TDI作為生產(chǎn)泡沫塑料、優(yōu)質(zhì)涂料、合成橡膠等系列產(chǎn)品的重要原料，廣泛應用于石油化工、造船、航空、建筑、汽車、包裝、家具等多個領(lǐng)域。在對國內(nèi)TDI市場的供應上，主要有甘肅聚銀、BASF上海、日本三井、韓國KFC、滄州大化、太原藍星等幾家公司。

　　TDI行業(yè)難題

　　TDI市場一個很突出的特點就是產(chǎn)品價格波動較大。由于TDI設置受制于多種因素的制約，TDI生產(chǎn)企業(yè)除了每年定期的1-2月的檢修外，還要不時面對突發(fā)事故帶來的設備檢修造成的停產(chǎn)難題，TDI市場的供應常常會因某些重要生產(chǎn)企業(yè)的暫時停產(chǎn)造成波動，這也成為影響整個TDI市場價格的主要因素。

　　對TDI生產(chǎn)企業(yè)來說，一方面要面對突發(fā)事故對企業(yè)經(jīng)營的沖擊，比如事故后設備維修、停產(chǎn)后的產(chǎn)品持續(xù)供應等；另一方面，還要對整個TDI市場產(chǎn)能與價格的變動做出及時準確的經(jīng)營調(diào)整，從而保證企業(yè)的穩(wěn)定運行，實現(xiàn)整體戰(zhàn)略目標。

　　作為國內(nèi)產(chǎn)能最大的TDI生產(chǎn)商，甘肅銀光化工公司（以下簡稱甘肅銀光）也面臨著上述問題的困擾，甘肅銀光管理層在深刻分析問題根源后，做出了大力推進財務資金集中管理、全面預算管理、財會信息化管理、財會隊伍管理“四大”工程建設的決定，并以預算為突破口，推動公司預算管理工作，保障企業(yè)又快又好發(fā)展。

　　甘肅銀光管理層在對市場上的咨詢公司作出反復考察后，決定引入有著專業(yè)能力與豐富實施經(jīng)驗的諾亞舟咨詢，對公司原有的預算體系進行大刀闊斧的改造。與很多手工編制預算的企業(yè)類似，甘肅銀光花大力氣編制的預算與實際情況往往相差甚遠，失去了指導公司經(jīng)營活動的意義。

　　甘肅銀光財務部與諾亞舟咨詢各派出精兵強將組成了全面預算項目組，項目組對預算產(chǎn)生巨大偏差的原因作了剖析：一、TDI產(chǎn)品價格市場波動大，不易預測；TDI生產(chǎn)線不夠穩(wěn)定，大量不確定因素影響到產(chǎn)能，這些客觀因素是導致預算偏離實際的主要原因；二、原有手工編制預算的局限性，與業(yè)務結(jié)合松散，無法針對企業(yè)經(jīng)營活動的變化做出及時調(diào)整，工作量龐大，效率低下；預算編制內(nèi)容粗放，不利于預算控制；三、對預算的控制和考核力度不夠，無法引起個各部門車間的高度重視，主觀上對預算的編制不夠認真和嚴謹，從而導致編制的預算質(zhì)量差。預算質(zhì)量差又會導致預算無法成為管理控制和考核的尺度，相互間形成惡性循環(huán)。

　　在甘肅銀光“先建框架、走通工藝、模擬運行、總結(jié)完善”基本思路的指導下，在管理層的大力支持下，項目組對預算存在的問題實行重點突出，各個擊破，推進全面預算管理工作的順利進行。

　　拎起“牛鼻子”

　　凡事要抓住要矛盾。導致甘肅銀光預算偏差的主要原因就是TDI產(chǎn)能與價格的大幅波動，在這點上，甘肅銀光管理層與項目組達成了共識。

　　文章前面提到，TDI產(chǎn)能與價格的大幅波動是整個行業(yè)的難題，不是一兩個生產(chǎn)企業(yè)能解決的。即使是個別主要生產(chǎn)企業(yè)能夠嚴格控制自己的產(chǎn)能，也無法保證其他生產(chǎn)企業(yè)能夠像自己一樣，實現(xiàn)TDI市場供應的持續(xù)穩(wěn)定。

　　此外，由于TDI設置的“脆弱”以及生產(chǎn)過程中不穩(wěn)定因素的存在，在當前形勢下，不出現(xiàn)任何事故，保證TDI嚴格按照計劃生產(chǎn)也是不現(xiàn)實的。比如，去年某TDI生產(chǎn)企業(yè)就因停電停產(chǎn)了一段時間，類似的例子在行業(yè)中并不鮮見。

　　綜合了多種因素后，項目組認識到目前最理想的辦法是以準確、靈活的全面預算管理體系來指導企業(yè)的經(jīng)營活動，實現(xiàn)既定的戰(zhàn)略目標。全面預算管理體系要實現(xiàn)兩個主要功能：首先要準確，要準確預測企業(yè)整個年度甚至季度的TDI產(chǎn)能與價格情況；第二要有靈活性，能夠針對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營和外部環(huán)境的變化做出及時調(diào)整，指導企業(yè)的經(jīng)營活動。

　　項目組決定在全面預算管理體系中實現(xiàn)多套預算版本的編制，建立一套更加完善、科學的預測模型。通過編制多個預算版本，根據(jù)市場環(huán)境的變化來選擇預算執(zhí)行的版本，這種方式可以加強預算的彈性，隨機應變。具體來說，則分為樂觀、一般、悲觀三個版本，以公司過去幾年經(jīng)營情況的歷史數(shù)據(jù)為基準，劃分出三個版本各自的標準，以準確反映企業(yè)的實際情況。

　　在預測模型的建立上，項目組則通過細化預算編制內(nèi)容，對影響TDI產(chǎn)能與價格的多個重要維度進行了細分，比如具體到生產(chǎn)天數(shù)一項，可以細分為工作日歷天數(shù)、大修停工天數(shù)、故障停產(chǎn)天數(shù)等；再根據(jù)以往的歷史數(shù)據(jù)對這些維度進行分析，從中找出其中的規(guī)律，以最大限度與企業(yè)實際情況吻合。通過科學預測模型的建立，甘肅銀光的TDI產(chǎn)能與價格有了更詳盡的反映，預測準確度得到大大提高。

　　鑒于原有的手工編制預算缺乏對多版本預算與科學預測模型的支撐，甘肅銀光管理層也想改變現(xiàn)狀，實現(xiàn)公司財會管理信息化的目標，項目組結(jié)合甘肅銀光的管理需求，為其選擇了領(lǐng)先的基于多維數(shù)據(jù)模型的E7專業(yè)預算管理系統(tǒng)。

　　系統(tǒng)實施實現(xiàn)了兩個關(guān)鍵內(nèi)容：一、對編制的多版本預算提供完美支持；二、實現(xiàn)預算編制的精細化，多角度分析數(shù)據(jù)，大大提高了預測的準確性。如銷售收入預算，過去主要從產(chǎn)品和區(qū)域等角度來編制，想從更多角度來反映，但工作量很大，通過系統(tǒng)的實施，收入可以從產(chǎn)品、區(qū)域、部門、行業(yè)等更多的角度來編制。

　　控制這一關(guān)

　　某企業(yè)CFO說過這樣一句話：沒有控制與考核的預算只是一場數(shù)字游戲！這句話確是預算實踐的精辟總結(jié)，也點出了很多企業(yè)的預算體系中的問題所在。

　　甘肅銀光原有的預算體系在控制與考核上的力度不夠也是預算偏差的重要原因。預算控制與考核力度不夠，造成各部門不重視預算，預算質(zhì)量差，質(zhì)量差的預算又無法成為控制和考核的標準，形成預算控制的怪圈。

　　在對預算控制與考核問題的解決上，項目組并沒有“頭疼醫(yī)頭”，而是深入挖掘問題的根源。預算控制與考核力度緣于預算編制與企業(yè)實際相差懸殊，以及控制手段的薄弱，預算編制偏差的原因已經(jīng)闡述，對于控制手段的薄弱，甘肅銀光在引入E7專業(yè)預算管理系統(tǒng)后，問題得到了解決。

　　預算的考評具有客觀量化的特點，需要及時地搜集實際經(jīng)營數(shù)據(jù)進行對比分析，獲取客觀的評價結(jié)果。通過系統(tǒng)，實現(xiàn)了預算分析的自動化和分析角度的多樣化。通過預算系統(tǒng)與業(yè)務系統(tǒng)的接口，實現(xiàn)自動獲取實際發(fā)生數(shù)，并實現(xiàn)從不同角度進行分析，包括：預算與實際對比分析、近幾年實際數(shù)的趨勢分析、實際業(yè)務數(shù)據(jù)按不同角度進行分析等等。預算分析的及時性、準確性、全面性大大提高。加強了對企業(yè)管理層決策的支持并提供了對各責任中心主要責任指標的實時考核。

　　此外，通過預算控制系統(tǒng)，甘肅銀光業(yè)務部門在發(fā)生業(yè)務活動時，首先填制業(yè)務申請單。根據(jù)業(yè)務申請單中的預算項目信息，控制系統(tǒng)可以自動獲取這項業(yè)務的預算總金額、目前實際累計發(fā)生數(shù)以及預算余額，并自動提示審批人如批準這項業(yè)務執(zhí)行，是否超出此項業(yè)務預算。從而甘肅銀光的預算執(zhí)行控制實現(xiàn)了實時、事前控制，加強了企業(yè)現(xiàn)金流的管理，使公司能夠高效準確地衡量與監(jiān)控企業(yè)及各戰(zhàn)略經(jīng)營單位的經(jīng)營績效。

甘肅銀光預算控制系統(tǒng)

　　甘肅銀光全面預算管理系統(tǒng)實現(xiàn)了從戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)務計劃、預算編制、預算執(zhí)行控制、預算考核、預算調(diào)整的全面預算管理循環(huán)，總結(jié)其對甘肅銀光的具體價值，體現(xiàn)在五個方面：

　　實現(xiàn)了多版本預算，靈活應對TDI市場變化；

　　模擬企業(yè)狀況，建立準確、科學的預測模型，降低決策風險；

　　預算分析的及時性、準確性、全面性大大提高，加強了對企業(yè)管理層決策的支持。

　　以預算為標準，對實際資金支付進行事前實時控制，解決企業(yè)預算控制滯后的難題；

　　適應企業(yè)管理思路，對市場與生產(chǎn)線等研究作了引導，改善了企業(yè)管理，為管理層制定戰(zhàn)略提供支持。

　　全面預算管理系統(tǒng)的實施，適應了甘肅銀光“四大”工程建設的管理思路，實現(xiàn)了預算管理信息化，全面預算體系不僅對企業(yè)自身TDI產(chǎn)能與價格有了準確的預測，為企業(yè)經(jīng)營提供了指導，而且對行業(yè)變化也能及時應對，為甘肅銀光穩(wěn)定發(fā)展提供了有力支撐。同時，在新預算體系的建立中，咨詢組還通過編制內(nèi)容等加強了對市場和生產(chǎn)線等研究的引導，并通過系統(tǒng)使之固化，為甘肅銀光管理層制定戰(zhàn)略和目標提供了支持。