掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
摘要:應收帳款是企業(yè)營運資金管理的重要環(huán)節(jié),也是財務管理的重要項目之一,在激烈競爭的市場經(jīng)濟中,正確運用賒銷,加強應收帳款的管理顯得非常重要。本文通過我國企業(yè)應收帳款存在原因的分析,從風險防范、風險控制方面對企業(yè)應收帳款的管理作出了探討。
一、企業(yè)應收帳款存在的原因
應收帳款是指企業(yè)因?qū)ν怃N售貨物、提供勞務及其他原因而向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。如果應收賬款被長期拖欠,則會給企業(yè)帶來潛在的損失,若轉(zhuǎn)化為呆賬、壞賬就會減少企業(yè)的收益。應收帳款是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分,其流動性強弱直接影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)和經(jīng)營業(yè)績。根據(jù)有關(guān)部門調(diào)查,我國企業(yè)應收帳款占流動資金的比重為50%以上,遠遠高于發(fā)達國家20%的水平,而且據(jù)專業(yè)機構(gòu)統(tǒng)計分析,我國企業(yè)逾期應收帳款總額比率高達60%以上,遠遠高于發(fā)達國家的10%。造成企業(yè)應收帳款居高不下的原因有以下幾個方面的原因。
1.迫于市場競爭,擴大市場份額
在市場經(jīng)濟條件下,市場競爭激烈,企業(yè)為了能在市場競爭中占有一席之地,就必須增加市場份額,擴大市場占有率,提高自身的經(jīng)濟效益。所以企業(yè)采取各種各樣的吸引客戶的銷售手段,其中重要的一項就是允許顧客賒銷。因為在其它條件如產(chǎn)品質(zhì)量、交貨期等相同的情況下,客戶當然更希望購買賒購產(chǎn)品,這樣客戶實際上就在賒銷期內(nèi)從銷售企業(yè)獲取了一筆無息或貼息貸款。企業(yè)之所以愿意采取這種信用銷售方式而不是現(xiàn)金銷售,主要原因在于企業(yè)希望依靠信用銷售的方式為客戶提供一些資金方便以擴大產(chǎn)品銷售量。事實上,有許多企業(yè)由于受可支用資金規(guī)模的限制,或者是在資金市場上的借貸存在一定困難、市場資金成本較高的情況下,更希望通過賒購獲得它們需要的生產(chǎn)資料。
2.企業(yè)缺乏風險防范意識
我國大多數(shù)企業(yè)缺乏風險防范意識,沒有建立客戶信用評估體系,沒有建立一套完善的信用管理制度及賒銷制度,對不同信譽狀況的企業(yè)采取的銷售方式都一樣。造成了企業(yè)應收賬款的增加,從而導致應收賬款風險的產(chǎn)生。
3.企業(yè)缺乏有效的內(nèi)部管理制度
企業(yè)的內(nèi)部管理制度不健全,例如沒有責任到人,使得經(jīng)辦應收帳款的人員的工作責任心不強,本來通過努力可以收回的部分欠帳,因錯過時機,形成壞賬;銷售人員為擴大銷售量擅自賒銷,而將應收帳款的回收交給財物部門等等。
二、企業(yè)應收帳款的風險防范
1.從產(chǎn)品本身入手,提高其市場競爭力
市場營銷的現(xiàn)實表明,適銷對路,供不應求的高質(zhì)量產(chǎn)品,企業(yè)往往不需要采取賒銷的方式。因此,不斷開發(fā)出符合消費潮流、具有高質(zhì)量、高技術(shù)含量的產(chǎn)品是防范應收帳款風險最有效的途徑。這就要求企業(yè)不僅要加強市場預測與調(diào)查,采取先進的生產(chǎn)設(shè)備,聘用先進技術(shù)人員,生產(chǎn)出物美價廉,功能齊全,適銷對路的產(chǎn)品,而且要樹立良好的企業(yè)形象,營造良好的產(chǎn)品信譽,形成品牌優(yōu)勢。這樣,產(chǎn)品適銷,使企業(yè)比較容易爭取到現(xiàn)銷方式銷售商品,減少企業(yè)應收賬款,甚至可能增加預收帳款。
2.加強客戶風險管理
企業(yè)應建立客戶信用評估體系。企業(yè)應收集與之來往的客戶的信息,對其資產(chǎn)狀況、財務狀況、經(jīng)營能力、以往業(yè)務記錄、企業(yè)信譽等方面進行全面深入地調(diào)查分析,尤其是初次合作就想要賒銷的新客戶,更要對其信用狀況進行調(diào)查。依據(jù)調(diào)查分析的結(jié)果來確定賒銷客戶的還款能力、評定其信用等級,最后建立賒銷客戶信用等級檔案。建立檔案的目的是要對不同信用級別的客戶采取不同的銷售方式,對于初次交易且資信較差的客戶盡量采取現(xiàn)銷方式或附帶擔保條件的銷售方式,對信用等級高的客戶可以采用分期收款方式,以期與之建立相互信任的伙伴關(guān)系。
3.健全企業(yè)應收帳款管理制度
首先,企業(yè)應當落實應收賬款的責任制度即每一筆應收帳款業(yè)務都責任到人,以便于應收帳款的及時回收以及減少壞帳損失,對于造成逾期應收賬款的業(yè)務部門和相關(guān)人員,企業(yè)應給與警示,對造成壞帳損失的予以懲罰。其次,建立銷售回款一條龍責任制。即銷售人員不僅要銷售出產(chǎn)品,而且要保證收回銷售出的產(chǎn)品的貨款。不能片面追求完成銷售任務而不管是否能收回貨款,或是將回收帳款交給財務人員。銷售人員必須對每一項銷售業(yè)務從簽訂合同到回收資金全過程負責,這樣可使銷售人員明確風險意識,加強貨款的回收。再次,完善的銷售合同是防范應收帳款風險的最有力的保障,所以在訂立合同時,一定要仔細謹慎。對例如商品的數(shù)量和質(zhì)量,檢驗或驗收方式,交貨的時間和地點,付款金額、付款期限和付款方式等合同要素,一定要明確規(guī)定,避免客戶用種種理由或借口拒絕或拖延付款。最后要發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用,盡量減少應收帳款的發(fā)生。
其它方面例如使用合理的銷售折扣,準確使用法律武器等方法對于防范應收帳款的風險也有一定的作用。
三、企業(yè)應收帳款的風險控制
對應收帳款的風險控制主要包括事前控制、事中控制、事后控制。事實證明,實施事前控制,大約可防止70%的應收款拖欠;事中控制,約可避免35%應收帳款變成呆壞賬;發(fā)生后的事后控制則約可挽回41%呆壞賬損失。
1.事前控制
事前控制主要是對客戶的資信調(diào)查和評估,如果企業(yè)已經(jīng)建立了客戶信用評估體系,那就要根據(jù)評估體系對不同等級的客戶采用不同的銷售方式:即對資信低的客戶采用現(xiàn)款交易,資信一般的讓其提供相應的抵押,資信好的可以允許其分析付款和賒銷。但是不管是哪種資信的客戶,當其提前付款或現(xiàn)金付款時一定要給以折扣等優(yōu)惠政策。事前控制還要確保合同簽訂的準確清晰,保證合同符合合同法的相關(guān)條款,避免不必要的麻煩。
在事前控制中可以使用的控制方法是保本控制法。其基本思想是賒銷的前提要保證企業(yè)至少能夠維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營。根據(jù)保本點分析原理,企業(yè)可以賒銷的商品價值量最多是已經(jīng)實現(xiàn)的現(xiàn)金毛利。具體計算公式如下:
銷售毛利總額=銷售收入總額-變動成本總額
銷售毛利率=(銷售毛利總額/銷售收入總額)× 100%
現(xiàn)金銷售毛利總額=現(xiàn)金銷售收入×銷售毛利率
可以賒銷的商品價值量=現(xiàn)金銷售毛利總額例如:假定某企業(yè)采用現(xiàn)金銷售方式實現(xiàn)銷售收入100萬元,銷售毛利率為10%,則企業(yè)當前的賒銷量以變動成本計算最多只能是10萬元。依據(jù)上述原理,企業(yè)可以采取賒銷總量控制,也可以對某一客戶的賒銷量單獨控制。
2.事中控制
事中控制首先要跟蹤應收帳款,絕不能采取任其自然的態(tài)度放手不管,而應采取積極措施,對應收帳款進行跟蹤加強管理。從應收賬產(chǎn)生之日起,就應采用科學的方法,對應收帳款進行監(jiān)控,及時了解企業(yè)的還款能力。對即將到期的應收賬款,提前給客戶打好招呼,及時安排收賬部門與客戶聯(lián)系,直到客戶按期付款為止。
如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)沒有能力歸還應收帳款后,及時采用債權(quán)轉(zhuǎn)讓控制法。將應收賬款形成的債權(quán)轉(zhuǎn)讓給從事此項業(yè)務的代理機構(gòu)或其他單位以取得資金,轉(zhuǎn)讓的應收賬款企業(yè)無追索權(quán),客戶還款時直接支付給購買者,一旦發(fā)生壞賬,企業(yè)無須承擔任何責任。雖然為此企業(yè)需付出較大的折扣或手續(xù)費,但總比追討債務花費的代價如人力、物力、精力要劃算。如果客戶的付款能力有限,可以提出債轉(zhuǎn)股的方案,直接參與客戶的經(jīng)營決策,化解了收款風險,改善客戶的生產(chǎn)經(jīng)營,可以盡快收回應收帳款轉(zhuǎn)為的投資;或者給與其還款折扣即如果現(xiàn)在還款給與其20%的折扣,盡可能的收回賬款。
3.事后控制
事后控制是在已經(jīng)發(fā)生壞賬的基礎(chǔ)上分析拖欠原因。如果拖欠原因是善意的,例如客戶經(jīng)營不善、自然災害或國家政策調(diào)整等因素造成的,允許客戶拖延付款時間或是加收一定的逾期補償?shù)?。如果是惡意的故意不付款的就應該及時采取法律訴訟控制法。及時通過人民法院凍結(jié)客戶有關(guān)財產(chǎn),進行財產(chǎn)保全,因為即使客戶行將破產(chǎn),被凍結(jié)或保全的財產(chǎn)也有優(yōu)先償付權(quán)。這可能是對應收帳款采取的最后挽救措施。因此要積極主動,注意訴訟時效。
總之,加強對應收賬款的風險控制應該作為企業(yè)的一項重要的管理工作,企業(yè)應該設(shè)置專門的機構(gòu)來管理應收賬款,不能只交由財務部門來處理,尤其是應收賬款比較多企業(yè)。要加強對銷售人員的管理,避免出現(xiàn)銷售人員攜款潛逃的尷尬。應收帳款是企業(yè)營運資金管理的重要環(huán)節(jié),企業(yè)對應收賬款的管理不善很可能導致企業(yè)經(jīng)營陷入困境,所以企業(yè)一定要加強對應收賬款的風險防范和風險控制。
參考文獻:
[1]孟秀芳,池玉慧,鄒慶紅.淺談加強企業(yè)應收賬款的管理[J].山東水利,2003,(11).
[2]李立群.淺談應收賬款的分析[J].內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟,2004,(24).
[3]張淑英.淺談加強企業(yè)應收賬款的管理[J].一重技術(shù) , 2005,(01).
[4]高娜.如何防范應收賬款風險[J].理財雜志,2005,(03)
Copyright © 2000 - m.galtzs.cn All Rights Reserved. 北京正保會計科技有限公司 版權(quán)所有
京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經(jīng)營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號