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摘要:應(yīng)收帳款是企業(yè)營運(yùn)資金管理的重要環(huán)節(jié),也是財務(wù)管理的重要項目之一,在激烈競爭的市場經(jīng)濟(jì)中,正確運(yùn)用賒銷,加強(qiáng)應(yīng)收帳款的管理顯得非常重要。本文通過我國企業(yè)應(yīng)收帳款存在原因的分析,從風(fēng)險防范、風(fēng)險控制方面對企業(yè)應(yīng)收帳款的管理作出了探討。
一、企業(yè)應(yīng)收帳款存在的原因
應(yīng)收帳款是指企業(yè)因?qū)ν怃N售貨物、提供勞務(wù)及其他原因而向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項。如果應(yīng)收賬款被長期拖欠,則會給企業(yè)帶來潛在的損失,若轉(zhuǎn)化為呆賬、壞賬就會減少企業(yè)的收益。應(yīng)收帳款是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分,其流動性強(qiáng)弱直接影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)和經(jīng)營業(yè)績。根據(jù)有關(guān)部門調(diào)查,我國企業(yè)應(yīng)收帳款占流動資金的比重為50%以上,遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國家20%的水平,而且據(jù)專業(yè)機(jī)構(gòu)統(tǒng)計分析,我國企業(yè)逾期應(yīng)收帳款總額比率高達(dá)60%以上,遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國家的10%。造成企業(yè)應(yīng)收帳款居高不下的原因有以下幾個方面的原因。
1.迫于市場競爭,擴(kuò)大市場份額
在市場經(jīng)濟(jì)條件下,市場競爭激烈,企業(yè)為了能在市場競爭中占有一席之地,就必須增加市場份額,擴(kuò)大市場占有率,提高自身的經(jīng)濟(jì)效益。所以企業(yè)采取各種各樣的吸引客戶的銷售手段,其中重要的一項就是允許顧客賒銷。因?yàn)樵谄渌鼦l件如產(chǎn)品質(zhì)量、交貨期等相同的情況下,客戶當(dāng)然更希望購買賒購產(chǎn)品,這樣客戶實(shí)際上就在賒銷期內(nèi)從銷售企業(yè)獲取了一筆無息或貼息貸款。企業(yè)之所以愿意采取這種信用銷售方式而不是現(xiàn)金銷售,主要原因在于企業(yè)希望依靠信用銷售的方式為客戶提供一些資金方便以擴(kuò)大產(chǎn)品銷售量。事實(shí)上,有許多企業(yè)由于受可支用資金規(guī)模的限制,或者是在資金市場上的借貸存在一定困難、市場資金成本較高的情況下,更希望通過賒購獲得它們需要的生產(chǎn)資料。
2.企業(yè)缺乏風(fēng)險防范意識
我國大多數(shù)企業(yè)缺乏風(fēng)險防范意識,沒有建立客戶信用評估體系,沒有建立一套完善的信用管理制度及賒銷制度,對不同信譽(yù)狀況的企業(yè)采取的銷售方式都一樣。造成了企業(yè)應(yīng)收賬款的增加,從而導(dǎo)致應(yīng)收賬款風(fēng)險的產(chǎn)生。
3.企業(yè)缺乏有效的內(nèi)部管理制度
企業(yè)的內(nèi)部管理制度不健全,例如沒有責(zé)任到人,使得經(jīng)辦應(yīng)收帳款的人員的工作責(zé)任心不強(qiáng),本來通過努力可以收回的部分欠帳,因錯過時機(jī),形成壞賬;銷售人員為擴(kuò)大銷售量擅自賒銷,而將應(yīng)收帳款的回收交給財物部門等等。
二、企業(yè)應(yīng)收帳款的風(fēng)險防范
1.從產(chǎn)品本身入手,提高其市場競爭力
市場營銷的現(xiàn)實(shí)表明,適銷對路,供不應(yīng)求的高質(zhì)量產(chǎn)品,企業(yè)往往不需要采取賒銷的方式。因此,不斷開發(fā)出符合消費(fèi)潮流、具有高質(zhì)量、高技術(shù)含量的產(chǎn)品是防范應(yīng)收帳款風(fēng)險最有效的途徑。這就要求企業(yè)不僅要加強(qiáng)市場預(yù)測與調(diào)查,采取先進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備,聘用先進(jìn)技術(shù)人員,生產(chǎn)出物美價廉,功能齊全,適銷對路的產(chǎn)品,而且要樹立良好的企業(yè)形象,營造良好的產(chǎn)品信譽(yù),形成品牌優(yōu)勢。這樣,產(chǎn)品適銷,使企業(yè)比較容易爭取到現(xiàn)銷方式銷售商品,減少企業(yè)應(yīng)收賬款,甚至可能增加預(yù)收帳款。
2.加強(qiáng)客戶風(fēng)險管理
企業(yè)應(yīng)建立客戶信用評估體系。企業(yè)應(yīng)收集與之來往的客戶的信息,對其資產(chǎn)狀況、財務(wù)狀況、經(jīng)營能力、以往業(yè)務(wù)記錄、企業(yè)信譽(yù)等方面進(jìn)行全面深入地調(diào)查分析,尤其是初次合作就想要賒銷的新客戶,更要對其信用狀況進(jìn)行調(diào)查。依據(jù)調(diào)查分析的結(jié)果來確定賒銷客戶的還款能力、評定其信用等級,最后建立賒銷客戶信用等級檔案。建立檔案的目的是要對不同信用級別的客戶采取不同的銷售方式,對于初次交易且資信較差的客戶盡量采取現(xiàn)銷方式或附帶擔(dān)保條件的銷售方式,對信用等級高的客戶可以采用分期收款方式,以期與之建立相互信任的伙伴關(guān)系。
3.健全企業(yè)應(yīng)收帳款管理制度
首先,企業(yè)應(yīng)當(dāng)落實(shí)應(yīng)收賬款的責(zé)任制度即每一筆應(yīng)收帳款業(yè)務(wù)都責(zé)任到人,以便于應(yīng)收帳款的及時回收以及減少壞帳損失,對于造成逾期應(yīng)收賬款的業(yè)務(wù)部門和相關(guān)人員,企業(yè)應(yīng)給與警示,對造成壞帳損失的予以懲罰。其次,建立銷售回款一條龍責(zé)任制。即銷售人員不僅要銷售出產(chǎn)品,而且要保證收回銷售出的產(chǎn)品的貨款。不能片面追求完成銷售任務(wù)而不管是否能收回貨款,或是將回收帳款交給財務(wù)人員。銷售人員必須對每一項銷售業(yè)務(wù)從簽訂合同到回收資金全過程負(fù)責(zé),這樣可使銷售人員明確風(fēng)險意識,加強(qiáng)貨款的回收。再次,完善的銷售合同是防范應(yīng)收帳款風(fēng)險的最有力的保障,所以在訂立合同時,一定要仔細(xì)謹(jǐn)慎。對例如商品的數(shù)量和質(zhì)量,檢驗(yàn)或驗(yàn)收方式,交貨的時間和地點(diǎn),付款金額、付款期限和付款方式等合同要素,一定要明確規(guī)定,避免客戶用種種理由或借口拒絕或拖延付款。最后要發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用,盡量減少應(yīng)收帳款的發(fā)生。
其它方面例如使用合理的銷售折扣,準(zhǔn)確使用法律武器等方法對于防范應(yīng)收帳款的風(fēng)險也有一定的作用。
三、企業(yè)應(yīng)收帳款的風(fēng)險控制
對應(yīng)收帳款的風(fēng)險控制主要包括事前控制、事中控制、事后控制。事實(shí)證明,實(shí)施事前控制,大約可防止70%的應(yīng)收款拖欠;事中控制,約可避免35%應(yīng)收帳款變成呆壞賬;發(fā)生后的事后控制則約可挽回41%呆壞賬損失。
1.事前控制
事前控制主要是對客戶的資信調(diào)查和評估,如果企業(yè)已經(jīng)建立了客戶信用評估體系,那就要根據(jù)評估體系對不同等級的客戶采用不同的銷售方式:即對資信低的客戶采用現(xiàn)款交易,資信一般的讓其提供相應(yīng)的抵押,資信好的可以允許其分析付款和賒銷。但是不管是哪種資信的客戶,當(dāng)其提前付款或現(xiàn)金付款時一定要給以折扣等優(yōu)惠政策。事前控制還要確保合同簽訂的準(zhǔn)確清晰,保證合同符合合同法的相關(guān)條款,避免不必要的麻煩。
在事前控制中可以使用的控制方法是保本控制法。其基本思想是賒銷的前提要保證企業(yè)至少能夠維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營。根據(jù)保本點(diǎn)分析原理,企業(yè)可以賒銷的商品價值量最多是已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的現(xiàn)金毛利。具體計算公式如下:
銷售毛利總額=銷售收入總額-變動成本總額
銷售毛利率=(銷售毛利總額/銷售收入總額)× 100%
現(xiàn)金銷售毛利總額=現(xiàn)金銷售收入×銷售毛利率
可以賒銷的商品價值量=現(xiàn)金銷售毛利總額例如:假定某企業(yè)采用現(xiàn)金銷售方式實(shí)現(xiàn)銷售收入100萬元,銷售毛利率為10%,則企業(yè)當(dāng)前的賒銷量以變動成本計算最多只能是10萬元。依據(jù)上述原理,企業(yè)可以采取賒銷總量控制,也可以對某一客戶的賒銷量單獨(dú)控制。
2.事中控制
事中控制首先要跟蹤應(yīng)收帳款,絕不能采取任其自然的態(tài)度放手不管,而應(yīng)采取積極措施,對應(yīng)收帳款進(jìn)行跟蹤加強(qiáng)管理。從應(yīng)收賬產(chǎn)生之日起,就應(yīng)采用科學(xué)的方法,對應(yīng)收帳款進(jìn)行監(jiān)控,及時了解企業(yè)的還款能力。對即將到期的應(yīng)收賬款,提前給客戶打好招呼,及時安排收賬部門與客戶聯(lián)系,直到客戶按期付款為止。
如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)沒有能力歸還應(yīng)收帳款后,及時采用債權(quán)轉(zhuǎn)讓控制法。將應(yīng)收賬款形成的債權(quán)轉(zhuǎn)讓給從事此項業(yè)務(wù)的代理機(jī)構(gòu)或其他單位以取得資金,轉(zhuǎn)讓的應(yīng)收賬款企業(yè)無追索權(quán),客戶還款時直接支付給購買者,一旦發(fā)生壞賬,企業(yè)無須承擔(dān)任何責(zé)任。雖然為此企業(yè)需付出較大的折扣或手續(xù)費(fèi),但總比追討債務(wù)花費(fèi)的代價如人力、物力、精力要劃算。如果客戶的付款能力有限,可以提出債轉(zhuǎn)股的方案,直接參與客戶的經(jīng)營決策,化解了收款風(fēng)險,改善客戶的生產(chǎn)經(jīng)營,可以盡快收回應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)為的投資;或者給與其還款折扣即如果現(xiàn)在還款給與其20%的折扣,盡可能的收回賬款。
3.事后控制
事后控制是在已經(jīng)發(fā)生壞賬的基礎(chǔ)上分析拖欠原因。如果拖欠原因是善意的,例如客戶經(jīng)營不善、自然災(zāi)害或國家政策調(diào)整等因素造成的,允許客戶拖延付款時間或是加收一定的逾期補(bǔ)償?shù)取H绻菒阂獾墓室獠桓犊畹木蛻?yīng)該及時采取法律訴訟控制法。及時通過人民法院凍結(jié)客戶有關(guān)財產(chǎn),進(jìn)行財產(chǎn)保全,因?yàn)榧词箍蛻粜袑⑵飘a(chǎn),被凍結(jié)或保全的財產(chǎn)也有優(yōu)先償付權(quán)。這可能是對應(yīng)收帳款采取的最后挽救措施。因此要積極主動,注意訴訟時效。
總之,加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的風(fēng)險控制應(yīng)該作為企業(yè)的一項重要的管理工作,企業(yè)應(yīng)該設(shè)置專門的機(jī)構(gòu)來管理應(yīng)收賬款,不能只交由財務(wù)部門來處理,尤其是應(yīng)收賬款比較多企業(yè)。要加強(qiáng)對銷售人員的管理,避免出現(xiàn)銷售人員攜款潛逃的尷尬。應(yīng)收帳款是企業(yè)營運(yùn)資金管理的重要環(huán)節(jié),企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理不善很可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營陷入困境,所以企業(yè)一定要加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的風(fēng)險防范和風(fēng)險控制。
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