內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理單位：山東晨陽(yáng)碳素股份有限公司審計(jì)部作者：孫茂奎隨著企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的不斷發(fā)展，企業(yè)遇到的經(jīng)營(yíng)環(huán)境也變得日趨復(fù)雜，許多企業(yè)為了提高競(jìng)爭(zhēng)能力，順利完成所有者制定的各種經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，必然會(huì)加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)并設(shè)計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)的一種方法，是公司治理的核心內(nèi)容，而作為企業(yè)管理監(jiān)督控制的內(nèi)部審計(jì)部門，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，真正做到為企業(yè)的發(fā)展保駕護(hù)航，就勢(shì)必要求企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員參與到企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理中來(lái)。內(nèi)部審計(jì)之所以涉足風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域，主要有以下原因：

　　一、是企業(yè)自身發(fā)展的需要。近年來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷加深，使企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)不斷加大，其中有很多風(fēng)險(xiǎn)都是可以預(yù)防、轉(zhuǎn)移、甚至可以規(guī)避掉的，因此，企業(yè)制定一套行之有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系并認(rèn)真貫徹執(zhí)行是企業(yè)長(zhǎng)興不衰的關(guān)鍵所在。而內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)就是對(duì)企業(yè)的發(fā)展起到防護(hù)性和建設(shè)性的職能，所以內(nèi)審部門參與到企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理中來(lái)，是企業(yè)做大做強(qiáng)的自身需要和客觀要求。

　　二、內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)自身發(fā)展的渴望。內(nèi)審部門為了不斷發(fā)展，并且能在企業(yè)中擔(dān)當(dāng)更重要的角色和發(fā)揮更重要的職能，不得不尋找新的審計(jì)領(lǐng)域，而企業(yè)高管人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的高度重視，為內(nèi)部審計(jì)發(fā)展提供了一個(gè)絕好的機(jī)會(huì)。內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的介入，將內(nèi)審部門在企業(yè)中的作用推向一個(gè)新的水平。把內(nèi)審部門的審計(jì)領(lǐng)域擴(kuò)大到企業(yè)的各個(gè)角落，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)全面審計(jì)的具體表現(xiàn)，也為審計(jì)人員提高自身的業(yè)務(wù)水平和能力，構(gòu)建了一個(gè)很好的平臺(tái)。

　　內(nèi)部審計(jì)部門參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，制定和監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)管理體系，與其他單位和部門相比具有很大的不同，其具體優(yōu)勢(shì)表現(xiàn)為：

　　一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與國(guó)家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)相比，更了解和熟悉企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)方式，他是企業(yè)實(shí)現(xiàn)自我約束的職能部門，為企業(yè)的發(fā)展起到導(dǎo)向作用，他主要是保護(hù)企業(yè)和股東的利益，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化貢獻(xiàn)力量。內(nèi)審部門自身的職責(zé)和使命就要求內(nèi)審人員恪盡職守，達(dá)到零缺陷狀態(tài)。

　　二、內(nèi)審部門是站在企業(yè)統(tǒng)籌全局的角度上來(lái)審計(jì)企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)的。內(nèi)審部門一般都獨(dú)立于其他部門的領(lǐng)導(dǎo)和束縛，從行政和經(jīng)濟(jì)上直接隸屬于董事會(huì)，由于內(nèi)審部門在企業(yè)內(nèi)部所處的位置與其他部門相比有相對(duì)的獨(dú)立性，內(nèi)審人員能夠充當(dāng)企業(yè)長(zhǎng)期風(fēng)險(xiǎn)策略與各種決策的協(xié)調(diào)者，通過(guò)對(duì)長(zhǎng)期計(jì)劃與短期目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的調(diào)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)人員可以站在企業(yè)發(fā)展大局的高度來(lái)調(diào)控、指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。

　　三、內(nèi)部審計(jì)部門的建議更易引起重視。有些企業(yè)盡管也有風(fēng)險(xiǎn)管理部門，但它屬于管理部門的一個(gè)職能部門，不具有獨(dú)立性，其意見(jiàn)有時(shí)會(huì)屈服于管理當(dāng)局的壓力。而經(jīng)營(yíng)者為了完成所有者制定的任務(wù)目標(biāo)，提高自己的政績(jī)，會(huì)盲目追逐利潤(rùn)，急功近利，低估風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)走向危險(xiǎn)的邊緣區(qū)域。而內(nèi)審部門獨(dú)立于管理部門之外，其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的意見(jiàn)可以直接報(bào)給董事會(huì)，客觀公正的指導(dǎo)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展，這會(huì)加強(qiáng)管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門意見(jiàn)的重視程度。

　　內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用也是獨(dú)特的，其表現(xiàn)主要有以下幾個(gè)方面：

　　一、首先對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的制定進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。內(nèi)審部門應(yīng)該是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系制定的重要參與者與審核者。促進(jìn)企業(yè)建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程，建立并完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系，審核風(fēng)險(xiǎn)管理體系存在的漏洞和不足，是風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的核心內(nèi)容之一，要盡量把風(fēng)險(xiǎn)管理體系的內(nèi)容做到滴水不漏，百密而無(wú)一疏，從而從源頭上達(dá)到減少風(fēng)險(xiǎn)的控制目的，這也是企業(yè)內(nèi)審部門進(jìn)行事前審計(jì)的具體體現(xiàn)。

　　二、對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的具體執(zhí)行和運(yùn)作進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。如果好的風(fēng)險(xiǎn)管理體制不能夠有效運(yùn)行，那么風(fēng)險(xiǎn)管理形同虛設(shè)。例如，企業(yè)對(duì)在建工程的風(fēng)險(xiǎn)管理控制中，要層層把關(guān)，堅(jiān)決杜絕多層轉(zhuǎn)包，偷工減料等有損企業(yè)利益的行為，特別是對(duì)一些隱蔽工程，更應(yīng)該有專門人員全程跟蹤監(jiān)督，有效防止弄虛作假，徇私舞弊，審計(jì)人員不僅要自行監(jiān)督，還要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的具體執(zhí)行人員進(jìn)行再監(jiān)督，使企業(yè)嚴(yán)格按照風(fēng)險(xiǎn)管理程序執(zhí)行。

　　三、在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系審計(jì)監(jiān)督中，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題能夠及時(shí)分析和研究，并提出審計(jì)建議，為高層領(lǐng)導(dǎo)改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的內(nèi)容提供寶貴的意見(jiàn)。并且企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)并非一成不變，隨著時(shí)間的推移，風(fēng)險(xiǎn)有可能增大或減小，因此，內(nèi)部審計(jì)人員要時(shí)刻監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)展變化情況，并預(yù)防隨著某些因素的消失或出現(xiàn)而帶來(lái)新的風(fēng)險(xiǎn)，特別是對(duì)一些高風(fēng)險(xiǎn)易暴露的領(lǐng)域，更應(yīng)該加強(qiáng)測(cè)試力度和主觀判斷，隨時(shí)將在實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)的一些問(wèn)題及時(shí)改進(jìn)，不斷完善和充實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的掌控和駕馭。

　　綜上所述，風(fēng)險(xiǎn)管理已成為內(nèi)部審計(jì)的重要審計(jì)領(lǐng)域。在風(fēng)險(xiǎn)管理中，內(nèi)審部門主要是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理部門和其他相關(guān)部門所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理的再監(jiān)督，但這絕不意味著內(nèi)審部門不能直接作為風(fēng)險(xiǎn)管理人，在必要的情況下，它可以直接進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，來(lái)規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)科學(xué)快速的發(fā)展掃除障礙，以此來(lái)充分體現(xiàn)自己在企業(yè)中的價(jià)值和特殊地位。