1.內(nèi)部審計的目標

　　2001年，國際內(nèi)部審計師協(xié)會（The Institute of Internal Auditors）修訂《內(nèi)部審計專業(yè)實務標準——專業(yè)實務框架》，第一次將治理程序和風險管理納入內(nèi)部審計范疇，并定義：“內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標。”以我國為代表的轉(zhuǎn)軌經(jīng)濟國家，公司的內(nèi)外部監(jiān)督機制均不足，國有企業(yè)的所有權(quán)明顯缺位，因此為有效監(jiān)督管理層是否履行受托責任，內(nèi)部審計的目標仍集中于傳統(tǒng)的查錯防弊之上。根據(jù)南京審計學院的調(diào)查，100%被調(diào)查的企業(yè)都在做財務審計，且財務審計仍然是內(nèi)部審計的首要職能，其次是經(jīng)營審計，第三是內(nèi)部控制審計，戰(zhàn)略審計比例最低。在關(guān)于內(nèi)部審計職能的調(diào)查中，中國內(nèi)部審計協(xié)會的調(diào)查結(jié)果顯示，財務審計（23.70%）仍然是內(nèi)部審計的首要職能，其目的是評價財務信息的真實性、促進企業(yè)加強財務管理；具有中國特色的經(jīng)濟責任審計工作（20.21%）受到了足夠的重視，這有助于公司形成注重經(jīng)營業(yè)績和受托責任的氛圍，并為干部考核與任免提供依據(jù)。

　　2.內(nèi)部審計在公司治理中的作用

　　2.1強化風險管理

　　內(nèi)部審計通過檢查、評價、報告風險管理過程的適當性、有效性并提出改進意見來協(xié)助管理層的工作。內(nèi)部審計可以促進、幫助風險管理過程的建立，但不對風險管理的負責任。風險影響組織的生存、發(fā)展能力，也影響其員工和產(chǎn)品服務的整體素質(zhì)，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動聯(lián)系緊密。日常的內(nèi)部審計包括評價企業(yè)有形資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、應收賬款、現(xiàn)金流量、債務性質(zhì)的安全性和完整性，從戰(zhàn)略和財務的角度揭示企業(yè)可能存在的短期行為，預測潛在的經(jīng)營風險和財務風險及其可能造成的損失。通過對影響企業(yè)目標實現(xiàn)的各種不確定性事件進行識別與分析，針對企業(yè)風險管理中存在的問題提出改進意見和措施，從而將風險控制在可接受范圍內(nèi)和盡可能低的程度。

　　2.2改善內(nèi)部控制

　　內(nèi)部控制是公司正確處理各相關(guān)者利益關(guān)系的重要手段，內(nèi)部審計是運用測試和主觀判斷，對企業(yè)的各個環(huán)節(jié)和各個方面進行管理與控制，同時控制損失浪費，核查錯誤弊端。以獨立客觀的角度評論企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的適用性和可操作性，把認為存在的漏洞和和執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)及時、客觀地向企業(yè)管理層反饋，并運用審計活動中掌握的信息、資料幫助董事會和高級管理層了解內(nèi)部控制環(huán)境。內(nèi)部審計通過收集有關(guān)的經(jīng)營管理制度、規(guī)章和辦法，以及向有關(guān)部門和人員調(diào)查了解，對企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的關(guān)鍵控制點進行測試，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷和漏洞，找出經(jīng)營管理過程中存在的偏差和失誤。

　　2.3加強財務管理

　　內(nèi)部審計有助于加強財務管理，降低財務風險，從企業(yè)內(nèi)部源頭上減少財務損失。①在保證企業(yè)財務收支真實、合法的基礎(chǔ)上，對企業(yè)的財務收支進行監(jiān)督、管理。努力開源節(jié)流，提高經(jīng)濟效益。②緊密圍繞企業(yè)工作的中心，根據(jù)領(lǐng)導關(guān)注的重點，對企業(yè)的重點單位、核心部門和重要經(jīng)濟活動進行監(jiān)督。③以財務審計為基礎(chǔ)，管理審計為重點，對企業(yè)內(nèi)部管理方法和執(zhí)行力度進行監(jiān)督，即審查企業(yè)經(jīng)濟活動的經(jīng)濟性、效率性、效果性，即投入是否合理、管理是否高效、回報是否最大。通過監(jiān)督、揭示與查處，促進企業(yè)內(nèi)部各單位、各部門依法經(jīng)營，加強管理，提高效益，實現(xiàn)經(jīng)營目標，為整個組織經(jīng)營活動的良性循環(huán)提供保證。

　　2.4明確目標導向

　　內(nèi)部審計工作對企業(yè)的生存和發(fā)展提供保障，通過他們的努力可以為企業(yè)股東和管理層提供更好的服務，以促使企業(yè)目標實現(xiàn)。日常的內(nèi)部審計工作通過審查和評價經(jīng)營活動，考核內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性，促進組織目標的實現(xiàn)。所有工作都以實現(xiàn)企業(yè)目標為出發(fā)點，讓企業(yè)管理層在考慮短期利益的同時更多的關(guān)注企業(yè)的長遠利益，促進企業(yè)各項管理活動規(guī)范、經(jīng)濟、高效地運作，兼顧實現(xiàn)近期和遠期目標。

　　2.5評價企業(yè)績效

　　內(nèi)部審計工作有利于評價企業(yè)績效，降低兩權(quán)分離帶來的代理成本，促進企業(yè)發(fā)展。隨著企業(yè)內(nèi)部分配制度改革的不斷深化，企業(yè)對經(jīng)營管理者簽訂績效薪酬，內(nèi)部審計通過開展管理審計、績效審計、承包經(jīng)營審計對單位經(jīng)營績效進行考核鑒證，并為獎懲措施的采取提供依據(jù)。

　　2.6突出企業(yè)文化

　　公司治理是實現(xiàn)企業(yè)價值的有效途徑，而公司治理過程在履行其職能時的有效性，與企業(yè)文化道德建設(shè)有著密不可分的關(guān)系。因此，現(xiàn)代公司應積極創(chuàng)立正面的、適合的企業(yè)文化，構(gòu)筑公司道德氛圍。內(nèi)部審計工作通過開展各種形勢的審計，提出相應的審計建議，促使被審計人員遵紀守法，遵守職業(yè)規(guī)范和社會公德。定期的內(nèi)部審計同時評價和考核了企業(yè)文化的落實和發(fā)展情況，為企業(yè)文化扎根公司奠定了基礎(chǔ)，提供了堅實的保障。

　　3.完善內(nèi)部審計的建議

　　3.1加強獨立性

　　無論是內(nèi)部審計還是外部審計，離開審計工作的獨立性，審計結(jié)果的價值將大打折扣。要保證內(nèi)部審計工作的獨立性應做好三點。其一，在組建組織機構(gòu)時，要保證內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員具有相對的獨立性。內(nèi)部審計機構(gòu)應在單位主要負責人的直接領(lǐng)導下開展內(nèi)部審計工作，并對其直接負責并報告工作。這就使得內(nèi)部審計機構(gòu)獨立于其他職能部門，并根據(jù)單位經(jīng)營管理和發(fā)展的需要，隨時對其他部門的經(jīng)濟活動進行審計監(jiān)督；其二，內(nèi)部審計機構(gòu)及人員應與被監(jiān)督對象沒有會影響審計工作獨立性的利益關(guān)系。單位任何領(lǐng)導及其他職能部門都不得對內(nèi)部審計機構(gòu)及人員的工作進行過問或干涉，影響內(nèi)部審計機構(gòu)和人員做出客觀、正確的審計結(jié)果。否則，應當承擔相應的經(jīng)濟責任，受到相應的行政、法律處罰。只有保證內(nèi)部審計的獨立性，才能充分有效地發(fā)揮效用。其三，進一步建立健全內(nèi)部審計相關(guān)法規(guī)制度，使內(nèi)部審計工作更加法制化、制度化和規(guī)范化。使內(nèi)部審計人員在進行日常審計工作時有章可循、有法可依，這是深人開展內(nèi)部審計工作的基本保障，同時也是完善內(nèi)部審計監(jiān)督體制，強化內(nèi)部審計監(jiān)督職能的重要措施，是保證內(nèi)部審計獨立性和內(nèi)部審計結(jié)論客觀、公正、真實的前提條件。

　　3.2完善法律保障

　　隨著《審計法》、《內(nèi)部審計準則》的頒布實施，為規(guī)范內(nèi)部審計工作提供了法律保障。為了適應我國蓬勃發(fā)展的市場經(jīng)濟需要，還應根據(jù)內(nèi)部審計中出現(xiàn)的各種新問題，對內(nèi)部審計法規(guī)適時的進行修訂、補充和完善，使內(nèi)部審計工作有法可依，有章可循。

　　3.3提高人員素質(zhì)

　　高素質(zhì)的內(nèi)審隊伍是提高內(nèi)部審計質(zhì)量的基礎(chǔ)，是順利實現(xiàn)審計監(jiān)督、服務職能的根本保證。首先，要求內(nèi)部審計人員要有堅定的政治立場，較高的思想政治水平； 要認真學習理論，用正確的理論指導實踐；針對經(jīng)濟領(lǐng)域不斷出現(xiàn)的新情況、新問題，能保持清醒的頭腦，確保審計質(zhì)量，充分發(fā)揮審計的監(jiān)督職能。同時，還要加強審計專業(yè)的學習和培訓，重點學習國家的有關(guān)審計規(guī)范、市場經(jīng)濟知識及計算機應用知識，以提高審計工作技能，適應審計事業(yè)發(fā)展的要求。