摘要：文章分析了地方高校內(nèi)部會計控制存在的主要問題,對如何解決高校內(nèi)部會計控制提出了幾點相關(guān)建議。

　　關(guān)鍵詞：地方高校 內(nèi)部會計控制 建議

　　高等教育內(nèi)部存在著精英教育和大眾化教育兩種相對獨立的價值體系和實踐體系,它使得現(xiàn)實的高等教育面臨著許多新的情況,進而需要在體制、觀念和教育模式等根本問題上進行重構(gòu)。地方高校必須確立大眾化的發(fā)展路徑和價值原則,堅定地實現(xiàn)教育理念和教育方針朝著大眾化的方向轉(zhuǎn)移。隨著市場經(jīng)濟的深入發(fā)展,對于如何完善地方高校治理結(jié)構(gòu)、建立懲治和預(yù)防腐敗體系、強化地方高校內(nèi)部控制提出了新挑戰(zhàn)和新要求,因此,必須大力加強地方高校內(nèi)部會計控制。

　　1 地方高校內(nèi)部會計控制存在的主要問題

　　地方高校內(nèi)部會計控制的目標是保護高校各項資產(chǎn)的安全和完整,防止資產(chǎn)的流失;保證高校會計信息的真實、完整;避免和降低各種風(fēng)險,提高資金使用效率;保證國家的法律、法規(guī)能在高校內(nèi)部貫徹執(zhí)行。目前,高校對加強內(nèi)部會計控制認識不足,內(nèi)控制度和程序不夠完善,監(jiān)督機制不夠健全,缺乏有效的責(zé)任追究機制。從內(nèi)部會計控制方面來看,管理工作主要存在以下幾方面的問題:

　　1.1 內(nèi)部會計控制制度不健全

　　地方高校存在著內(nèi)部會計控制制度的內(nèi)容不全面、約束的對象不全面、控制的范圍不全面等問題,從而影響了內(nèi)部會計控制規(guī)范作用的發(fā)揮。由于內(nèi)部會計控制制度不完善,存在不少薄弱環(huán)節(jié),使地方高校財產(chǎn)安全存在隱患。出現(xiàn)不相容職務(wù)未分離現(xiàn)象,如出納員管錢又管賬,出納員參與物品的采購工作,一般是哪個環(huán)節(jié)出問題了,才去關(guān)注那個環(huán)節(jié)。

　　1.2 內(nèi)控會計制度意識薄弱

　　《會計法》第四條明確規(guī)定:“單位負責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責(zé)。”但是許多地方高校對內(nèi)部會計控制建設(shè)重視不夠,制度制定不嚴密,控制內(nèi)容、約束對象、控制范圍尚不全面。有的即使制定了內(nèi)部控制制度,也難以落實,使其失去了應(yīng)有的剛性和嚴肅性,造成設(shè)計上脫節(jié),執(zhí)行中有漏洞。如有的學(xué)校對存貨、固定資產(chǎn)和工程物資沒有進行嚴格管理,對存貨、固定資產(chǎn)和工程物資采購、驗收、保管、付款等職責(zé)未嚴格分離,其出入庫未按規(guī)定程序辦理,未定期進行固定資產(chǎn)盤點,也未及時與會計記錄相核對,沒有真正實現(xiàn)“賬實、賬卡、賬賬”相符。對多年來資產(chǎn)的短缺、積壓、毀損、報廢等處理不及時,致使巨額潛虧隱藏在庫存中,造成資產(chǎn)不清、債務(wù)不實等。

　　1.3 預(yù)算管理不完善,內(nèi)部財務(wù)管理不嚴

　　地方高校的財務(wù)預(yù)算是學(xué)校發(fā)展計劃和全部經(jīng)濟活動的總體說明,是保證高校經(jīng)濟秩序的重要措施。目前一些高校缺乏有效的財務(wù)預(yù)算,或流于形式。一般高校僅限于依據(jù)上年或國家預(yù)算撥款來進行“估算”,缺乏嚴格的預(yù)算編制程序,存在預(yù)算編制范圍不全、內(nèi)容不實、執(zhí)行不力和約束軟化等問題。一些高校的財產(chǎn)長期以來缺乏監(jiān)控,許多國有資產(chǎn)被無償占有和使用,財產(chǎn)物資內(nèi)控管理薄弱。另外,二級單位經(jīng)濟收支活動控制薄弱:高校二級單位資金逐年增加,但對加強二級單位財務(wù)管理重要性的認識卻不足,內(nèi)控制度和程序不完善,監(jiān)督機制不健全,缺乏成本效益觀念和有效的責(zé)任追究機制,致使部分二級單位資金使用隨意性較大,控制乏力。

　　1.4 經(jīng)濟責(zé)任審計困難,效果不理想

　　部分高校經(jīng)濟責(zé)任審計的開展困難重重,審計效果不理想,致使會計信息失真,監(jiān)督部門獨立性不強,檢查不力。在實際工作中,一般都是某人離任后,才委托審計部門對其進行審計,這種事后審計,使審計工作陷于被動。而且審計容易走過場,即使查出問題,也不妥善處理,起不到威懾作用,使任期經(jīng)濟責(zé)任審計顯得無足輕重。此外,任期經(jīng)濟責(zé)任劃分困難,難以界定,因此也難以做出準確的審計評價。

　　1.5 財務(wù)風(fēng)險控制薄弱

　　一些高校只重視學(xué)校擴大規(guī)模和招生人數(shù),對教育經(jīng)費、基本建設(shè)的投入,缺乏風(fēng)險防范意識,對建設(shè)項目沒有科學(xué)論證,盲目擴張,沒有建立相應(yīng)的風(fēng)險控制機制,缺乏有效的監(jiān)督和控制。

　　1.6 獎懲制度不明

　　缺乏執(zhí)行責(zé)任追究制。有些高校沒有設(shè)置專門的機構(gòu)或人員對內(nèi)部會計控制執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查,而且缺少必要的獎懲制度,造成職責(zé)不清,責(zé)任不明,導(dǎo)致監(jiān)控力度欠缺。

　　2 加強高校內(nèi)部會計控制的幾點建議

　　2.1 樹立正確觀念,提高領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)控重要性的認識

　　《會計法》明確規(guī)定,單位負責(zé)人應(yīng)對會計信息的真實、完整負責(zé),建立、實施、完善內(nèi)控制度是會計信息真實的制度保障,因而建立、實施和完善內(nèi)部控制體系是高校領(lǐng)導(dǎo)層的職責(zé)。樹立起單位負責(zé)人對財務(wù)會計工作和內(nèi)部控制制度建設(shè)的“第一責(zé)任主體”意識,增強內(nèi)部控制意識,培養(yǎng)良好的內(nèi)部控制環(huán)境。遵循一定的原則和具體標準,將控制的方法、措施、程序予以規(guī)范和系統(tǒng)化,建立良好的信息溝通系統(tǒng),把內(nèi)部會計控制落到實處,建立嚴密、完整的內(nèi)部會計控制體系。

　　2.2 進一步理順內(nèi)控程序,強化各環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制

　　要理順內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)的關(guān)系,結(jié)合流程整合與再造,按業(yè)務(wù)流程的要求對現(xiàn)有內(nèi)部控制程序做出相應(yīng)的調(diào)整,建立健全崗位授權(quán)管理的制約機制,明確各個崗位的職責(zé)與權(quán)限,嚴禁越權(quán)從事活動。建立分級授權(quán)與轉(zhuǎn)授權(quán)制度,對報銷、資金調(diào)度等財務(wù)權(quán)限實行適當限制。嚴格崗位控制,分散部門職責(zé)權(quán)力,把過去一個部門辦的事分散到兩個或多個部門辦理,嚴格執(zhí)行決策權(quán)、監(jiān)督權(quán)、執(zhí)行權(quán)的分離制度,實現(xiàn)職能間相互制約機制。加強會計控制,嚴格按照《會計法》的要求,嚴肅會計結(jié)算紀律,保證會計工作的獨立性和財務(wù)會計信息的真實性。

　　2.3 完善內(nèi)部會計控制制度,建立符合高校實際的內(nèi)部會計控制體系

　　具體包括:(1)建立權(quán)威的內(nèi)部會計控制組織。(2)完善會計系統(tǒng)控制的建設(shè):會計信息控制、不相容職務(wù)與崗位控制、授權(quán)批準控制、財產(chǎn)保全控制、全面預(yù)算控制等。(3)建立內(nèi)部控制監(jiān)督體系。為了確保高校內(nèi)部會計控制制度實施效果良好,內(nèi)部會計控制在實施會計監(jiān)督的同時還必須納入高校監(jiān)督管理體系中。建立內(nèi)部審計監(jiān)督、行政監(jiān)察監(jiān)督和民主監(jiān)督為主導(dǎo)的“三位一體”財務(wù)監(jiān)督體系,是建立高校內(nèi)部會計控制體系的重要環(huán)節(jié)。4.加強優(yōu)秀的校園文化建設(shè)。校園文化是一個學(xué)校的無形的靈魂,積極向上的校園文化對高校員工具有強烈的凝聚和引導(dǎo)作用,可以幫助人們培養(yǎng)良好的道德思想品質(zhì),是構(gòu)建高校內(nèi)部會計控制體系的助推器。

　　2.4 加強預(yù)算控制,加強預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理

　　改進預(yù)算編制辦法,在預(yù)算執(zhí)行中要嚴格控制各項收支,不得隨意改變資金用途和支出規(guī)模,建立預(yù)算的跟蹤、分析和評價制度,完善預(yù)算控制制度,把責(zé)任落實到人、到事,并對各項指標預(yù)算執(zhí)行情況進行考核,提高資金的使用效益。同時加強對二級單位財務(wù)的控制,在學(xué)校的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下,財務(wù)、審計、物資設(shè)備管理等部門相協(xié)調(diào);對事業(yè)性收費實行統(tǒng)一核算與管理;明確經(jīng)費開支的審批權(quán)限和程序。做到各負其責(zé)、相互制約、分崗分責(zé)。

　　2.5 加強對風(fēng)險的控制

　　高校要建立和完善財務(wù)報告制度,全面反映經(jīng)濟活動情況,及時提供業(yè)務(wù)活動中的重要信息,增強財務(wù)管理的時效性和針對性。財務(wù)報告作為反映會計信息的重要經(jīng)濟資料,反映學(xué)校經(jīng)濟狀況和財務(wù)管理情況,揭示學(xué)校發(fā)展?jié)摿瓦\行績效。做好財務(wù)報告,有助于全面披露會計信息,吸引教育資金投入,也有利于建立學(xué)校內(nèi)部各部門工作成績與經(jīng)濟效益的考核和評價機制,加強學(xué)校管理,提高學(xué)校各項決策的科學(xué)性。

　　2.6 加強內(nèi)部會計控制制度的監(jiān)督檢查

　　建立符合實際的內(nèi)控檢查制度,對內(nèi)控制度體系的健全性、有效性進行檢查評價,并提出改進意見,使管理走向制度化、科學(xué)化、規(guī)范化。內(nèi)部審計能夠監(jiān)控與評價內(nèi)部控制制度體系是否切實有效地執(zhí)行,除了審核會計賬目外,還稽查、評價內(nèi)部控制制度是否完善、有效,并向?qū)W校管理部門提出改進建議和報告。

　　總之,隨著社會的不斷發(fā)展,隨著高校的辦學(xué)體制不斷改進,在新形勢下,逐步強化高校內(nèi)部控制,完善高校內(nèi)部會計控制制度的建設(shè),利用機制、系統(tǒng)的觀點來對高校內(nèi)部會計控制進行探討、研究和實踐。從而進一步建立一套科學(xué)、有效的內(nèi)部會計控制制度,對促進現(xiàn)代化高等學(xué)校的發(fā)展,進一步提高高校管理水平都有著至關(guān)重要的意義。

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