一、遠(yuǎn)程預(yù)審與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的區(qū)別與聯(lián)系

　　遠(yuǎn)程預(yù)審與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相比，在多個(gè)方面發(fā)生了變化。

　　1.現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員依賴被審計(jì)單位提供數(shù)據(jù)，其效率和質(zhì)量影響到審計(jì)行為的實(shí)施效果。遠(yuǎn)程預(yù)審時(shí)，運(yùn)用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)獲取信息，審計(jì)人員具備更大的靈活性和行為的獨(dú)立性，可以對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行更加自由的調(diào)查取證，形成審計(jì)意見(jiàn)。

　　2.現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員和被審計(jì)單位人員在工作全過(guò)程中接觸，在涉及敏感問(wèn)題時(shí)，難免會(huì)受到各方面的干擾，影響到審計(jì)人員的獨(dú)立判斷。而在遠(yuǎn)程預(yù)審模式下，審計(jì)人員與被審計(jì)單位人員處于物理上的不同地點(diǎn)，從環(huán)境上有利于審計(jì)人員的獨(dú)立性。

　　3.現(xiàn)在審計(jì)一般都是在審計(jì)事項(xiàng)結(jié)束之后再進(jìn)行審計(jì)，對(duì)過(guò)程無(wú)法控制，因而審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、造成的損失都是既成損失。遠(yuǎn)程預(yù)審運(yùn)用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)獲取審計(jì)數(shù)據(jù)，可以對(duì)被審單位的運(yùn)營(yíng)管理進(jìn)行實(shí)時(shí)的審計(jì)監(jiān)督，盡管兩年才安排一次審計(jì)，但其機(jī)動(dòng)性和靈活性卻使被審單位始終都處在監(jiān)督范圍內(nèi)，對(duì)被審單位形成事實(shí)上的審計(jì)威懾力，對(duì)動(dòng)態(tài)監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的重要問(wèn)題，還可以及時(shí)通知管理層，以避免損失的擴(kuò)大化。

　　4.現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，審計(jì)人員一般只能夠?qū)δ骋粋€(gè)子公司進(jìn)行審計(jì)，由于子公司遍布各地，財(cái)務(wù)或業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分布在不同的地點(diǎn)，很難掌握公司的整體情況。遠(yuǎn)程預(yù)審能夠高效率取得所有子公司最新的數(shù)據(jù)。根據(jù)這些數(shù)據(jù)，采用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，高效、準(zhǔn)確地進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分析，構(gòu)建數(shù)據(jù)分析報(bào)告，在總公司層面上從整體的、宏觀的角度對(duì)子公司的運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行審計(jì)分析，為管理層提供及時(shí)的審計(jì)信息和有價(jià)值的決策支持信息，最大限度地發(fā)揮審計(jì)在宏觀調(diào)控下的建設(shè)性作用。

　　5.現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，要按下達(dá)通知、進(jìn)場(chǎng)交流、確認(rèn)底稿、離場(chǎng)交流、確認(rèn)審計(jì)報(bào)告等規(guī)定的程序進(jìn)行，被審計(jì)單位要做一定的準(zhǔn)備工作。遠(yuǎn)程預(yù)審，不事先通知、不注重形式、被審單位不用準(zhǔn)備，審計(jì)人員隨時(shí)登錄系統(tǒng)，直奔主題進(jìn)行分析取證。

　　同樣，作為兩種不同的審計(jì)形式，遠(yuǎn)程預(yù)審與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)在多個(gè)方面存在共同點(diǎn)。

　　遠(yuǎn)程預(yù)審，審計(jì)的主體、客體，審計(jì)的目標(biāo)并沒(méi)有本質(zhì)變化。預(yù)審階段已經(jīng)審查過(guò)的內(nèi)容，正式審計(jì)時(shí)可不再進(jìn)行重復(fù)檢查，只檢查核對(duì)新增信息。預(yù)審結(jié)果為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)取證提供了側(cè)重點(diǎn)，細(xì)化了審計(jì)方案，使現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)有效的向前延伸。因此，兩者并不是對(duì)立的概念，而是互相關(guān)聯(lián)，互為補(bǔ)充的。

　　遠(yuǎn)程預(yù)審也有其局限性，如：不能與被審單位管理人員的直接交流，不能直接取得疑點(diǎn)支持的實(shí)物證據(jù)，不能進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)，完全依靠系統(tǒng)信息的真實(shí)性、完整性、一致性，不能了解系統(tǒng)外記載的事項(xiàng)如招投標(biāo)過(guò)程、合同條款及簽字蓋章的有效性，難以克服電子信息本身的弱點(diǎn)等等。

　　二、寶鋼國(guó)際具備的條件

　　近年來(lái)，寶鋼國(guó)際大力推進(jìn)信息化建設(shè)，相繼建成了貿(mào)易公司的企業(yè)資源管理ERP系統(tǒng)和剪切加工中心的標(biāo)準(zhǔn)版MIS2.0系統(tǒng)等多個(gè)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)，大量的客戶供應(yīng)商資料、合同單據(jù)資料、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、申請(qǐng)審批執(zhí)行信息、實(shí)物資產(chǎn)變動(dòng)數(shù)據(jù)等均已錄入系統(tǒng)，并建成了覆蓋全公司的內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)。同時(shí)，完善了系統(tǒng)管理的相關(guān)管理制度，規(guī)范了信息系統(tǒng)的應(yīng)用作用，基本具備了使用規(guī)范、數(shù)據(jù)可靠、功能全面的計(jì)算機(jī)遠(yuǎn)程預(yù)審的系統(tǒng)環(huán)境。

　　遠(yuǎn)程預(yù)審也對(duì)審計(jì)人員提出了更高的要求，要求審計(jì)人員具有網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的能力。多年的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)使現(xiàn)有人員基本具備了基于公司內(nèi)部網(wǎng)、互聯(lián)網(wǎng)，借助現(xiàn)代信息技術(shù)，調(diào)取被審計(jì)單位的有關(guān)資料，運(yùn)用輔助審計(jì)工具，采用專門的方法，對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)、業(yè)務(wù)信息的真實(shí)性、合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)的能力。

　　完善的設(shè)備和人員素質(zhì)的提高，都為計(jì)算機(jī)遠(yuǎn)程預(yù)審奠定了基礎(chǔ)，拓展出來(lái)一條應(yīng)對(duì)要求不斷提高的審計(jì)形勢(shì)的途徑。審計(jì)人員可以通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，遠(yuǎn)程登錄系統(tǒng)，獲取相關(guān)數(shù)據(jù)，進(jìn)行數(shù)據(jù)加工、分類匯總、邏輯判斷、甄別疑點(diǎn)、形成分析報(bào)告、確定審計(jì)重點(diǎn)、鎖定取證目標(biāo)、完善審計(jì)方案、提高審計(jì)質(zhì)量和效率的預(yù)審目標(biāo)。

　　三、寶鋼國(guó)際實(shí)施的策略

　　僅有遠(yuǎn)程登錄系統(tǒng)的權(quán)限，取得被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，尚不能完全滿足遠(yuǎn)程預(yù)審的要求，還需要一套分析利用數(shù)據(jù)的方式方法。即在具備硬件設(shè)備的同時(shí)，需同步進(jìn)行軟件的建設(shè)。

　　具體來(lái)說(shuō)就是，要針對(duì)遠(yuǎn)程預(yù)審的特征和優(yōu)缺點(diǎn)，探索出一條信息化審計(jì)手段的創(chuàng)新路子；總結(jié)出一種全面分析數(shù)據(jù)、提出疑點(diǎn)、對(duì)癥取證的審計(jì)方法；探索出一套遠(yuǎn)程、長(zhǎng)期、實(shí)時(shí)地獲得數(shù)據(jù)的遠(yuǎn)程預(yù)審模式。

　　首先，要完善遠(yuǎn)程預(yù)審的環(huán)境，包括：

　　1.建立制度，使計(jì)算機(jī)遠(yuǎn)程預(yù)審在規(guī)范的流程和規(guī)則之中運(yùn)作，使開(kāi)戶與使用、監(jiān)督與反饋、維護(hù)與安全等都有據(jù)可依。通過(guò)逐步細(xì)化過(guò)程與環(huán)節(jié)、制定具體流程和規(guī)則、將流程和固化形成管理制度。

　　2.制定計(jì)劃，依據(jù)重要性分頻度、范圍、數(shù)據(jù)量、系統(tǒng)忙閑的程度，分配時(shí)段登錄系統(tǒng)。

　　3.設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)一步完善模板、標(biāo)準(zhǔn)、指標(biāo)體系等基礎(chǔ)工作，按統(tǒng)一的方法進(jìn)行分類分析，探索數(shù)學(xué)分析模型的建立。

　　4.完善智庫(kù)，對(duì)審計(jì)智庫(kù)中的審計(jì)技術(shù)與方法進(jìn)行不間斷的補(bǔ)充與完善，把分散的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)方法進(jìn)行歸巢、整理、轉(zhuǎn)化，精心編寫(xiě)每一個(gè)案例，使審計(jì)人員能通過(guò)審計(jì)智庫(kù)這個(gè)共享平臺(tái)汲取整個(gè)部門的智慧結(jié)晶，得到具體的審計(jì)技術(shù)與方法的指導(dǎo)與支持。

　　5.及時(shí)培訓(xùn)，要推動(dòng)計(jì)算機(jī)技術(shù)方法在審計(jì)工作中更廣泛、更深入的運(yùn)用，靠的是審計(jì)人員，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員計(jì)算機(jī)技術(shù)知識(shí)的培訓(xùn)力度，提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，不斷提高審計(jì)人員適應(yīng)現(xiàn)代審計(jì)的能力。

　　6.適時(shí)激勵(lì)，要營(yíng)造一種“以結(jié)果為導(dǎo)向，以應(yīng)用促發(fā)展”的激勵(lì)機(jī)制，為推進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)創(chuàng)造一種良好的氛圍。審計(jì)信息化只有與審計(jì)實(shí)務(wù)相結(jié)合，在審計(jì)實(shí)踐中開(kāi)花結(jié)果，才有強(qiáng)大的生命力。

　　7.完善代碼，統(tǒng)一輸入復(fù)合規(guī)則、業(yè)務(wù)控制點(diǎn)覆蓋規(guī)則，確保數(shù)據(jù)完整正確。

　　其次，對(duì)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行精心加工，包括：

　　1.對(duì)取得的數(shù)據(jù)，重點(diǎn)測(cè)試數(shù)據(jù)的完整性，驗(yàn)證操作權(quán)限的分配和應(yīng)用情況，檢查網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)各子系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)是否一致性。

　　2.檢查憑證記錄的真實(shí)性、資產(chǎn)及負(fù)債的合理性、期末交易的歸屬期、內(nèi)部控制制度的完備性和會(huì)計(jì)政策的一貫性。

　　3.列示出需要關(guān)注的信息資料，應(yīng)用數(shù)據(jù)透視表分類處理大量數(shù)據(jù)，產(chǎn)生趨勢(shì)圖，觀察曲線的波動(dòng)情況，揭示異常波動(dòng)點(diǎn)。

　　4.通過(guò)合同付款信息和實(shí)際到貨入庫(kù)信息比對(duì)、合同的交貨期與實(shí)際入庫(kù)日期比較，在途數(shù)據(jù)的日期檢查，出庫(kù)數(shù)據(jù)與開(kāi)票數(shù)據(jù)的對(duì)比，合同付款條款與實(shí)際執(zhí)行的比對(duì)，檢查基于合同的出庫(kù)未開(kāi)票的賒銷和預(yù)付款采購(gòu)實(shí)物延遲入庫(kù)的情況及是否存在授信的風(fēng)險(xiǎn)。

　　5.通過(guò)直接從業(yè)務(wù)系統(tǒng)提取庫(kù)存數(shù)據(jù)信息，分類、統(tǒng)計(jì)、分析、核實(shí)存貨庫(kù)齡，分析檢查存貨成本的數(shù)量、單價(jià)和結(jié)轉(zhuǎn)情況、超齡庫(kù)存的數(shù)量和庫(kù)位、出庫(kù)入庫(kù)的性質(zhì)類型，全面了解子公司的存貨結(jié)構(gòu)、質(zhì)量、分類，還能為審計(jì)取證和盤點(diǎn)提供了依據(jù)。

　　6.通過(guò)直接從業(yè)務(wù)系統(tǒng)提取生產(chǎn)實(shí)際報(bào)表數(shù)據(jù)，了解子公司各生產(chǎn)線的實(shí)際生產(chǎn)狀況，跟蹤正品率、成品率和產(chǎn)能情況。

　　7.通過(guò)直接從業(yè)務(wù)系統(tǒng)提取合同數(shù)據(jù)，分析檢查合同量、分類結(jié)構(gòu)、交提貨和收付款執(zhí)行情況、管理權(quán)限設(shè)置情況，了解子公司的合同管理狀況判斷公司運(yùn)營(yíng)質(zhì)量。

　　四、結(jié)論

　　信息社會(huì)時(shí)代的到來(lái)，IT技術(shù)被廣泛應(yīng)用于社會(huì)的各個(gè)領(lǐng)域，隨著公司信息系統(tǒng)集成化、規(guī)范化建設(shè)，信息技術(shù)在審計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用將越來(lái)越廣泛。為適應(yīng)信息技術(shù)帶來(lái)的審計(jì)環(huán)境和審計(jì)本身的發(fā)展需要，加快改進(jìn)審計(jì)作業(yè)的技術(shù)方法，滿足日益增長(zhǎng)的管理需求，按照“編制模型，全面分析，發(fā)現(xiàn)線索，驗(yàn)證結(jié)果”的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的方法，結(jié)合現(xiàn)有的軟硬件和人員基本情況，通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行遠(yuǎn)程預(yù)審已是必然。

　　遠(yuǎn)程預(yù)審，通過(guò)計(jì)算機(jī)遠(yuǎn)程登錄被審單位信息系統(tǒng)的方式采集數(shù)據(jù)信息，它既突出了審計(jì)重點(diǎn)，又豐富了審計(jì)手段。既解決了審計(jì)力量分散、審計(jì)時(shí)間緊迫、審計(jì)效率不高的現(xiàn)狀，又協(xié)調(diào)了公司規(guī)模擴(kuò)大與提高審計(jì)管理要求之間的矛盾。

　　遠(yuǎn)程預(yù)審，運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具的自動(dòng)篩選、匯總、分析等功能，改變過(guò)去手工逐筆分析的做法，使審計(jì)思路更為清晰，重點(diǎn)更為突出，發(fā)現(xiàn)重大違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題線索更為可靠，為全面審計(jì)提供了條件。

　　遠(yuǎn)程預(yù)審，拓展了審計(jì)空間，提高了審計(jì)效率，利用專家的集體智慧，建立風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生預(yù)警功能，從而有效地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，達(dá)到防患未然、減少企業(yè)損失的目的。

　　遠(yuǎn)程預(yù)審，實(shí)現(xiàn)總公司對(duì)子公司的實(shí)時(shí)監(jiān)控與審計(jì)，使審計(jì)從事后監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)閷?shí)時(shí)監(jiān)督，從靜態(tài)走向動(dòng)態(tài)。

　　遠(yuǎn)程預(yù)審具有便捷高效、省時(shí)省力、降低成本、隨時(shí)收集信息、多單位作業(yè)等顯著的優(yōu)勢(shì)，必將成為信息化時(shí)代下內(nèi)部審計(jì)的常規(guī)及主要的手段，運(yùn)用這個(gè)現(xiàn)代的工具進(jìn)行計(jì)算機(jī)遠(yuǎn)程預(yù)審已是勢(shì)在必行。