政收入都通過直接繳庫或集中匯繳的方式直達(dá)國庫單一帳戶或財財政國庫集中支付是以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，以完善的財政支付信息系統(tǒng)和銀行系統(tǒng)為依托的一種新型支付方式。采用這種支付方式，能夠使得財政部門的審核更為簡單，同時因為直接支付省去了很多中間環(huán)節(jié)，也使得財政預(yù)算的時間更為充盈，能夠使得預(yù)算直接精準(zhǔn)，而不用考慮到層層劃撥、層層截留的客觀因素。而為了轉(zhuǎn)變預(yù)算性不準(zhǔn)確的問題，各單位對下一年度的各項業(yè)務(wù)要有充分的估計，確保無遺漏。為了能準(zhǔn)確地預(yù)計業(yè)務(wù)工作，建議各部門和單位也能按照上級的要求和部署，結(jié)合本單位的實際情況，先編制一個中短期的工作計劃，如三年計劃或五年計劃，以免預(yù)計下年度工作沒有頭緒。

　?。ǘ┙鉀Q資金瓶頸問題

　　為了解決目前基層財政部門的資金問題，國庫集中支付必須盡快解決資金瓶頸問題，為基礎(chǔ)組織提供更為直接的基層經(jīng)費。首先，應(yīng)該嘗試采用基金的方式，既可以充分發(fā)揮政府投資的引導(dǎo)、放大作用，更可以為社會力量參與小城鎮(zhèn)建設(shè)建立一種間接、集合式的良好投資渠道。其次，要把市場經(jīng)濟(jì)的意識、機(jī)制和運行方式引入到城市規(guī)劃、建設(shè)和管理中。要徹底改變計劃經(jīng)濟(jì)條件下的陳舊觀念和思維方式，實現(xiàn)城市經(jīng)營觀念的大轉(zhuǎn)變。另外，要對困難地區(qū)的財政管理部門提出“大力節(jié)約財政資金，堅持勤儉辦事，嚴(yán)格控制“三公”經(jīng)費”的解決對策，啟動縣直單位“三公”經(jīng)費公示試點，由紀(jì)檢監(jiān)察部門定期對“三公”經(jīng)費支出同比增加的單位“一把手”進(jìn)行約談。大力控制文印費、會議費，部門單位辦的各種簡報一律停辦。另外，應(yīng)該加大審計力度，要求政府性資金不得舉辦或投資興辦節(jié)會活動。

　　（三）建立管理信息化體系

　　建立國庫財政支付統(tǒng)一管理的信息化體系是現(xiàn)代化管理的重點，首先，要逐步建立縣級適應(yīng)財政國庫管理制度改革需要的地方政府財政管理信息系統(tǒng)（GFMIS）。GFMIS運用先進(jìn)的信息技術(shù)，綜合預(yù)算、會計和財務(wù)管理應(yīng)用程序，完整記錄每一筆財政收支業(yè)務(wù)；財政管理內(nèi)部控制和程序?qū)崿F(xiàn)自動化；能及時提供各種準(zhǔn)確、可靠的財務(wù)信息；能為預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行提供全面、綜合的管理報告，為微觀經(jīng)濟(jì)管理和宏觀經(jīng)濟(jì)決策提供依據(jù)的系統(tǒng)。應(yīng)用這樣的信息管理系統(tǒng)能夠?qū)⒑暧^預(yù)測、預(yù)算管理、預(yù)算監(jiān)督等環(huán)節(jié)融入到網(wǎng)絡(luò)管理模式之中，使得財政數(shù)據(jù)更為透明，而且保持和分析更為快捷。其次，要建立健全現(xiàn)代化銀行資金清算和支付系統(tǒng)。財政局要會同銀行系統(tǒng)著手研究逐步建立健全現(xiàn)代化的銀行資金清算和支付系統(tǒng)，加快財政資金撥付速度，提高國庫單一賬戶清算業(yè)務(wù)的效率。另外，對于財政支付的信息化管理人才要重視培訓(xùn)，使得有更加優(yōu)秀的信息應(yīng)用人才從事財政管理工作。

　?。ㄋ模┟鞔_部門職責(zé)

　　財政國庫集中支付需要各部門協(xié)調(diào)一致，全面貫徹財政支付的制度，因此明確各部門的職責(zé)首先要明確預(yù)算部門的職責(zé)，負(fù)責(zé)編制預(yù)算單位部門預(yù)算草案和預(yù)算調(diào)整方案，編年終會計決算報表。負(fù)責(zé)預(yù)算單位部門預(yù)算的執(zhí)行和財務(wù)會計核算；辦理日常收支業(yè)務(wù)及專項資金收支業(yè)務(wù)，定期與銀行對帳。其次，要明確財政撥款部門的職責(zé)，要全面貫徹執(zhí)行國家、自治區(qū)、自治州有關(guān)財政管理的法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策，并以執(zhí)行規(guī)章制度為準(zhǔn)則對國庫集中支付的全過程進(jìn)行監(jiān)督核算，以便確保整體管理的準(zhǔn)確性。并根據(jù)預(yù)算的合理性進(jìn)行資金撥付，保證支付方式快捷、有透明度、便于公開監(jiān)督。對于審計部門而言，要加強(qiáng)管理和監(jiān)督，例如：針對資金支付全過程的透明化監(jiān)督，監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容有：有關(guān)政府支付的法律、行政法規(guī)和規(guī)章的執(zhí)行情況等。

　　綜上所述，對于財政國庫集中支付管理而言必須要考慮到預(yù)算管理問題，從信息化管理的有效嘗試出發(fā)，明確部門職責(zé)，并解決資金瓶頸問題，以便全面提升財政支付改革后的實效作用。

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