1.內(nèi)部審計的目標(biāo)

　　2001年，國際內(nèi)部審計師協(xié)會（The Institute of Internal Auditors）修訂《內(nèi)部審計專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)——專業(yè)實(shí)務(wù)框架》，第一次將治理程序和風(fēng)險管理納入內(nèi)部審計范疇，并定義：“內(nèi)部審計是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運(yùn)營。它通過系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。”以我國為代表的轉(zhuǎn)軌經(jīng)濟(jì)國家，公司的內(nèi)外部監(jiān)督機(jī)制均不足，國有企業(yè)的所有權(quán)明顯缺位，因此為有效監(jiān)督管理層是否履行受托責(zé)任，內(nèi)部審計的目標(biāo)仍集中于傳統(tǒng)的查錯防弊之上。根據(jù)南京審計學(xué)院的調(diào)查，100%被調(diào)查的企業(yè)都在做財務(wù)審計，且財務(wù)審計仍然是內(nèi)部審計的首要職能，其次是經(jīng)營審計，第三是內(nèi)部控制審計，戰(zhàn)略審計比例最低。在關(guān)于內(nèi)部審計職能的調(diào)查中，中國內(nèi)部審計協(xié)會的調(diào)查結(jié)果顯示，財務(wù)審計（23.70%）仍然是內(nèi)部審計的首要職能，其目的是評價財務(wù)信息的真實(shí)性、促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)管理；具有中國特色的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作（20.21%）受到了足夠的重視，這有助于公司形成注重經(jīng)營業(yè)績和受托責(zé)任的氛圍，并為干部考核與任免提供依據(jù)。

　　2.內(nèi)部審計在公司治理中的作用

　　2.1強(qiáng)化風(fēng)險管理

　　內(nèi)部審計通過檢查、評價、報告風(fēng)險管理過程的適當(dāng)性、有效性并提出改進(jìn)意見來協(xié)助管理層的工作。內(nèi)部審計可以促進(jìn)、幫助風(fēng)險管理過程的建立，但不對風(fēng)險管理的負(fù)責(zé)任。風(fēng)險影響組織的生存、發(fā)展能力，也影響其員工和產(chǎn)品服務(wù)的整體素質(zhì)，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動聯(lián)系緊密。日常的內(nèi)部審計包括評價企業(yè)有形資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、現(xiàn)金流量、債務(wù)性質(zhì)的安全性和完整性，從戰(zhàn)略和財務(wù)的角度揭示企業(yè)可能存在的短期行為，預(yù)測潛在的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險及其可能造成的損失。通過對影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定性事件進(jìn)行識別與分析，針對企業(yè)風(fēng)險管理中存在的問題提出改進(jìn)意見和措施，從而將風(fēng)險控制在可接受范圍內(nèi)和盡可能低的程度。

　　2.2改善內(nèi)部控制

　　內(nèi)部控制是公司正確處理各相關(guān)者利益關(guān)系的重要手段，內(nèi)部審計是運(yùn)用測試和主觀判斷，對企業(yè)的各個環(huán)節(jié)和各個方面進(jìn)行管理與控制，同時控制損失浪費(fèi)，核查錯誤弊端。以獨(dú)立客觀的角度評論企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的適用性和可操作性，把認(rèn)為存在的漏洞和和執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)及時、客觀地向企業(yè)管理層反饋，并運(yùn)用審計活動中掌握的信息、資料幫助董事會和高級管理層了解內(nèi)部控制環(huán)境。內(nèi)部審計通過收集有關(guān)的經(jīng)營管理制度、規(guī)章和辦法，以及向有關(guān)部門和人員調(diào)查了解，對企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行測試，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷和漏洞，找出經(jīng)營管理過程中存在的偏差和失誤。

　　2.3加強(qiáng)財務(wù)管理

　　內(nèi)部審計有助于加強(qiáng)財務(wù)管理，降低財務(wù)風(fēng)險，從企業(yè)內(nèi)部源頭上減少財務(wù)損失。①在保證企業(yè)財務(wù)收支真實(shí)、合法的基礎(chǔ)上，對企業(yè)的財務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督、管理。努力開源節(jié)流，提高經(jīng)濟(jì)效益。②緊密圍繞企業(yè)工作的中心，根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的重點(diǎn)，對企業(yè)的重點(diǎn)單位、核心部門和重要經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督。③以財務(wù)審計為基礎(chǔ)，管理審計為重點(diǎn)，對企業(yè)內(nèi)部管理方法和執(zhí)行力度進(jìn)行監(jiān)督，即審查企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性，即投入是否合理、管理是否高效、回報是否最大。通過監(jiān)督、揭示與查處，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部各單位、各部門依法經(jīng)營，加強(qiáng)管理，提高效益，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，為整個組織經(jīng)營活動的良性循環(huán)提供保證。

　　2.4明確目標(biāo)導(dǎo)向

　　內(nèi)部審計工作對企業(yè)的生存和發(fā)展提供保障，通過他們的努力可以為企業(yè)股東和管理層提供更好的服務(wù)，以促使企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。日常的內(nèi)部審計工作通過審查和評價經(jīng)營活動，考核內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性，促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。所有工作都以實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，讓企業(yè)管理層在考慮短期利益的同時更多的關(guān)注企業(yè)的長遠(yuǎn)利益，促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)管理活動規(guī)范、經(jīng)濟(jì)、高效地運(yùn)作，兼顧實(shí)現(xiàn)近期和遠(yuǎn)期目標(biāo)。

　　2.5評價企業(yè)績效

　　內(nèi)部審計工作有利于評價企業(yè)績效，降低兩權(quán)分離帶來的代理成本，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。隨著企業(yè)內(nèi)部分配制度改革的不斷深化，企業(yè)對經(jīng)營管理者簽訂績效薪酬，內(nèi)部審計通過開展管理審計、績效審計、承包經(jīng)營審計對單位經(jīng)營績效進(jìn)行考核鑒證，并為獎懲措施的采取提供依據(jù)。

　　2.6突出企業(yè)文化

　　公司治理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值的有效途徑，而公司治理過程在履行其職能時的有效性，與企業(yè)文化道德建設(shè)有著密不可分的關(guān)系。因此，現(xiàn)代公司應(yīng)積極創(chuàng)立正面的、適合的企業(yè)文化，構(gòu)筑公司道德氛圍。內(nèi)部審計工作通過開展各種形勢的審計，提出相應(yīng)的審計建議，促使被審計人員遵紀(jì)守法，遵守職業(yè)規(guī)范和社會公德。定期的內(nèi)部審計同時評價和考核了企業(yè)文化的落實(shí)和發(fā)展情況，為企業(yè)文化扎根公司奠定了基礎(chǔ)，提供了堅(jiān)實(shí)的保障。

　　3.完善內(nèi)部審計的建議

　　3.1加強(qiáng)獨(dú)立性

　　無論是內(nèi)部審計還是外部審計，離開審計工作的獨(dú)立性，審計結(jié)果的價值將大打折扣。要保證內(nèi)部審計工作的獨(dú)立性應(yīng)做好三點(diǎn)。其一，在組建組織機(jī)構(gòu)時，要保證內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和審計人員具有相對的獨(dú)立性。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)在單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展內(nèi)部審計工作，并對其直接負(fù)責(zé)并報告工作。這就使得內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)獨(dú)立于其他職能部門，并根據(jù)單位經(jīng)營管理和發(fā)展的需要，隨時對其他部門的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計監(jiān)督；其二，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)及人員應(yīng)與被監(jiān)督對象沒有會影響審計工作獨(dú)立性的利益關(guān)系。單位任何領(lǐng)導(dǎo)及其他職能部門都不得對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)及人員的工作進(jìn)行過問或干涉，影響內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員做出客觀、正確的審計結(jié)果。否則，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，受到相應(yīng)的行政、法律處罰。只有保證內(nèi)部審計的獨(dú)立性，才能充分有效地發(fā)揮效用。其三，進(jìn)一步建立健全內(nèi)部審計相關(guān)法規(guī)制度，使內(nèi)部審計工作更加法制化、制度化和規(guī)范化。使內(nèi)部審計人員在進(jìn)行日常審計工作時有章可循、有法可依，這是深人開展內(nèi)部審計工作的基本保障，同時也是完善內(nèi)部審計監(jiān)督體制，強(qiáng)化內(nèi)部審計監(jiān)督職能的重要措施，是保證內(nèi)部審計獨(dú)立性和內(nèi)部審計結(jié)論客觀、公正、真實(shí)的前提條件。

　　3.2完善法律保障

　　隨著《審計法》、《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》的頒布實(shí)施，為規(guī)范內(nèi)部審計工作提供了法律保障。為了適應(yīng)我國蓬勃發(fā)展的市場經(jīng)濟(jì)需要，還應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計中出現(xiàn)的各種新問題，對內(nèi)部審計法規(guī)適時的進(jìn)行修訂、補(bǔ)充和完善，使內(nèi)部審計工作有法可依，有章可循。

　　3.3提高人員素質(zhì)

　　高素質(zhì)的內(nèi)審隊(duì)伍是提高內(nèi)部審計質(zhì)量的基礎(chǔ)，是順利實(shí)現(xiàn)審計監(jiān)督、服務(wù)職能的根本保證。首先，要求內(nèi)部審計人員要有堅(jiān)定的政治立場，較高的思想政治水平； 要認(rèn)真學(xué)習(xí)理論，用正確的理論指導(dǎo)實(shí)踐；針對經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域不斷出現(xiàn)的新情況、新問題，能保持清醒的頭腦，確保審計質(zhì)量，充分發(fā)揮審計的監(jiān)督職能。同時，還要加強(qiáng)審計專業(yè)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，重點(diǎn)學(xué)習(xí)國家的有關(guān)審計規(guī)范、市場經(jīng)濟(jì)知識及計算機(jī)應(yīng)用知識，以提高審計工作技能，適應(yīng)審計事業(yè)發(fā)展的要求。