一、高?；üこ虒徲嫶嬖诘膯栴}

　　目前在高?；üこ虒徲嬛衅毡榇嬖谝恍﹩栴}制約著審計實踐工作的開展和有效實施，具體表現(xiàn)在以下幾方面：

　?。ㄒ唬徲嫏C構不健全、審計人員配備不足，素質參差不齊當前高校中普遍存在內審機構不健全，人員缺少現(xiàn)象。在機構設置上．部分高校將審計、紀檢及監(jiān)察合在一起辦公，由1到2名工作人員負責審計工作。由于對審計工作認識的不足，有的高校在配置審計人員時沒有進行嚴格把關，把審計部門作為安置閑人的地方，由于機構的不健全及缺乏專業(yè)審計人員等原因，當前高校內審工作的主要內容往往限于對完工后的工程進行決算審計，這種事后的決算審計無法對基建工程進行全過程的監(jiān)督，導致在工程建設過程中存在的問題無法及時發(fā)現(xiàn)，從而失去了監(jiān)督作用。

　　（二）審計制度不健全，內控制度不完善許多高校雖然已經(jīng)開展了跟蹤審計工作，但在實踐中尚未形成了一套審計操作流程和規(guī)范，很多高校內審人員隊伍中缺乏專業(yè)審計人才，平時忙于應付日常工作，還未從審計理論上加以總結和提升，沒有建立健全內部審計制度，基建內控制度不完善。

　　（三）基建工程審計實務中的漏洞基建工程審計涉及面較廣，一些審計實務中正常存在以下幾個方面的問題：

　　（1）招標文件不嚴密、無審查。招標文件是投標單位編制投標文件的依據(jù)，也是學校與將來中標單位簽訂工程承包合同的基礎。招標文件中提出的各項要求，對招標工作乃至承發(fā)包雙方都有約束力。招標文件制訂的質量好壞將直接影響到基本建設工程最終造價的高低，以及是否會在決算價款時因條款規(guī)定的不明確而與承包單位發(fā)生糾紛。如工程量變更的計算口徑問題及所引起的措施費、稅金的計算問題，工程款的支付方式、詳細的違約賠償?shù)仍谡袠宋募械牟幻鞔_，這些都會給學校帶來損失。

　?。?）合同協(xié)議簽訂不規(guī)范。存在的問題主要有：一是在合同的形式上．部分合同沒有加蓋公章，多數(shù)合同加蓋的是內部職能部門對外沒有法律效力的公章，這種不具有法人資格簽訂的合同屬于無效合同，不受國家法律的保護。二是合同內容上，許多條款不符合當事人地位平等原則。三是與工程結算直接相關的條款．如價款結算和調整辦法、風險分擔的劃分等條款內容不全面、不準確，含糊不清。從而給對方留下缺口。四是支付工程進度款的條款規(guī)定的比例太高，有的甚至達到工程造價的95％。造成許多工程竣工驗收后，施工單位不來結算工程款，從而形成許多掛賬工程。

　?。?）簽證不規(guī)范、無審簽。設計圖紙不規(guī)范以及其他各種原因，會引起施工中不可避免的變更。變更要求及時進行現(xiàn)場簽證。既要簽工程量的變化，又要簽工期的順延，同時還要有經(jīng)辦人簽名和主管部門蓋章才合法有效。而目前，主管基建工作的部門往往在組織施工過程中沒有按規(guī)范要求及時作好各種簽證，如變更簽證單既不是現(xiàn)場簽證，也沒有經(jīng)辦人簽字和蓋章，簽證的內容和工程量含混不清。另外，在基建工程預結算審計中一些施工企業(yè)為獲取額外利潤，在編制預結算時，常常利用建設單位缺乏專業(yè)知識．常常采用弄虛作假、以少簽多、以劣簽優(yōu)、高套定額、提高取費標準等手段來提高工程造價，給學校造成了大量的經(jīng)濟損失。

　?。?）施工資料不全。在項目竣工決算的過程中，經(jīng)常會碰到該項目必備資料不全、沒有投標答疑或沒有詢標紀要；有的補簽聯(lián)系單；有的工程項目已經(jīng)交付使用多年，由于建設部門人員流動頻繁，事過境遷，無法再取得施工資料；有的施工隊有意拖結，或只將對施工方有利的資料提供審計，甚至提交假資料。使學校整個工程項目資料的收集、整理、歸檔及竣工質量問題的日后維修都帶來了困難。

　　二、高校基建審計工作的前提

　?。ㄒ唬┙⒔∪珜徲嬛贫龋够▽徲嫵绦蚧?、規(guī)范化、制度化學校決策層領導重視和支持是做好審計工作的前提，學校制度的支持，是開展好基建跟蹤審計工作的保障。學校應建立健全審計制度，制定審計實施辦法，把握好內部審計的相對獨立性，建立一套完整的審計程序和審計規(guī)范。使高校審計工作走向程序化、規(guī)范化、制度化。

　?。ǘ┘訌妼徲媰炔抗芾硎亲龊脤徲嫻ぷ鞯幕A真正做好審計工作，必須加強基建審計內部管理，建立健全內部約束機制，強化自我監(jiān)督自我約束機制。凡列入學校預算的基建、維修工程預結算，必須經(jīng)內審機構審計后方能辦理工程預撥款或工程結算。切實落實工程項目結算預審、復審、主審制度，嚴格審計工作流程，提高工程預（結）算審計工作質量和效率，保證工程質量，控制工程造價，降低工程成本。

　?。ㄈ┖侠碚{配人力資源是做好審計工作的保證高校基建工程審計涉及面廣，政策性和專業(yè)性強，審計人員不僅要具有精湛的專業(yè)技術和廣泛的業(yè)務知識面，同時要具備較好的協(xié)調溝通能力，及時掌握最新的方法和技術手段。目前高?；▽I(yè)審計人員明顯不足，現(xiàn)有審計人員大多缺乏專業(yè)技能，很難勝任審計工作。為緩解基建審計工作壓力，可以發(fā)揮學校優(yōu)勢，盡可能安排審計人員到校外交流學習，互相交流實踐中的工作經(jīng)驗和方法。同時，請學校內外有經(jīng)驗的基建審計人員講課，盡快提高業(yè)務水平。

　　三、高?；üこ虒徲嫳O(jiān)督的方法

　　針對高校基建工程審計中存在的有關問題，必須采取有效措施，加大高?；▽徲嬃Χ?，加強對基建工程的全程監(jiān)督，實施事先介入，全程跟蹤。重點加強對工程事前、事中涉及變更、隱蔽項目、工程進度、撥付款等要點進行控制。從完善內部控制機制人手，全方位全過程加強對工程價款、工程質量的跟蹤監(jiān)督。

　?。ㄒ唬┳龊庙椖块_工前階段的審計工程開工前，審計組首先要對建設項目可行性研究報告的真實性、完整性和科學性進行審查與評價，對工程項目投資估算、資金籌措、施工設計、招投標及合同簽署等內容進行審核，重點評價工程項目開工前期準備工作的內部流程設計、職責分工、內部控制等。審核項目建議書、可行性研究報告、環(huán)境影響評估報告、概算批復、建設用地批準、建設規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準、項目設計及設計圖審核等文件是否齊全。對工程設計概預算的全面性、準確性進行審計。力求不漏項。不留缺口，并要考慮到足夠的不可預見因素，使其能真正起到控制作用，避免“三超”（即概算超計劃、預算超概算、決算超預算）現(xiàn)象。其次對施工招投標的投標文件和標底的嚴密性、合規(guī)性、準確性進行審計。審查招投標程序及其結果是否合法、有效，簽定的施工合同是否嚴密等。加強招標后對工程承包合同的審計。積極參與工程建設使用的主要材料的考察和合理定價，保證工程材料質量，節(jié)約投資。

　　（二）做好施工過程中的跟蹤審計重點是對工程施工過程中的隱蔽工程量、材料價款、工程進度款撥付及其變更簽證單等內容進行監(jiān)督控制。在基建工程跟蹤審計中，可通過拍照錄像，與工程建設管理部門一起勘察、記錄施工現(xiàn)場施工程前的狀況，配合管理部門參加施工中一些隱蔽工程和技術復核的檢查紀錄工作。材料價格確定要根據(jù)合同條款進行區(qū)分。如果合同為統(tǒng)包價，跟蹤審計主要以材料選擇是否與合同承諾一致予以確定；如果合同以最終決算審計作為基礎，則要對進場材料的產(chǎn)地、規(guī)格等內容進行復核。同時，要對市場進行必要詢價，避免因市場行情的變動，造成不必要損失；材料若為建設方自行購買，則要對材料購買各環(huán)節(jié)內部控制的嚴密性進行監(jiān)督?，F(xiàn)場簽證對于工程造價的控制起著重要作用，對重要設計變更和簽證要進行現(xiàn)場簽證，要根據(jù)簽證的內容，明確現(xiàn)場簽證流程。及時審查核對，充分發(fā)揮跟蹤審計監(jiān)督和簽證職能，從源頭上控制工程造價。

　?。ㄈ┘訌娀üこ炭⒐徲嫞刂乒こ炭傇靸r基建項目竣工結算，確定基建工程的總造價，是審計的最后一個環(huán)節(jié)，即事后審計。必須遵循嚴謹、認真、公平、合理的原則，真正做好審核工程量、審核套用定額、審核材料差價、審核取費標準等工作，加強基建工程竣工審計，控制工程總造價，同時把好質量關。

　?。?）認真審核工程量。首先，依據(jù)施工方提供的工程竣工圖、合同、現(xiàn)場簽證等資料進行核實計算，檢查工程數(shù)量是否按照各專業(yè)定額規(guī)定要求計算，有無多算、重算、冒算高套等；其次，審核工程量計算式時，應注明每一項審核所依據(jù)的圖紙編號，審核過的工作量作好標注；第三，注意計算方法是否統(tǒng)一、準確，防止計算誤造成多計或少計。

　?。?）嚴格審核套用定額?；üこ填A算定額是確定工程造價及耗用材料的主要依據(jù)，施工單位往往在自身利益驅動下，本應套用土建定額的卻套用市政府定額，屬修繕定額卻套用綜合定額，必須嚴格把關。審核套用定額時，必須首先確定該工程項目基建工程屬于修繕工程，還是市政工程，再確定使用何種定額。根據(jù)專業(yè)定額的特點和各冊使用范圍、使用界限的劃分，分清各項目的定額套用。

　?。?）合理審核工程材料價格。工程使用的材料通常根據(jù)定額站發(fā)布的工程造價信息進行核價，由于材料來源渠道多，產(chǎn)品質量、價格差距較大，為防止施工單位編制工程結算時高估冒算、以次充好等，審計時除了按照造價信息上的價格審核，對造價信息上沒有的特種材料、新型材料，必須進行市場實地調查，或電函查詢，以市場行情作為定價依據(jù)。同時，施工方提供材料的發(fā)票，必須由建設單位有關人員簽證、市場核實，以作為審計時的參考。

　?。?）審核取費標準。費用定額是確定工程造價的叉一重要依據(jù)。施工企業(yè)工程級別和資質不同，取費系數(shù)也就各異。審計時，施工單位必須提供建設部門核發(fā)的施工單位資質證書和有關的證書、合同，以進一步核實其資質等級。防止資質低的企業(yè)資質高的企業(yè)，高套費率，或者資質高的企業(yè)在工程中標后轉包資質低的企業(yè)施工，由于施工隊伍的技術水平降低，影響工程質量．也提高了工程造價。同時，嚴格審核各項費用計算基數(shù)是否符合有關文件規(guī)定，以及有無多計、重復計算等問題，把住取費計算關口。