【摘要】隨著港口企業(yè)集團(tuán)迅速發(fā)展，如何發(fā)展和管理企業(yè)集團(tuán)成為管理者最關(guān)心的問(wèn)題。在企業(yè)集團(tuán)發(fā)展壯大的實(shí)踐中，集團(tuán)企業(yè)的管理者總結(jié)了不少成功的經(jīng)驗(yàn)，成立集團(tuán)結(jié)算中心便是其一。本文通過(guò)對(duì)一般港口企業(yè)財(cái)務(wù)資金結(jié)算基本特征的分析，結(jié)合煙臺(tái)港口企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，論述了煙臺(tái)港口企業(yè)集團(tuán)成立財(cái)務(wù)結(jié)算中心以來(lái)的實(shí)踐過(guò)程。

　　【關(guān)鍵詞】企業(yè) 財(cái)務(wù)結(jié)算中心 功能 問(wèn)題及對(duì)策

　　財(cái)務(wù)結(jié)算中心是根據(jù)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理和控制的需要在集團(tuán)內(nèi)部設(shè)立的，是為集團(tuán)成員企業(yè)辦理資金融通和結(jié)算以降低資金成本、提高資金使用效率的服務(wù)機(jī)構(gòu)。這里的資金結(jié)算包括現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，資金融通包括以企業(yè)集團(tuán)名義進(jìn)行的外部資金融通和在集團(tuán)成員企業(yè)之間的內(nèi)部資金融通，財(cái)務(wù)結(jié)算中心提供資金結(jié)算和融通的范圍限于集團(tuán)成員企業(yè)。財(cái)務(wù)結(jié)算中心屬于集團(tuán)內(nèi)部的服務(wù)機(jī)構(gòu)，只是一個(gè)資金管理的職能部門，不是經(jīng)營(yíng)單位，不以盈利為目的，這是它和財(cái)務(wù)公司的本質(zhì)區(qū)別。財(cái)務(wù)結(jié)算中心的重點(diǎn)是服務(wù)，為集團(tuán)企業(yè)服務(wù)。

　　一、企業(yè)集團(tuán)成立結(jié)算中心的必要性

　　煙臺(tái)港在全面改進(jìn)資金管理方式之初，面臨以下三個(gè)問(wèn)題。一是資金分散，使用效率低，企業(yè)多頭開(kāi)戶，總公司無(wú)法及時(shí)掌握資金整體情況。二是部分資金賬外循環(huán)，資金支出缺乏有效控制，資金流向不清，風(fēng)險(xiǎn)較大。三是公司內(nèi)部資金的余缺調(diào)劑能力不強(qiáng)，閑置與短缺并存，資金貸款、擔(dān)保、投資缺乏有效控制。事實(shí)證明，一盤散沙是無(wú)法實(shí)現(xiàn)集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略的，要發(fā)揮集團(tuán)優(yōu)勢(shì)，就必須有強(qiáng)大的內(nèi)聚力，只有強(qiáng)有力的資金紐帶才能形成牢固的凝聚力，而要形成這強(qiáng)有力的資金紐帶，就需要成立集團(tuán)財(cái)務(wù)結(jié)算中心對(duì)資金進(jìn)行集中管理，統(tǒng)一管理集團(tuán)下屬成員企業(yè)的銀行賬號(hào)。

　　1、有利于資金管理

　　從資金管理的角度來(lái)看，財(cái)務(wù)結(jié)算中心一方面可以通過(guò)資金相對(duì)集中，統(tǒng)籌安排，更好保證集團(tuán)重點(diǎn)項(xiàng)目的資金使用；另一方面也可以通過(guò)更好地利用閑散資金，采取有息方式貸給下屬子公司等方式降低資金成本，提高資金利用率。

　　2、有利于財(cái)務(wù)管理

　　從財(cái)務(wù)管理的角度來(lái)看，財(cái)務(wù)結(jié)算中心的成立也促進(jìn)了集團(tuán)內(nèi)部的分級(jí)管理，分清了所屬各職能部門的責(zé)、權(quán)、利。一方面總公司可以通過(guò)結(jié)算中心的網(wǎng)絡(luò)查詢，隨時(shí)了解下屬企業(yè)的資金運(yùn)作情況，對(duì)下屬企業(yè)實(shí)現(xiàn)宏觀控制；另一方面下屬企業(yè)通過(guò)在結(jié)算中心開(kāi)設(shè)賬號(hào)，降低了企業(yè)的資金成本，方便了企業(yè)會(huì)計(jì)核算處理。

　　二、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)結(jié)算中心的選作實(shí)例

　　煙臺(tái)港集團(tuán)是國(guó)有大型企業(yè)集團(tuán)，集團(tuán)公司下屬會(huì)計(jì)核算單位共計(jì)84家，其中獨(dú)立核算的非法人單位20家，全資及控股法人單位39家，參股法人單位25家，資產(chǎn)總額達(dá)80億元。集團(tuán)的財(cái)務(wù)資金管理走過(guò)了由行政強(qiáng)力為主的管理方式到集團(tuán)財(cái)務(wù)結(jié)算中心的管理模式。以前，集團(tuán)財(cái)務(wù)部根據(jù)企業(yè)性質(zhì)設(shè)立了公司、經(jīng)營(yíng)、開(kāi)發(fā)三大銀行賬戶，內(nèi)設(shè)明細(xì)科目、分戶核算。企業(yè)辦理支票、匯票、電匯收付時(shí)，均要作一式兩聯(lián)的憑證來(lái)總部審核，加蓋印鑒。這種以行政強(qiáng)力為主的管理方式，雖然形成了資金紐帶，但也帶來(lái)了一系列嚴(yán)重問(wèn)題。

　　1、會(huì)計(jì)憑證不規(guī)范

　　在行政強(qiáng)力為主的管理模式下，企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證非常不規(guī)范。銀行單據(jù)隨審核憑證留存總部，成員企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證就無(wú)銀行單據(jù)作為收付款證明。

　　2、審核程序繁瑣

　　成員企業(yè)每筆收付款業(yè)務(wù)均必須經(jīng)總部審核，加蓋總部印鑒，不但打亂了管理的業(yè)務(wù)層次，淡化了成員企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，而且牽制了總部人員的大量精力，以致總部人員沒(méi)有足夠的精力進(jìn)行業(yè)務(wù)宏觀控制管理，雙方人員都有抱怨。

　　3、核算方式及裝備的落后，存在著惡意透支的危險(xiǎn)

　　由于數(shù)十個(gè)企業(yè)共用一個(gè)賬戶，一種付款憑證根本無(wú)法及時(shí)掌握每個(gè)企業(yè)資金的存量和流量，部分企業(yè)鉆空子，月初月末不透支，月中經(jīng)常透支，試想這樣的透支都不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并制止，更不用談防止涉及詐騙的惡意透支了。

　　4、集團(tuán)內(nèi)部跨賬戶調(diào)配資金的程序繁瑣

　　集團(tuán)內(nèi)部跨賬戶的調(diào)配資金，必須經(jīng)過(guò)銀行交換票據(jù)，不但費(fèi)時(shí)，而且由于不同法人賬戶的賬務(wù)體系不同，既增加了業(yè)務(wù)又不容易對(duì)賬。

　　針對(duì)以上問(wèn)題，經(jīng)與中國(guó)工商銀行煙臺(tái)分行協(xié)商并報(bào)人民銀行山東分行批準(zhǔn)，煙臺(tái)港集團(tuán)設(shè)立基本賬戶，雙方一致同意總部財(cái)務(wù)管理中心與工行煙臺(tái)分行聯(lián)合建立集團(tuán)財(cái)務(wù)結(jié)算中心，將商業(yè)銀行的運(yùn)作機(jī)制引入企業(yè)集團(tuán)的金融資產(chǎn)管理。即工行將煙臺(tái)港集團(tuán)財(cái)務(wù)結(jié)算中心視同其分理處的延伸，設(shè)立清算專戶，對(duì)結(jié)算業(yè)務(wù)進(jìn)行指導(dǎo)監(jiān)督；結(jié)算中心保證遵守中華人民共和國(guó)票據(jù)法及其他金融法規(guī)，在集團(tuán)范圍內(nèi)自主調(diào)劑銀行存款頭寸；成員企業(yè)按規(guī)定分別在結(jié)算中心設(shè)立基本賬戶，對(duì)外使用加蓋本單位負(fù)責(zé)人印鑒及財(cái)務(wù)專用章的各種銀行票據(jù)；會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)不再實(shí)行一式兩份的憑證審核制度?？偛客瑫r(shí)規(guī)定：在集團(tuán)內(nèi)部，資金只能縱向流動(dòng)，不允許不通過(guò)結(jié)算中心調(diào)配而相互拆借的橫向流動(dòng)。各單位未經(jīng)財(cái)務(wù)結(jié)算中心特別批準(zhǔn)，不得在中心以外保留銀行戶頭。財(cái)務(wù)管理中心對(duì)外代表集團(tuán)統(tǒng)—向金融機(jī)構(gòu)辦理借貸手續(xù)，對(duì)內(nèi)統(tǒng)一向成員企業(yè)調(diào)配資金。

　　三、當(dāng)前企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)結(jié)算中心運(yùn)行中存在的問(wèn)題

　　1、小集團(tuán)利益和部門利益的矛盾增大了工作阻力

　　企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)結(jié)算中心肩負(fù)著管理部門的監(jiān)控職責(zé)，但有些子公司不愿置于集團(tuán)的監(jiān)控之下或是對(duì)結(jié)算中心缺乏信任，資金較為充裕的企業(yè)不愿在財(cái)務(wù)結(jié)算中心存款，資金緊張的企業(yè)從財(cái)務(wù)結(jié)算中心貸款后又不愿還款，這些都影響了財(cái)務(wù)結(jié)算中心的正常運(yùn)作，也影響到集團(tuán)的整體利益。

　　2、貸款管理較弱導(dǎo)致財(cái)務(wù)結(jié)算中心資金流通不暢

　　財(cái)務(wù)結(jié)算中心不同于商業(yè)銀行，它作為企業(yè)集團(tuán)的直屬職能部門受制于企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)。銀行實(shí)行資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)貸款的審查極為嚴(yán)格，責(zé)任明確，而結(jié)算中心放貸由集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)決定，極少考慮其資產(chǎn)狀況和效益回報(bào)，既不用擔(dān)保，也無(wú)需抵押，有的企業(yè)從借款之日起就沒(méi)打算將來(lái)要還。這樣一來(lái)，當(dāng)企業(yè)內(nèi)部單位資金周轉(zhuǎn)不靈、經(jīng)營(yíng)狀況不好時(shí)，結(jié)算中心資金回籠十分困難，影響存款單位的正常用款需要，打擊了存款單位的積極性，如此惡性循環(huán)，甚至?xí)⒄麄€(gè)集團(tuán)拖垮。

　　3、對(duì)結(jié)算中心的考核與評(píng)價(jià)存在困難

　　結(jié)算中心在企業(yè)中不僅要完成與外部銀行相類似的結(jié)算、出納、信貸職能，還應(yīng)該是企業(yè)管理中一個(gè)重要組成部分，應(yīng)該為企業(yè)的管理決策提供更多更有用的信息。目前大多數(shù)企業(yè)所實(shí)行的結(jié)算中心管理制度不能充分調(diào)動(dòng)結(jié)算中心的積極性，不能充分利用結(jié)算的信息資源為企業(yè)管理者提供決策服務(wù)，同時(shí)對(duì)它自身工作的監(jiān)督也未建立應(yīng)有的程序。

　　四、完善集團(tuán)財(cái)務(wù)結(jié)算中心的對(duì)策

　　1、制定嚴(yán)格的內(nèi)控制度，確定科學(xué)的管理體制

　　財(cái)務(wù)結(jié)算中心的資金管理活動(dòng)，不僅要體現(xiàn)出效益性，而且要體現(xiàn)出規(guī)范性，規(guī)范性是效益性的基本前提。內(nèi)控制度的內(nèi)容主要包括財(cái)務(wù)結(jié)算中心各職能部門的權(quán)責(zé)劃分及其相互牽制制度，貸款業(yè)務(wù)的申請(qǐng)、調(diào)度，對(duì)有關(guān)信息資料的收集、處理等。結(jié)算中心要與財(cái)務(wù)部門分離，對(duì)結(jié)算中心進(jìn)行獨(dú)立核算、單獨(dú)考核，貸款由結(jié)算中心主任負(fù)責(zé)，做到責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合。

　　2、強(qiáng)化財(cái)務(wù)結(jié)算中心內(nèi)部信貸的職能，控制貸款規(guī)模，實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)管理

　　對(duì)內(nèi)部資金進(jìn)行合理分配是調(diào)動(dòng)內(nèi)部單位加強(qiáng)資金管理的積極性，促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)的前提條件。結(jié)算中心貸款的使用不能簡(jiǎn)單根據(jù)內(nèi)部單位是否有償還能力來(lái)決定是否貸款，而應(yīng)該服務(wù)于企業(yè)的總目標(biāo)，體現(xiàn)集團(tuán)的決策意圖。對(duì)資金暫時(shí)周轉(zhuǎn)困難但有一定發(fā)展前景的虧損企業(yè)也要給予一定的扶持資金，幫助其渡過(guò)難關(guān)。結(jié)算中心貸款管理中可以借鑒商業(yè)銀行的一些做法，根據(jù)借款單位的信用程序劃分信用等級(jí)，對(duì)信用等級(jí)好的企業(yè)內(nèi)部貸款期限可以適當(dāng)延長(zhǎng)并給予優(yōu)惠利率，對(duì)信用等級(jí)差的企業(yè)內(nèi)部貸款要嚴(yán)加控制。同時(shí)嚴(yán)格控制結(jié)算中心貸款規(guī)模，根據(jù)結(jié)算中心吸收的存款、可動(dòng)用流動(dòng)資金的狀況來(lái)決定合理的貸款規(guī)模。

　　3、堅(jiān)持對(duì)集團(tuán)企業(yè)的全員管理

　　集團(tuán)公司及其所屬企業(yè)的資金必須全部納入集團(tuán)結(jié)算中心管理，其在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中閑置待用的資金全額存入財(cái)務(wù)結(jié)算中心，并按季度、年度提交單位資金使用計(jì)劃，由財(cái)務(wù)結(jié)算中心編制集團(tuán)資金使用計(jì)劃，對(duì)集團(tuán)資金實(shí)行統(tǒng)一籌措、運(yùn)用和調(diào)節(jié)，杜絕資金賬外循環(huán)現(xiàn)象，以最大限度地發(fā)揮企業(yè)集團(tuán)的資金運(yùn)營(yíng)效益。

　　4、提高理財(cái)主體的素質(zhì)

　　集團(tuán)財(cái)務(wù)結(jié)算中心不僅僅滿足于完成結(jié)算、信貸、出納等工作，還應(yīng)該充分利用結(jié)算中心的信貸資源，及時(shí)向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提供資金信息。結(jié)算中心人員不僅要了解會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)方面的基本知識(shí)，而且要掌握信貸知識(shí)，不僅要會(huì)單個(gè)企業(yè)的靜態(tài)管理，而且要把握多個(gè)企業(yè)資金運(yùn)作的多層次、多方位管理。

　　5、財(cái)務(wù)結(jié)算中心電算化的實(shí)施

　　企業(yè)結(jié)算中心能否發(fā)揮作用，還有賴于對(duì)它的規(guī)范管理和科學(xué)運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)結(jié)算中心資金結(jié)算和管理的電算化，保證結(jié)算及時(shí)、準(zhǔn)確，對(duì)管理好結(jié)算中心十分重要。由于財(cái)務(wù)結(jié)算中心的運(yùn)行機(jī)制完全仿效工商銀行的結(jié)算戶管理體制，因而其電算化要求有別于一般企業(yè)的會(huì)計(jì)核算。集團(tuán)原有一套用友公司的財(cái)務(wù)核算及報(bào)表的局域網(wǎng)，為了實(shí)現(xiàn)結(jié)算中心的電子化，我們另架設(shè)了一套多用戶網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。該系統(tǒng)采用工行煙臺(tái)分行的軟硬件標(biāo)準(zhǔn)裝備，與商業(yè)銀行票據(jù)交換時(shí)間同步，一天兩次清算票據(jù)。在這上套多用戶網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中，集團(tuán)架設(shè)了多套終端機(jī)，分別用于記賬復(fù)核、查詢數(shù)據(jù)管理。在2000年底，集團(tuán)對(duì)該系統(tǒng)進(jìn)行了全面升級(jí)，將操作平臺(tái)由Dos升級(jí)為Windows，軟件也采用了商業(yè)化的軟件，即新中大公司的結(jié)算中心財(cái)務(wù)管理軟件，從而為不斷加強(qiáng)結(jié)算中心管理提供了強(qiáng)有力的保證。至今，該系統(tǒng)已正常運(yùn)行8年，集團(tuán)下屬成員企業(yè)全部轉(zhuǎn)入該結(jié)算中心開(kāi)戶，通過(guò)每天的日終處理，集團(tuán)實(shí)現(xiàn)了對(duì)成員企業(yè)資金流量、存量及流向的實(shí)時(shí)監(jiān)控，全面了解集團(tuán)每天的資金來(lái)源及運(yùn)作情況，對(duì)大筆資金的進(jìn)出實(shí)現(xiàn)宏觀控制，真正做到管好資金、用活資金。

　　五、結(jié)語(yǔ)

　　以集團(tuán)為主體的資金運(yùn)作和財(cái)務(wù)管理是我國(guó)企業(yè)發(fā)展中的一個(gè)重要問(wèn)題。集團(tuán)財(cái)務(wù)結(jié)算中心的成立，對(duì)發(fā)揚(yáng)集團(tuán)整體優(yōu)勢(shì)，加強(qiáng)資金管理，提高經(jīng)濟(jì)效益都有著明顯的作用。但要辦好企業(yè)結(jié)算中心，我們還需正確定位，確定科學(xué)的管理體制；服務(wù)要嚴(yán)格限制在集團(tuán)內(nèi)部；要堅(jiān)持原則、嚴(yán)格管理，保證結(jié)算中心的良性運(yùn)作；還需提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，簡(jiǎn)化貸款手續(xù)，努力獲得成員企業(yè)的支持。只有這樣，集團(tuán)財(cái)務(wù)結(jié)算中心才會(huì)成為更好地進(jìn)行集團(tuán)資金調(diào)度、財(cái)務(wù)運(yùn)作，進(jìn)而強(qiáng)化集團(tuán)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的強(qiáng)有力的工具。

　　【參考文獻(xiàn)】

　　[1] 高建國(guó)、黃宏寶：資金集中管理在農(nóng)業(yè)企業(yè)的實(shí)踐[J].財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，2008（9）.

　　[2] 高天宏：財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用評(píng)價(jià)[J].北方經(jīng)貿(mào)，2004（1）.

　　[3] 莊丹：企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的管理制度[J].財(cái)務(wù)月刊，1999（3）.