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目前,效益審計是當(dāng)前審計工作的發(fā)展方向,工程效益審計作為效益審計的一部分也在逐步發(fā)展和完善,各地審計機(jī)關(guān)通過對具體工程項目的效益情況進(jìn)行審計,達(dá)到促進(jìn)國家公共資金宏觀決策投資的合理性和使用的高效性,通過分析評價工程項目的“三性”(即經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性)發(fā)現(xiàn)問題,找出與項目規(guī)劃、立項、論證、概預(yù)算的差距,并針對問題提出改進(jìn)建議,下面筆者就當(dāng)前工程效益審計存在的問題及對策談幾點看法:
一、工程效益審計存在的問題
1、工程建設(shè)投資計劃缺乏科學(xué)性,未嚴(yán)格執(zhí)行建設(shè)程序。一是工程建設(shè)前期的論證和決策定位不準(zhǔn),使得在建設(shè)過程中易出現(xiàn)邊建邊改、建好即改的情況,造成工程投資浪費(fèi)、工程索賠(追索)問題時常出現(xiàn)。二是對工程建設(shè)的規(guī)章制度落實缺乏監(jiān)督,由于大多工程項目存在趕工期、趕進(jìn)度的問題,在涉及到具體的事件時,經(jīng)常有跳過規(guī)定程序和制度規(guī)定,發(fā)生違規(guī)操作的現(xiàn)象。三是基建部門承擔(dān)著本應(yīng)由監(jiān)督部門承擔(dān)的事情,監(jiān)督部門承擔(dān)著本應(yīng)由基建管理部門承擔(dān)的管理責(zé)任,混淆了基建部門和監(jiān)督部門的職能與作用。審計過程中發(fā)現(xiàn)許多工程都不同程度的存在土地的未批先用或先占后批的現(xiàn)象,尤其是以土地補(bǔ)償作為配套資金的項目,有些項目已經(jīng)竣工仍未辦理土地報批手續(xù)。
2、工程管理不到位,損失浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重。項目法人制、招投標(biāo)制、監(jiān)理制等工程管理的各項制度還未建立健全,管理水平落后。項目管理層次過多、責(zé)任不清,各方的糾紛與沖突現(xiàn)象嚴(yán)重,致使工程建設(shè)過程中損失浪費(fèi)嚴(yán)重。
3、工程效益審計評價不規(guī)范。工程效益審計是針對事先確定的目標(biāo)進(jìn)行評價,審計目標(biāo)不同,評價的具體形式也不同,目前還沒有一個公認(rèn)的、統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)作為評判依據(jù)。工程效益審計涉及的標(biāo)準(zhǔn)具有一定的行業(yè)性、專業(yè)性和地區(qū)差異性,審計機(jī)關(guān)對采用何種標(biāo)準(zhǔn)無法取得一致意見,難以提出完整準(zhǔn)確的評價意見,易產(chǎn)生審計風(fēng)險。
4、工程效益審計資源薄弱,復(fù)合型審計人才較少。工程效益審計是一項專業(yè)性強(qiáng)、難度較大的工作,工作時需要多種類型的復(fù)合型專業(yè)人才,包括經(jīng)濟(jì)學(xué)、社會科學(xué)、法律與工程等。審計機(jī)關(guān)專業(yè)人員往往僅僅是某一知識層面的專家,復(fù)合型人才較少,審計資源薄弱。
二、工程項目效益審計的對策
1、建立自上而下的工程效益審計機(jī)制。由省廳、市局組織,并選聘有關(guān)專家,建立工程效益審計組,開展對各地工程項目效益審計,強(qiáng)化上對下的指導(dǎo)監(jiān)督力度。同時對造價跟蹤審計和工程效益審計中的成功經(jīng)驗及時總結(jié),提出指導(dǎo)性意見,將效益審計落實到實處,強(qiáng)化全程監(jiān)控與督查,鞏固和樹立審計監(jiān)督的威懾力和權(quán)威性。
2、完善工程效益審計的內(nèi)外環(huán)境。建設(shè)單位、基建部門等相關(guān)單位對工程效益審計要有一個正確的認(rèn)識,逐步形成自覺接受監(jiān)督和參與監(jiān)督的良好氛圍。審計人員要依法開展審計,確保對工程項目“三性”分析評價的準(zhǔn)確性,要注意協(xié)調(diào)好基建管理部門、監(jiān)理公司、外聘審計事務(wù)所人員、施工單位及各業(yè)務(wù)管理部門的關(guān)系,創(chuàng)造一個良好的審計環(huán)境,做好工程效益審計的調(diào)查和了解。
3、建立和完善工程效益審計評價體系。對工程效益審計的評價應(yīng)采取外部評價與內(nèi)部評價相結(jié)合的原則,不斷總結(jié)經(jīng)驗,完善分析評價體系。外部評價主要由建設(shè)單位根據(jù)有關(guān)文件規(guī)定,委托國家審計機(jī)關(guān)、社會審計機(jī)構(gòu)等對其工程造價的合理性進(jìn)行評價。內(nèi)部評價主要是由內(nèi)部審計部門以及造價跟蹤審計過程中審計人員在施工管理、材料設(shè)備物資采購、現(xiàn)場簽證中提出的合理化建議或改進(jìn)方案的落實情況進(jìn)行復(fù)查或抽查,為國家審計機(jī)關(guān)、社會審計機(jī)構(gòu)提供準(zhǔn)確的審計證據(jù)。審計機(jī)關(guān)則結(jié)合外部評價和內(nèi)部評價,盡快完善工程效益審計的各項評價標(biāo)準(zhǔn),建立有效的審計操作規(guī)程和評價體系,逐步規(guī)范工程效益責(zé)任審計的操作程序和評價標(biāo)準(zhǔn)。
4、實行工程效益審計責(zé)任追究制度。建立工程效益審計“發(fā)現(xiàn)”機(jī)制和精確的預(yù)警系統(tǒng),實行責(zé)任追究制度。審計部門應(yīng)與建設(shè)單位、紀(jì)委、監(jiān)察、財政等部門聯(lián)合形成審計監(jiān)督合力,嚴(yán)格控制工程建設(shè)方面的自主裁量權(quán),避免個人說了算,提倡民主決策、民主建設(shè),實行全過程動態(tài)管理,消除審計監(jiān)督盲點,提高監(jiān)督效率,預(yù)防腐敗現(xiàn)象發(fā)生。對建設(shè)過程中違法、違規(guī)問題,實行責(zé)任追究,使工程效益審計中出現(xiàn)的問題能夠及早發(fā)現(xiàn)并提出預(yù)警。
5、提高效益審計人員素質(zhì),培養(yǎng)復(fù)合型審計人才。工程效益審計具有很強(qiáng)的專業(yè)性,它需要各種知識結(jié)構(gòu)的審計人員參加,如工程技術(shù)人員、建筑規(guī)劃人員、環(huán)境監(jiān)督等專業(yè)人才,而當(dāng)前審計人員大多數(shù)是會計、經(jīng)濟(jì)管理、法律專業(yè)的人才。引進(jìn)和培養(yǎng)復(fù)合型人才是各級審計機(jī)關(guān)的迫切要求。各級審計機(jī)關(guān)應(yīng)注重加快人才培養(yǎng),優(yōu)化專業(yè)結(jié)構(gòu),提高審計機(jī)關(guān)的整體素質(zhì),為效益審計提供智力和技術(shù)支持。
效益審計是個系統(tǒng)工程,通過開展工程效益審計,減少投資建設(shè)領(lǐng)域出現(xiàn)的投資效益不理想、低水平重復(fù)建設(shè)、嚴(yán)重的損失浪費(fèi)和資產(chǎn)流失等現(xiàn)象;糾正對權(quán)力的制約和監(jiān)督不力、投資建設(shè)治理工作不完善、內(nèi)部缺乏控制、外部監(jiān)管不力等問題,達(dá)到工程效益審計的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的統(tǒng)一,促使國家的公共資金真正為民所用。
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