掃碼下載APP
及時(shí)接收最新考試資訊及
備考信息
安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50
開發(fā)者:北京正保會計(jì)科技有限公司
應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>
APP隱私政策:查看政策>
HD版本上線:點(diǎn)擊下載>
【摘要】唐山三友化工股份有限公司是國有控股大型上市公司,主導(dǎo)產(chǎn)品為純堿。本文通過量本利分析的方法,為公司計(jì)劃年度利潤作一事前規(guī)劃,以保證公司全年目標(biāo)利潤的完成。
量本利分析是企業(yè)經(jīng)營管理中應(yīng)用非常普遍的一種分析方法。它研究企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)、一定條件下某項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動的成本、業(yè)務(wù)量和利潤三者之間的關(guān)系。具體地說,量本利分析是以成本習(xí)性為基礎(chǔ),確定企業(yè)的盈虧平衡點(diǎn),進(jìn)而分析在不同的業(yè)務(wù)量水平下,成本、價(jià)格等因素對企業(yè)利潤的影響。由于量本利分析直接關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營活動中的收支平衡和盈利多少,所以在企業(yè)日常的經(jīng)營管理活動中具有核心地位。依據(jù)量本利分析法對唐山三友化工股份有限公司(下文簡稱公司)進(jìn)行利潤規(guī)劃,有利于公司根據(jù)純堿市場的價(jià)格波動有計(jì)劃地組織和安排生產(chǎn)經(jīng)營,提高公司應(yīng)變能力,最大可能地完成既定目標(biāo)。
一、將公司計(jì)劃年度成本費(fèi)用各明細(xì)項(xiàng)目根據(jù)其與純堿產(chǎn)銷量變動關(guān)系劃分為固定成本和變動成本兩部分
其中固定成本不隨純堿產(chǎn)銷量變動而變動,變動成本隨純堿產(chǎn)銷量變動成正比變動。(見下表)
二、根據(jù)劃分結(jié)果列公式如下
?。▎蝺r(jià)-單位變動成本)×銷售量-固定成本=利潤
首先計(jì)算公司的盈虧平衡點(diǎn)。以上表所列單位變動成本和固定成本為基礎(chǔ),假定計(jì)劃年度噸堿平均不含稅銷售價(jià)格為930元,如果在利潤等于0時(shí),公司盈虧平衡點(diǎn)的銷售量為61.34萬噸[24605.37/(930-528.89)],盈虧平衡點(diǎn)銷售收入57049萬元。也就是說,公司在目前成本水平(噸堿完全成本755元,制造成本626元)、售價(jià)(930元/噸)不變的情況下,保本銷售量為61萬噸,不盈也不虧。
如果按公司目標(biāo)利潤16715萬元時(shí)來測算,代入相關(guān)數(shù)據(jù)可得出這樣的結(jié)論:要完成目標(biāo)利潤16715萬元,在目前成本及售價(jià)水平下,必須保證產(chǎn)銷量達(dá)到103萬噸((24605.37+16715)/(930-528.89))。
三、為更直觀地反映成本、利潤和銷量之間的關(guān)系,作量本利分析圖如下
圖中橫軸表示銷售量,縱軸表示銷售收入,O線代表固定成本,L線代表變動成本,M線代表銷售收入,L線與M線交叉點(diǎn)P為盈虧臨界點(diǎn)。盈虧臨界點(diǎn)的高低與固定成本、變動成本成正比,與銷售單價(jià)成反比,盈虧臨界點(diǎn)越低說明公司盈利能力越強(qiáng)。
利用量本利之間的關(guān)系,企業(yè)可以根據(jù)有關(guān)因素變動測定對利潤的影響有多大,從而預(yù)計(jì)未來期間的利潤額;還可以在目標(biāo)利潤一定的情況下,研究如何利用現(xiàn)有資源,合理安排產(chǎn)銷量、收入和成本支出,以實(shí)現(xiàn)特定利潤。
仍接上例,公司年初預(yù)計(jì)噸堿平均不含稅售價(jià)930元,預(yù)計(jì)實(shí)現(xiàn)利潤16715萬元。假定在計(jì)劃執(zhí)行過程中純堿市場發(fā)生變化,噸堿銷售價(jià)格由年初預(yù)計(jì)930元降至915元,在其他因素不變的情況下,利潤將變?yōu)?5164萬元((915-528.89)×1030000
?。?46053616)。由于噸堿價(jià)格下滑,使企業(yè)最終利潤減少1551萬元。對于固定成本、原材料價(jià)格等變動對利潤的影響,也可以用同樣方法測定其對利潤的影響。
假如公司在上述情況下仍堅(jiān)持目標(biāo)利潤16715萬元不變,則應(yīng)當(dāng)考慮采取適當(dāng)?shù)拇胧O(shè)法抵銷由于價(jià)格下滑帶來的不利影響。可采取的措施一是增加產(chǎn)銷量,假如公司充分利用生產(chǎn)能力,能在此基礎(chǔ)上增加產(chǎn)量2萬噸,實(shí)現(xiàn)產(chǎn)銷量105萬噸,則由此可增加利潤772萬元((915-528.89)×(1050000-1030000)),離目標(biāo)利潤尚有779萬元的差距,需要通過降低單位變動成本和固定成本予以解決;二是降低單位變動成本,假如公司通過采取一系列措施如加強(qiáng)采購力度、提高大宗原燃材料采購質(zhì)量、加強(qiáng)生產(chǎn)管理、優(yōu)化工藝操作等,使單位變動成本由528.89元降至525元,由此可增加利潤408萬元[(528.89-525)×1050000],離目標(biāo)利潤還有371萬元的差距,需要考慮通過降低固定成本予以解決;三是降低固定成本。假如公司通過加強(qiáng)管理、嚴(yán)格控制、加大考核力度等措施,能夠使固定成本降低371萬元,則預(yù)定的目標(biāo)利潤可以落實(shí)。否則,需要返回去再次協(xié)商,尋找進(jìn)一步增收節(jié)支的辦法,重新分析計(jì)算并分別落實(shí)。假如經(jīng)過以上程序仍不能使目標(biāo)利潤得以落實(shí),則應(yīng)考慮修改目標(biāo)利潤。
需要指出的是,利用量本利方法進(jìn)行利潤規(guī)劃時(shí),由于有些因素是建立在基本假設(shè)基礎(chǔ)之上的,對固定成本和變動成本的分解需要人為判斷,其計(jì)算結(jié)果將不可避免地與實(shí)際運(yùn)行情況存在一定的差異。但重要的是,它提供了一個(gè)分析問題、解決問題的思路和方法,有助于人們根據(jù)有關(guān)因素的變動,及時(shí)采取應(yīng)急措施,通過制定科學(xué)嚴(yán)密的計(jì)劃,減少不利事件的出現(xiàn)帶來的損失,增加企業(yè)抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。
安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50
開發(fā)者:北京正保會計(jì)科技有限公司
應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>
APP隱私政策:查看政策>
HD版本上線:點(diǎn)擊下載>
官方公眾號
微信掃一掃
官方視頻號
微信掃一掃
官方抖音號
抖音掃一掃
Copyright © 2000 - m.galtzs.cn All Rights Reserved. 北京正保會計(jì)科技有限公司 版權(quán)所有
京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經(jīng)營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號