【摘要】煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。在實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理中，要統(tǒng)籌考慮預(yù)算管理的管理體制和運(yùn)行機(jī)制，明確預(yù)算的編制、執(zhí)行、調(diào)整、考核、監(jiān)督檢查等主要內(nèi)容，確保預(yù)算管理工作的高效運(yùn)行。

　　【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)預(yù)算；預(yù)算編制；預(yù)算考核；預(yù)算監(jiān)督檢查

　　財(cái)務(wù)預(yù)算管理是采用價(jià)值形式對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行預(yù)測(cè)、調(diào)節(jié)、決策和目標(biāo)控制的管理形式，是集事前、事中、事后監(jiān)督于一身的一種有效的現(xiàn)代監(jiān)督手段。在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部建立以全面預(yù)算管理為中心的財(cái)務(wù)管理運(yùn)行機(jī)制，對(duì)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，提高管理水平，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力有著十分重要的意義。

　　財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、調(diào)整、考核、監(jiān)督檢查等是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，企業(yè)集團(tuán)公司在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理時(shí)，要明確把握好以下幾點(diǎn)，確保此項(xiàng)工作高效進(jìn)行。

　　一、首先要建立起實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算的管理體制和運(yùn)行機(jī)制

　　在集團(tuán)公司內(nèi)部建立起“四級(jí)管理、三級(jí)核算”的財(cái)務(wù)管理體制。四級(jí)管理即集團(tuán)公司級(jí)、各二級(jí)單位級(jí)、科區(qū)隊(duì)級(jí)、班組級(jí)；三級(jí)核算即集團(tuán)公司級(jí)、各二級(jí)單位級(jí)、科區(qū)隊(duì)級(jí)。在三級(jí)核算體系內(nèi)配備了專職財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)班子：集團(tuán)公司配備總會(huì)計(jì)師——副總會(huì)計(jì)師——財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)。各二級(jí)單位配備經(jīng)營(yíng)礦長(zhǎng)(或總會(huì)計(jì)師)——副總會(huì)計(jì)師——財(cái)務(wù)科科長(zhǎng)；各二級(jí)單位所轄生產(chǎn)性區(qū)隊(duì)\科室配備經(jīng)營(yíng)區(qū)隊(duì)長(zhǎng)——核算員。

　　二、從現(xiàn)行煤炭企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，應(yīng)推行責(zé)任預(yù)算

　　從預(yù)算的編制到執(zhí)行到考核，把責(zé)任貫穿到始終，突出制度的鋼性，應(yīng)明確規(guī)定相關(guān)部門(mén)的責(zé)任。

　　決策責(zé)任，三級(jí)預(yù)算決策機(jī)構(gòu)及決策人員對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算所作出的決策正確與不正確負(fù)完全責(zé)任。

　　編制責(zé)任，三級(jí)預(yù)算編制機(jī)構(gòu)及編制人員對(duì)自己所編制的預(yù)算負(fù)完全責(zé)任。

　　執(zhí)行責(zé)任，相關(guān)部門(mén)及相關(guān)人員對(duì)預(yù)算的執(zhí)行與控制全過(guò)程負(fù)責(zé)。預(yù)算歸口管理部門(mén)負(fù)管理責(zé)任，預(yù)算執(zhí)行單位負(fù)執(zhí)行責(zé)任。

　　監(jiān)督檢查責(zé)任，審計(jì)部門(mén)、預(yù)算歸口管理部門(mén)對(duì)預(yù)算的監(jiān)督檢查負(fù)責(zé)。

　　三、設(shè)置預(yù)算管理機(jī)構(gòu)要突出“共同參與，上下互動(dòng)”的重點(diǎn)

　　集團(tuán)公司在設(shè)置預(yù)算管理機(jī)構(gòu)時(shí)要把各二級(jí)單位的第一負(fù)責(zé)人吸收為預(yù)算管理委員會(huì)成員，各二級(jí)單位在設(shè)置預(yù)算管理機(jī)構(gòu)時(shí)要把各自的區(qū)隊(duì)長(zhǎng)吸收為預(yù)算管理委員會(huì)成員，讓成員參與決策，享有知情權(quán)，突出上下互動(dòng)管理。使成員完成從“要我按照預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行”到“我要按照預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行”的心態(tài)轉(zhuǎn)變。在上下互動(dòng)的過(guò)程中，達(dá)到目標(biāo)一致，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)和利益均衡、共贏，做好集團(tuán)公司預(yù)算的管理工作。在共同管理的過(guò)程中使大家認(rèn)識(shí)到，實(shí)行預(yù)算管理是企業(yè)建立自我約束、自我控制、自我發(fā)展良好機(jī)制的有效辦法,預(yù)算管理能使企業(yè)的各類資源得到最優(yōu)配置，提高企業(yè)的運(yùn)行質(zhì)量，真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化,也使職工的人生價(jià)值得到充分的體現(xiàn)。

　　四、規(guī)定預(yù)算編制的原則、方法和程序

　　編制原則應(yīng)遵循：便于指標(biāo)的分解落實(shí)，便于分級(jí)分口管理，便于明確責(zé)任；確保在集團(tuán)公司現(xiàn)行財(cái)務(wù)體制下運(yùn)行，降低機(jī)構(gòu)改革、人員培訓(xùn)成本；以收定支，提高員工收入；歸口分級(jí)編制，逐級(jí)審查匯總。即誰(shuí)干的事誰(shuí)編制，干什么事編什么預(yù)算，編什么預(yù)算負(fù)什么責(zé)；突出重點(diǎn)，兼顧全面。

　　編制方法：應(yīng)以目標(biāo)利潤(rùn)和煤炭銷售量為切入點(diǎn)；以現(xiàn)金流量預(yù)算為核心，以成本預(yù)算為重點(diǎn)；根據(jù)實(shí)際情況，在固定預(yù)算、彈性預(yù)算、零基預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算的范圍內(nèi)確定編制方法，編制方法一經(jīng)確定，一年內(nèi)不得改變。

　　編制程序應(yīng)按照自上而下、自下而上、上下結(jié)合、審查平衡、審議批準(zhǔn)、下達(dá)執(zhí)行進(jìn)行。

　　五、在預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程中應(yīng)建立以下制度

　�。ㄒ唬╊A(yù)算“授權(quán)審批”制度

　　三級(jí)預(yù)算體系內(nèi)都要建立審批制度。各責(zé)任中心的“授權(quán)審批”制度必須明確規(guī)定審批人、審批權(quán)限、審批程序及審批相關(guān)事宜，上報(bào)集團(tuán)公司預(yù)算管理委員會(huì)備案。預(yù)算內(nèi)項(xiàng)目，由二級(jí)單位自己行使職權(quán)進(jìn)行管理，但必須執(zhí)行授權(quán)審批制度；預(yù)算外項(xiàng)目，無(wú)論哪一級(jí)都?xì)w集團(tuán)公司預(yù)算管理委員會(huì)管理。由集團(tuán)公司預(yù)算管理委員會(huì)根據(jù)規(guī)定的程序經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)批準(zhǔn)；對(duì)無(wú)合同、無(wú)原始憑證、無(wú)手續(xù)的項(xiàng)目支出，無(wú)論何種原因均不得審批。

　　（二）預(yù)算跟蹤管理制度

　　各級(jí)預(yù)算歸口管理部門(mén)對(duì)各自的歸口預(yù)算進(jìn)行跟蹤管理和全面監(jiān)控，并做好日常跟蹤管理記錄。

　�。ㄈ�）預(yù)算執(zhí)行報(bào)告制度

　　各二級(jí)單位在財(cái)務(wù)科設(shè)置預(yù)算報(bào)告專職管理員，集團(tuán)公司在財(cái)務(wù)部設(shè)置專職管理員，從下到上按規(guī)定的程序、規(guī)定的時(shí)間一級(jí)向上一級(jí)報(bào)告，直至上報(bào)到集團(tuán)公司預(yù)算管理委員會(huì)。一星期至少報(bào)告一次。

　�。ㄋ模╊A(yù)算執(zhí)行分析制度

　　三級(jí)預(yù)算體制內(nèi)都要建立起各自的預(yù)算執(zhí)行分析制度，每月至少進(jìn)行一次預(yù)算執(zhí)行情況分析，對(duì)執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算有偏差的項(xiàng)目要及時(shí)進(jìn)行分析，尤其是偏差較大的項(xiàng)目，要針對(duì)關(guān)鍵點(diǎn)、關(guān)鍵環(huán)節(jié)重點(diǎn)詳細(xì)分析，形成書(shū)面報(bào)告，逐級(jí)上報(bào)。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部每月定期召開(kāi)一次財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況分析會(huì)，通報(bào)預(yù)算指標(biāo)完成情況，組織責(zé)任中心負(fù)責(zé)人分析月度預(yù)算執(zhí)行情況，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、尋找差距、吸取教訓(xùn)，提出下月度工作目標(biāo)和工作重點(diǎn)。

　�。ㄎ澹╊A(yù)算的調(diào)整制度

　　集團(tuán)公司的年度預(yù)算一經(jīng)確定，原則上不予調(diào)整。確有特殊情況需要調(diào)整的，必須報(bào)集團(tuán)公司預(yù)算管理委員會(huì)集體批準(zhǔn)。任何人、任何部門(mén)不得擅自調(diào)整預(yù)算。

　�。�六）預(yù)算考核制度

　　建立至少三級(jí)預(yù)算考核體系，從上向下逐級(jí)進(jìn)行考核：集團(tuán)公司預(yù)算管理委員會(huì)考核各二級(jí)單位，各二級(jí)單位考核各自所墨守成規(guī)的科室區(qū)隊(duì)，要求各二級(jí)單位縱向延伸考核范圍。考核實(shí)行過(guò)程考核和結(jié)果考核的辦法。過(guò)程考核以財(cái)務(wù)月度預(yù)算執(zhí)行情況為標(biāo)準(zhǔn)，按月考核，一月考核一次，并按獎(jiǎng)罰兌現(xiàn)制度嚴(yán)格獎(jiǎng)罰兌現(xiàn)；結(jié)果考核以各責(zé)任中心年度預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)，按年度考核，與領(lǐng)導(dǎo)集團(tuán)的績(jī)效掛鉤。在實(shí)際執(zhí)行中逐步完善指標(biāo)體系，細(xì)化指標(biāo)考核內(nèi)容。

　　（七）預(yù)算監(jiān)督檢查制度

　　本著決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)相互獨(dú)立的原則，集團(tuán)公司授權(quán)相關(guān)部門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行監(jiān)督檢查。

　　以上是我在從事預(yù)算管理工作中總結(jié)出的一些經(jīng)驗(yàn)， 不妥之處望指正。