一、遠(yuǎn)程預(yù)審與現(xiàn)場審計的區(qū)別與聯(lián)系

　　遠(yuǎn)程預(yù)審與現(xiàn)場審計相比，在多個方面發(fā)生了變化。

　　1.現(xiàn)場審計時，審計人員依賴被審計單位提供數(shù)據(jù)，其效率和質(zhì)量影響到審計行為的實施效果。遠(yuǎn)程預(yù)審時，運用計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)獲取信息，審計人員具備更大的靈活性和行為的獨立性，可以對審計事項進(jìn)行更加自由的調(diào)查取證，形成審計意見。

　　2.現(xiàn)場審計時，審計人員和被審計單位人員在工作全過程中接觸，在涉及敏感問題時，難免會受到各方面的干擾，影響到審計人員的獨立判斷。而在遠(yuǎn)程預(yù)審模式下，審計人員與被審計單位人員處于物理上的不同地點，從環(huán)境上有利于審計人員的獨立性。

　　3.現(xiàn)在審計一般都是在審計事項結(jié)束之后再進(jìn)行審計，對過程無法控制，因而審計中發(fā)現(xiàn)的問題、造成的損失都是既成損失。遠(yuǎn)程預(yù)審運用計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)獲取審計數(shù)據(jù)，可以對被審單位的運營管理進(jìn)行實時的審計監(jiān)督，盡管兩年才安排一次審計，但其機(jī)動性和靈活性卻使被審單位始終都處在監(jiān)督范圍內(nèi)，對被審單位形成事實上的審計威懾力，對動態(tài)監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的重要問題，還可以及時通知管理層，以避免損失的擴(kuò)大化。

　　4.現(xiàn)場審計，審計人員一般只能夠?qū)δ骋粋€子公司進(jìn)行審計，由于子公司遍布各地，財務(wù)或業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分布在不同的地點，很難掌握公司的整體情況。遠(yuǎn)程預(yù)審能夠高效率取得所有子公司最新的數(shù)據(jù)。根據(jù)這些數(shù)據(jù)，采用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，高效、準(zhǔn)確地進(jìn)行統(tǒng)計、分析，構(gòu)建數(shù)據(jù)分析報告，在總公司層面上從整體的、宏觀的角度對子公司的運營情況進(jìn)行審計分析，為管理層提供及時的審計信息和有價值的決策支持信息，最大限度地發(fā)揮審計在宏觀調(diào)控下的建設(shè)性作用。

　　5.現(xiàn)場審計，要按下達(dá)通知、進(jìn)場交流、確認(rèn)底稿、離場交流、確認(rèn)審計報告等規(guī)定的程序進(jìn)行，被審計單位要做一定的準(zhǔn)備工作。遠(yuǎn)程預(yù)審，不事先通知、不注重形式、被審單位不用準(zhǔn)備，審計人員隨時登錄系統(tǒng)，直奔主題進(jìn)行分析取證。

　　同樣，作為兩種不同的審計形式，遠(yuǎn)程預(yù)審與現(xiàn)場審計在多個方面存在共同點。

　　遠(yuǎn)程預(yù)審，審計的主體、客體，審計的目標(biāo)并沒有本質(zhì)變化。預(yù)審階段已經(jīng)審查過的內(nèi)容，正式審計時可不再進(jìn)行重復(fù)檢查，只檢查核對新增信息。預(yù)審結(jié)果為現(xiàn)場審計取證提供了側(cè)重點，細(xì)化了審計方案，使現(xiàn)場審計有效的向前延伸。因此，兩者并不是對立的概念，而是互相關(guān)聯(lián)，互為補(bǔ)充的。

　　遠(yuǎn)程預(yù)審也有其局限性，如：不能與被審單位管理人員的直接交流，不能直接取得疑點支持的實物證據(jù)，不能進(jìn)行實物盤點，完全依靠系統(tǒng)信息的真實性、完整性、一致性，不能了解系統(tǒng)外記載的事項如招投標(biāo)過程、合同條款及簽字蓋章的有效性，難以克服電子信息本身的弱點等等。

　　二、寶鋼國際具備的條件

　　近年來，寶鋼國際大力推進(jìn)信息化建設(shè)，相繼建成了貿(mào)易公司的企業(yè)資源管理ERP系統(tǒng)和剪切加工中心的標(biāo)準(zhǔn)版MIS2.0系統(tǒng)等多個財務(wù)業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)，大量的客戶供應(yīng)商資料、合同單據(jù)資料、財務(wù)數(shù)據(jù)、申請審批執(zhí)行信息、實物資產(chǎn)變動數(shù)據(jù)等均已錄入系統(tǒng)，并建成了覆蓋全公司的內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)。同時，完善了系統(tǒng)管理的相關(guān)管理制度，規(guī)范了信息系統(tǒng)的應(yīng)用作用，基本具備了使用規(guī)范、數(shù)據(jù)可靠、功能全面的計算機(jī)遠(yuǎn)程預(yù)審的系統(tǒng)環(huán)境。

　　遠(yuǎn)程預(yù)審也對審計人員提出了更高的要求，要求審計人員具有網(wǎng)絡(luò)審計的能力。多年的現(xiàn)場審計使現(xiàn)有人員基本具備了基于公司內(nèi)部網(wǎng)、互聯(lián)網(wǎng)，借助現(xiàn)代信息技術(shù)，調(diào)取被審計單位的有關(guān)資料，運用輔助審計工具，采用專門的方法，對被審計單位會計、業(yè)務(wù)信息的真實性、合規(guī)性進(jìn)行審計的能力。

　　完善的設(shè)備和人員素質(zhì)的提高，都為計算機(jī)遠(yuǎn)程預(yù)審奠定了基礎(chǔ)，拓展出來一條應(yīng)對要求不斷提高的審計形勢的途徑。審計人員可以通過計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，遠(yuǎn)程登錄系統(tǒng)，獲取相關(guān)數(shù)據(jù)，進(jìn)行數(shù)據(jù)加工、分類匯總、邏輯判斷、甄別疑點、形成分析報告、確定審計重點、鎖定取證目標(biāo)、完善審計方案、提高審計質(zhì)量和效率的預(yù)審目標(biāo)。

　　三、寶鋼國際實施的策略

　　僅有遠(yuǎn)程登錄系統(tǒng)的權(quán)限，取得被審計單位的經(jīng)營數(shù)據(jù)，尚不能完全滿足遠(yuǎn)程預(yù)審的要求，還需要一套分析利用數(shù)據(jù)的方式方法。即在具備硬件設(shè)備的同時，需同步進(jìn)行軟件的建設(shè)。

　　具體來說就是，要針對遠(yuǎn)程預(yù)審的特征和優(yōu)缺點，探索出一條信息化審計手段的創(chuàng)新路子；總結(jié)出一種全面分析數(shù)據(jù)、提出疑點、對癥取證的審計方法；探索出一套遠(yuǎn)程、長期、實時地獲得數(shù)據(jù)的遠(yuǎn)程預(yù)審模式。

　　首先，要完善遠(yuǎn)程預(yù)審的環(huán)境，包括：

　　1.建立制度，使計算機(jī)遠(yuǎn)程預(yù)審在規(guī)范的流程和規(guī)則之中運作，使開戶與使用、監(jiān)督與反饋、維護(hù)與安全等都有據(jù)可依。通過逐步細(xì)化過程與環(huán)節(jié)、制定具體流程和規(guī)則、將流程和固化形成管理制度。

　　2.制定計劃，依據(jù)重要性分頻度、范圍、數(shù)據(jù)量、系統(tǒng)忙閑的程度，分配時段登錄系統(tǒng)。

　　3.設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)一步完善模板、標(biāo)準(zhǔn)、指標(biāo)體系等基礎(chǔ)工作，按統(tǒng)一的方法進(jìn)行分類分析，探索數(shù)學(xué)分析模型的建立。

　　4.完善智庫，對審計智庫中的審計技術(shù)與方法進(jìn)行不間斷的補(bǔ)充與完善，把分散的審計經(jīng)驗方法進(jìn)行歸巢、整理、轉(zhuǎn)化，精心編寫每一個案例，使審計人員能通過審計智庫這個共享平臺汲取整個部門的智慧結(jié)晶，得到具體的審計技術(shù)與方法的指導(dǎo)與支持。

　　5.及時培訓(xùn)，要推動計算機(jī)技術(shù)方法在審計工作中更廣泛、更深入的運用，靠的是審計人員，加強(qiáng)對審計人員計算機(jī)技術(shù)知識的培訓(xùn)力度，提高審計人員的綜合素質(zhì)，不斷提高審計人員適應(yīng)現(xiàn)代審計的能力。

　　6.適時激勵，要營造一種“以結(jié)果為導(dǎo)向，以應(yīng)用促發(fā)展”的激勵機(jī)制，為推進(jìn)計算機(jī)審計創(chuàng)造一種良好的氛圍。審計信息化只有與審計實務(wù)相結(jié)合，在審計實踐中開花結(jié)果，才有強(qiáng)大的生命力。

　　7.完善代碼，統(tǒng)一輸入復(fù)合規(guī)則、業(yè)務(wù)控制點覆蓋規(guī)則，確保數(shù)據(jù)完整正確。

　　其次，對數(shù)據(jù)信息進(jìn)行精心加工，包括：

　　1.對取得的數(shù)據(jù)，重點測試數(shù)據(jù)的完整性，驗證操作權(quán)限的分配和應(yīng)用情況，檢查網(wǎng)絡(luò)會計信息系統(tǒng)各子系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)是否一致性。

　　2.檢查憑證記錄的真實性、資產(chǎn)及負(fù)債的合理性、期末交易的歸屬期、內(nèi)部控制制度的完備性和會計政策的一貫性。

　　3.列示出需要關(guān)注的信息資料，應(yīng)用數(shù)據(jù)透視表分類處理大量數(shù)據(jù)，產(chǎn)生趨勢圖，觀察曲線的波動情況，揭示異常波動點。

　　4.通過合同付款信息和實際到貨入庫信息比對、合同的交貨期與實際入庫日期比較，在途數(shù)據(jù)的日期檢查，出庫數(shù)據(jù)與開票數(shù)據(jù)的對比，合同付款條款與實際執(zhí)行的比對，檢查基于合同的出庫未開票的賒銷和預(yù)付款采購實物延遲入庫的情況及是否存在授信的風(fēng)險。

　　5.通過直接從業(yè)務(wù)系統(tǒng)提取庫存數(shù)據(jù)信息，分類、統(tǒng)計、分析、核實存貨庫齡，分析檢查存貨成本的數(shù)量、單價和結(jié)轉(zhuǎn)情況、超齡庫存的數(shù)量和庫位、出庫入庫的性質(zhì)類型，全面了解子公司的存貨結(jié)構(gòu)、質(zhì)量、分類，還能為審計取證和盤點提供了依據(jù)。

　　6.通過直接從業(yè)務(wù)系統(tǒng)提取生產(chǎn)實際報表數(shù)據(jù)，了解子公司各生產(chǎn)線的實際生產(chǎn)狀況，跟蹤正品率、成品率和產(chǎn)能情況。

　　7.通過直接從業(yè)務(wù)系統(tǒng)提取合同數(shù)據(jù)，分析檢查合同量、分類結(jié)構(gòu)、交提貨和收付款執(zhí)行情況、管理權(quán)限設(shè)置情況，了解子公司的合同管理狀況判斷公司運營質(zhì)量。

　　四、結(jié)論

　　信息社會時代的到來，IT技術(shù)被廣泛應(yīng)用于社會的各個領(lǐng)域，隨著公司信息系統(tǒng)集成化、規(guī)范化建設(shè)，信息技術(shù)在審計領(lǐng)域的應(yīng)用將越來越廣泛。為適應(yīng)信息技術(shù)帶來的審計環(huán)境和審計本身的發(fā)展需要，加快改進(jìn)審計作業(yè)的技術(shù)方法，滿足日益增長的管理需求，按照“編制模型，全面分析，發(fā)現(xiàn)線索，驗證結(jié)果”的計算機(jī)輔助審計的方法，結(jié)合現(xiàn)有的軟硬件和人員基本情況，通過計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行遠(yuǎn)程預(yù)審已是必然。

　　遠(yuǎn)程預(yù)審，通過計算機(jī)遠(yuǎn)程登錄被審單位信息系統(tǒng)的方式采集數(shù)據(jù)信息，它既突出了審計重點，又豐富了審計手段。既解決了審計力量分散、審計時間緊迫、審計效率不高的現(xiàn)狀，又協(xié)調(diào)了公司規(guī)模擴(kuò)大與提高審計管理要求之間的矛盾。

　　遠(yuǎn)程預(yù)審，運用計算機(jī)輔助審計工具的自動篩選、匯總、分析等功能，改變過去手工逐筆分析的做法，使審計思路更為清晰，重點更為突出，發(fā)現(xiàn)重大違紀(jì)違規(guī)問題線索更為可靠，為全面審計提供了條件。

　　遠(yuǎn)程預(yù)審，拓展了審計空間，提高了審計效率，利用專家的集體智慧，建立風(fēng)險指標(biāo)體系，能對風(fēng)險產(chǎn)生預(yù)警功能，從而有效地進(jìn)行風(fēng)險管理，達(dá)到防患未然、減少企業(yè)損失的目的。

　　遠(yuǎn)程預(yù)審，實現(xiàn)總公司對子公司的實時監(jiān)控與審計，使審計從事后監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)閷崟r監(jiān)督，從靜態(tài)走向動態(tài)。

　　遠(yuǎn)程預(yù)審具有便捷高效、省時省力、降低成本、隨時收集信息、多單位作業(yè)等顯著的優(yōu)勢，必將成為信息化時代下內(nèi)部審計的常規(guī)及主要的手段，運用這個現(xiàn)代的工具進(jìn)行計算機(jī)遠(yuǎn)程預(yù)審已是勢在必行。