摘要：文章以集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作為對(duì)象，通過(guò)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)必須符合現(xiàn)代企業(yè)制度的要求為目標(biāo)，在新形勢(shì)下盡快轉(zhuǎn)型的分析，對(duì)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展提出建議。

　　關(guān)鍵詞：集團(tuán)公司；內(nèi)部審計(jì)工作；思考

　　為進(jìn)一步強(qiáng)化集團(tuán)公司審計(jì)工作管理，全面落實(shí)山西焦煤集團(tuán)公司“32255”發(fā)展思路和工作總體部署，落實(shí)“轉(zhuǎn)型與跨越”這一工作重點(diǎn)主題，全面推進(jìn)傳統(tǒng)的企業(yè)管理體制和產(chǎn)業(yè)組織模式向現(xiàn)代企業(yè)制度與模式的轉(zhuǎn)變，各項(xiàng)管理創(chuàng)新無(wú)疑是個(gè)重大課題。注重管理創(chuàng)新、推進(jìn)管理創(chuàng)新，要大力轉(zhuǎn)變管理理念。為此，集團(tuán)公司審計(jì)部召開(kāi)了集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)管理工作會(huì)議，提出如何創(chuàng)新管理、強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)管理工作，把審計(jì)工作更好地服務(wù)于這一戰(zhàn)略目標(biāo)。筆者結(jié)合開(kāi)展審計(jì)工作的實(shí)踐，認(rèn)為應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手理順關(guān)系，進(jìn)行綜合治理。

　　一、從完善公司治理結(jié)構(gòu)入手，徹底改變內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的體制和定位

　　在公司治理結(jié)構(gòu)制度中，股東會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理構(gòu)成公司治理結(jié)構(gòu)的三個(gè)方面。可以大膽設(shè)想，隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的規(guī)范、完善，公司治理結(jié)構(gòu)的建立，集團(tuán)公司應(yīng)在股東大會(huì)、董事會(huì)和總經(jīng)理層之下分別設(shè)立監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)及審計(jì)部，將內(nèi)審機(jī)構(gòu)由現(xiàn)在的一個(gè)改為兩個(gè)，分別隸屬于不同機(jī)構(gòu)或領(lǐng)導(dǎo)，以更好地體現(xiàn)內(nèi)審職能在不同層次的需要，同時(shí)也解決了因內(nèi)審獨(dú)立性的不強(qiáng)帶來(lái)的一系列弊端。在上述三者之間由上而下存在業(yè)務(wù)指導(dǎo)關(guān)系，總經(jīng)理管轄的審計(jì)部，其設(shè)置應(yīng)高于其他各職能部門(mén)，在業(yè)務(wù)上受雙重領(lǐng)導(dǎo)。而審計(jì)委員會(huì)則受董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)，如果公司引入獨(dú)立董事制度，審計(jì)委員會(huì)應(yīng)直接受獨(dú)立董事的領(lǐng)導(dǎo)、監(jiān)督，或向獨(dú)立董事負(fù)責(zé)并向其報(bào)告工作。

　　二、不斷健全完善內(nèi)部審計(jì)章程、準(zhǔn)則、標(biāo)準(zhǔn)體系，使審計(jì)工作逐漸走向規(guī)范化、程序化、制度化

　　市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)屬法治經(jīng)濟(jì)，伴隨市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的審計(jì)只有在一個(gè)完善的法治環(huán)境中才能生存發(fā)展。在審計(jì)程序中具體或細(xì)化到什么程度，迄今并沒(méi)有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，加之我國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則的歷史不長(zhǎng)，審計(jì)人員對(duì)其認(rèn)識(shí)和接受程度還不夠高，因此應(yīng)加緊健全內(nèi)部審計(jì)章程、準(zhǔn)則、標(biāo)準(zhǔn)體系，強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理控制，進(jìn)一步落實(shí)內(nèi)部審計(jì)處罰力度。

　　三、強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的管理，制定內(nèi)審人員約束激勵(lì)考核辦法

　　集團(tuán)公司應(yīng)及時(shí)研究制訂出內(nèi)審人員從審計(jì)的過(guò)程到審計(jì)的結(jié)果都應(yīng)有的考核評(píng)價(jià)體系，促使內(nèi)部審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，更新審計(jì)監(jiān)督觀(guān)念，培養(yǎng)創(chuàng)新意識(shí)。審計(jì)職業(yè)是具有較高風(fēng)險(xiǎn)的職業(yè)，內(nèi)審也是一樣。這就要求內(nèi)部審計(jì)人員系統(tǒng)學(xué)習(xí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)方面的理論知識(shí)，使用和掌握經(jīng)營(yíng)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)性審計(jì)技術(shù)方法。與此同時(shí)，審計(jì)人員還應(yīng)更新審計(jì)監(jiān)督觀(guān)念，將審計(jì)的重點(diǎn)從有形資產(chǎn)審計(jì)轉(zhuǎn)移到無(wú)形資產(chǎn)審計(jì)，從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)轉(zhuǎn)移到經(jīng)營(yíng)效益審計(jì)，重視管理方面和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的審計(jì)，重視事前、事中的審計(jì)，提高對(duì)信息經(jīng)濟(jì)的認(rèn)識(shí)。

　　四、強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，優(yōu)化資源配置

　　要嚴(yán)把內(nèi)審隊(duì)伍的入口關(guān)，要求進(jìn)入內(nèi)審機(jī)構(gòu)的人員不僅具有較高的政治文化素質(zhì)、強(qiáng)烈的事業(yè)心、責(zé)任感，還必須具備扎實(shí)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)和其他相關(guān)業(yè)務(wù)的工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)不合格的內(nèi)審人員應(yīng)及時(shí)清退；深入貫徹“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”的審計(jì)工作方針，在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，要結(jié)合整個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境，科學(xué)合理地安排審計(jì)項(xiàng)目，既要保證審計(jì)質(zhì)量，又要使審計(jì)人員在具體的審計(jì)過(guò)程中能夠有充足的時(shí)間和精力進(jìn)行總結(jié)、學(xué)習(xí)，以提高審計(jì)水平。集團(tuán)公司還應(yīng)進(jìn)一步加大對(duì)審計(jì)教育經(jīng)費(fèi)的投入，保證審計(jì)人員崗位培訓(xùn)、后續(xù)教育，使內(nèi)部審計(jì)人員具備高層次的多種職業(yè)資格，同時(shí)對(duì)政治素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、事業(yè)心重的審計(jì)人員要合理安排其從事新的工作。

　　五、集團(tuán)審計(jì)部要通過(guò)開(kāi)展內(nèi)控測(cè)評(píng)報(bào)告和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，進(jìn)一步完善內(nèi)部控制制度，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作，重點(diǎn)要抓好三項(xiàng)工作

　　一是不斷完善內(nèi)部控制自我測(cè)評(píng)和內(nèi)部控制制度。

　　二是推進(jìn)下屬全資子公司和控股子公司的內(nèi)部控制制度建設(shè)。

　　三是及時(shí)完成內(nèi)部控制制度管理軟件的實(shí)施，審計(jì)人員加強(qiáng)對(duì)ERP信息管理系統(tǒng)等的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，加強(qiáng)子公司間審計(jì)信息和經(jīng)驗(yàn)的相互溝通、借鑒和學(xué)習(xí)，全面提升公司的內(nèi)部審計(jì)管理水平。

　　六、集團(tuán)公司審計(jì)工作要發(fā)展，關(guān)鍵在人，關(guān)鍵在干部，關(guān)鍵在領(lǐng)導(dǎo)班子

　　加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，必須靠“一把手”推動(dòng)，靠領(lǐng)導(dǎo)班子推動(dòng)，靠集體的力量推動(dòng)，日常審計(jì)工作應(yīng)把在集團(tuán)公司實(shí)行的責(zé)任法人考評(píng)工作加入審計(jì)考核，把審計(jì)管理納入考核范圍，審計(jì)監(jiān)督評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)業(yè)績(jī)，領(lǐng)導(dǎo)班子要經(jīng)得起審計(jì)，自覺(jué)接受監(jiān)督。要知“審”善任，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)審計(jì)監(jiān)督工作的領(lǐng)導(dǎo)，明確建立健全有權(quán)威的內(nèi)部監(jiān)督組織體系，強(qiáng)化對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過(guò)程的監(jiān)督控制，保障集團(tuán)公司依法有序健康運(yùn)行。

　　七、集團(tuán)公司審計(jì)部應(yīng)建立對(duì)子公司的審計(jì)巡視制度

　　建議組織由專(zhuān)職、特聘和社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)人員組成的素質(zhì)較高的審計(jì)巡視組，從審計(jì)工作的角度出發(fā)，對(duì)子公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)巡視監(jiān)督，以促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展。

　　八、集團(tuán)公司審計(jì)部應(yīng)建立外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)審計(jì)資料互享機(jī)制

　　在集團(tuán)公司及子公司年終財(cái)務(wù)審計(jì)工作，把外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)相聯(lián)系，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)及人員必須積極、參與配合外部審計(jì)工作，實(shí)行審計(jì)工作底稿互簽制度，實(shí)現(xiàn)審計(jì)資料互享機(jī)制，在相互審計(jì)中提高內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平，以加強(qiáng)重視事前、事中的審計(jì)工作，同時(shí)防止外部審計(jì)與被審計(jì)單位之間的交易。

　　九、集團(tuán)公司審計(jì)部應(yīng)加強(qiáng)對(duì)集團(tuán)公司在煤炭資源整合中各項(xiàng)工作的審計(jì)監(jiān)督

　　對(duì)煤炭資源整合評(píng)估事務(wù)所的資質(zhì)、評(píng)估程序、評(píng)估依據(jù)、評(píng)估結(jié)果進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，以防國(guó)有資產(chǎn)的流失。

　　內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)建立以審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)建設(shè)為基礎(chǔ)，決策科學(xué)、執(zhí)行有力、監(jiān)督有保障的相互協(xié)調(diào)關(guān)系，教育、制度和監(jiān)督相結(jié)合，全面審計(jì)、突出重點(diǎn)、標(biāo)本兼治的審計(jì)監(jiān)督運(yùn)行機(jī)制，建立起審計(jì)監(jiān)督與其他內(nèi)部監(jiān)督相互協(xié)調(diào)配合的監(jiān)督工作體系，健全完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。在審計(jì)理念上創(chuàng)新，牢固樹(shù)立“審而必用，違規(guī)必究，違法必懲”和“四不放過(guò)”的原則；創(chuàng)新集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作走出了一條符合焦煤集團(tuán)自身特點(diǎn)的有效監(jiān)督的路子，促進(jìn)了各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部落實(shí)“32255”發(fā)展思路和工作總體部署意識(shí)的增強(qiáng)，促進(jìn)了集團(tuán)公司管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的提高。

　　[參考文獻(xiàn)]

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　　[2] 中國(guó)煤炭學(xué)會(huì)經(jīng)濟(jì)管理委員會(huì)。煤炭經(jīng)濟(jì)管理新論[M].礦業(yè)大學(xué)出版社，2008。