在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過(guò)程中，會(huì)計(jì)承擔(dān)著對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行反映和監(jiān)督的重要職能，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是內(nèi)部控制的重要組成部分。本文就當(dāng)前我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題就完善對(duì)策進(jìn)行了必要的探討，以此提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的完整和安全。

　　一、我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的弊端

　　1.對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不重視，會(huì)計(jì)內(nèi)控控制失控。建立并維持內(nèi)部控制、保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)是企業(yè)管理當(dāng)局的責(zé)任，也是內(nèi)控制度的目標(biāo)之一。長(zhǎng)期以來(lái)，由于種種原因，我國(guó)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制制度包括內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的作用普遍認(rèn)識(shí)不足、重視不夠。同時(shí)，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基礎(chǔ)比較薄弱，一些企業(yè)的管理者對(duì)建立內(nèi)部控制制度不夠重視，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行力不夠。思想上不夠重視，對(duì)制度的執(zhí)行只做表面功夫以應(yīng)付有關(guān)部門的檢查、審計(jì)，而不管內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況如何，對(duì)制度理解不準(zhǔn)確，法律意識(shí)淡薄，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)差，自我約束能力不夠，未能正確處理業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)防范的關(guān)系，更多的是有章不循，遇到具體問(wèn)題強(qiáng)調(diào)靈活性，使內(nèi)部控制制度流于形式，企業(yè)內(nèi)部控制失控現(xiàn)象嚴(yán)重。

　　2.會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系不完善。目前我國(guó)企業(yè)雖然建立了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，但總體上缺乏科學(xué)性、系統(tǒng)性。首先，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)不夠完善。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度在內(nèi)容上片面、零散，不具有科學(xué)性和系統(tǒng)性。企業(yè)對(duì)外部環(huán)境和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的變化缺乏預(yù)見(jiàn)性導(dǎo)致其管理滯后，從而使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失去了健全性。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度或有或無(wú)，有的也是流于形式，監(jiān)督控制不力。在構(gòu)建管理制度上沒(méi)有全面性和預(yù)見(jiàn)性到來(lái)管理的滯后，部分會(huì)計(jì)制度辦法未能隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展和客觀環(huán)境的變化及時(shí)修訂和完善，造成了制度滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展。其次，會(huì)計(jì)控制制度不完善及執(zhí)行不力。在企業(yè)中由于一些企業(yè)采用了家族式的管理方式，以及領(lǐng)導(dǎo)者自身素質(zhì)的限制，對(duì)財(cái)務(wù)管理缺乏正確的認(rèn)識(shí)，進(jìn)而就沒(méi)有獲得足夠的重視。更有許多企業(yè)流程控制混亂，各個(gè)流程設(shè)計(jì)不清晰；特別在涉及到流動(dòng)資金管理方面的流程，比如應(yīng)收帳款、應(yīng)付帳款、存貨管理、現(xiàn)金及銀行存款等方面，造成公司在資金管理和流動(dòng)資金流轉(zhuǎn)速度不能夠滿足公司對(duì)于資金的要求。另外，部分企業(yè)對(duì)建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不夠重視。更多的是有章不循，遇到具體問(wèn)題多強(qiáng)調(diào)靈活性，使內(nèi)控制度流于形式，失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。

　　3.會(huì)計(jì)人員素質(zhì)有待提高。當(dāng)前在我國(guó)許多企業(yè)中，由于領(lǐng)導(dǎo)者自身因素加上企業(yè)管理模式等因素的綜合因素的影響，其會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)偏低、業(yè)務(wù)能力較低、知識(shí)層面還處于較為缺乏的狀態(tài)。在某些管理不規(guī)范的企業(yè)，一些會(huì)計(jì)人員身兼數(shù)職，比如有的會(huì)計(jì)人員既從事數(shù)據(jù)輸入處理又負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)輸出報(bào)送，這樣就會(huì)造成未經(jīng)批準(zhǔn)擅自對(duì)程序與數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行修改和操作等舞弊行為，造成了崗位職責(zé)分工界限模糊不清。另外，很多會(huì)計(jì)人員在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中未能及時(shí)提高自身知識(shí)儲(chǔ)備以及工作能力，影響其會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的發(fā)揮。

　　二、完善我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的思考

　　1.提升會(huì)計(jì)內(nèi)部控制重視程度。會(huì)計(jì)控制是現(xiàn)代企業(yè)各級(jí)管理主體根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)方面以及影響和制約公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的各種因素實(shí)施約束和監(jiān)督的管理活動(dòng)。同時(shí)，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是公司內(nèi)部管理不可缺少的環(huán)節(jié)。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制實(shí)際上是公司內(nèi)部管理工作中基礎(chǔ)和奠基，公司所有的運(yùn)營(yíng)流程和管理流程都需要納入內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的范圍以內(nèi)。因此，我們要提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)重視程度。一個(gè)健全的企業(yè)財(cái)務(wù)控制體系。實(shí)際上是完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)。這是企業(yè)現(xiàn)代化管理的需要。是企業(yè)化經(jīng)營(yíng)和加強(qiáng)內(nèi)部管理的需要，同時(shí)也是控制不良行為的需要。只有使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制真正成為管理的內(nèi)在需求，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制才不會(huì)流于形式，才能真正產(chǎn)生作用。

　　2.加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系建設(shè)。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不僅僅是財(cái)務(wù)部門的工作，其建立和運(yùn)營(yíng)都和公司的每個(gè)人員每個(gè)部門都息息相關(guān)，即構(gòu)建內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系貫穿于公司組織機(jī)構(gòu)的各個(gè)環(huán)節(jié)。首先，建立健全有層次的組織機(jī)構(gòu)。各單位應(yīng)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備符合條件的專職會(huì)計(jì)人員。會(huì)計(jì)崗位的設(shè)置既要符合企業(yè)的實(shí)際需要，更要符合內(nèi)部控制的要求，真正做到不同崗位相互分離、相互制約、相互監(jiān)督。尤其是不相容職務(wù)間要相互分離控制。其次，建立財(cái)務(wù)管理控制制度。對(duì)各種自制原始憑證，在格式、份數(shù)、編號(hào)、傳遞程序、各聯(lián)的用途、有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和經(jīng)辦人簽章、明細(xì)數(shù)同合計(jì)數(shù)及大小寫數(shù)字一致等方面做出規(guī)定。對(duì)會(huì)計(jì)核算中規(guī)定的雙線核對(duì)、余額明細(xì)核對(duì)、各種報(bào)表相關(guān)數(shù)字核對(duì)，保持會(huì)計(jì)數(shù)值真實(shí)、可靠。因此，我們應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際從企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的角度出發(fā)研究，旨在尋求與建立內(nèi)部管理控制與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的和諧統(tǒng)一。只有把內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立與設(shè)計(jì)與公司經(jīng)營(yíng)管理有機(jī)的結(jié)合起來(lái)，才能建立適合企業(yè)發(fā)展、行之有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制。

　　3.努力提高財(cái)務(wù)人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)。會(huì)計(jì)人員在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新形勢(shì)下，僅僅具有較高的專業(yè)素質(zhì)還是不夠的，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的品德教育、職業(yè)道德教育。首先，加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督。會(huì)計(jì)核算集中化可以有效緩解財(cái)務(wù)人員編制不足的問(wèn)題，對(duì)財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)的預(yù)算執(zhí)行把關(guān)不嚴(yán)、原始憑證要素不全以及匯賬不及時(shí)等問(wèn)題進(jìn)行規(guī)范。其次，建立會(huì)計(jì)人員崗位監(jiān)督責(zé)任制。能在一定程度上保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性、真實(shí)性和合法性。在實(shí)施內(nèi)部控制中，要形成對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，會(huì)計(jì)人員步步跟蹤，監(jiān)督到位，具體到每一項(xiàng)業(yè)務(wù)都有相關(guān)的責(zé)任人承擔(dān)。另外，在專業(yè)人員的選拔任用方面以德為先，凈化專業(yè)隊(duì)伍，造就一支綜合素質(zhì)較高的會(huì)計(jì)隊(duì)伍，才能保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理工作沿著健康有序的軌道良性運(yùn)轉(zhuǎn)。

　　三、結(jié)束語(yǔ)

　　總之，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，它在財(cái)務(wù)管理體系中居于核心地位。會(huì)計(jì)控制不僅在于規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，更對(duì)提升現(xiàn)代企業(yè)管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)具有重要作用。因此，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制和現(xiàn)代企業(yè)制度的確立，我們要不斷建立和完善內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，只有這樣。企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性才能得到保證，財(cái)務(wù)信息才具有較強(qiáng)的可靠性。