淺談內部控制會計制度

來源: 編輯： 2006/05/18 10:02:36　　字體：大小

　　1　內部控制的內容

　　內部會計控制制度的內容包括：現金及有價證券、固定資產、存貨、工程項目、對外投資、籌資及權益、對外擔保、銷售與收款、采購與付款、成本費用、稅收管理、財務管理信息系統(tǒng)控制等。結合實踐，筆者主要從如下方面闡述。

　　1.1　貨幣資金

　　貨幣資金的內部會計控制主要是防止現金的錯誤記錄和舞弊行為的產生。它的業(yè)務內容主要包括現金收支及銀行往來結算。貨幣資金內部會計控制目標的實施，必須達到以下幾點：1保證現金和銀行存款的真實反映，其賬戶余額和資產負債表上有關項目的余額應與實際存在數額相一致。不準白條抵庫。2所有收入必須及時、全部納入賬內管理核算，不準轉移，不準私設“小金庫”。3保證每筆現金的支出，都是實際支出，并有有效票據合法手續(xù)，并在票據上加蓋附件章，以免重復報銷。4現金的使用范圍必須符合財經紀律和財經制度。5票據和銀行印鑒的使用實行分離制，不可以一人掌握全部印鑒。

　　1.2　存貨的管理

　　建立存貨管理的崗位責任制，對存貨管理和會計記錄進行合理分工，建立存貨驗收入庫、保管、稽核、發(fā)出、存盤等環(huán)節(jié)的控制制度，正確計算存貨價值，使賬、卡、物、金額相符，防止各項存貨被盜、損毀和流失。

　　1.3　銷售業(yè)務

　　保證銷售收入的真實性和合理性。保證應收賬款的真實性和可回收性，客戶的真實性。保證銷貨款盡數回收，銷貨折扣要符合規(guī)定，防止謀私行為發(fā)生。合理處理銷貨退回。

　　1.4　工程項目

　　建立科學的工程項目決策程序，明確相關機構和人員職責權限，實行工程項目投資決策責任制度，優(yōu)化工程設計，防范工程發(fā)包、承包、施工、驗收等過程中舞弊行為。工程項目控制包括工程項目預算、決算、招標、投標、評標、工程質量監(jiān)督等環(huán)節(jié)。做到事前經濟評估，事中財務監(jiān)督，事后財務評價。

　　2　實施內部會計控制應遵循的原則

　　2.1　合法性原則

　　內部會計控制制度必須符合國家法律法規(guī)的規(guī)定。

　　2.2　全面性原則

　　內部會計控制制度應涵蓋單位內部的經濟業(yè)務、相關部門和相關崗位，并對業(yè)務處理過程中關鍵控制落實到決策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。

　　2.3　經濟性原則

　　內部會計控制制度建設應當處理好長成本和效益的關系，努力降低控制的成本，提高經濟效益。

　　2.4　協(xié)調性原則

　　內部會計控制制度要符合單位的中、長期規(guī)劃和短期目標，與單位其他管理控制制度相互協(xié)調，注重制度的整體實施效果。

　　2.5　時效性原則

　　內部會計控制制度要隨著外部經濟環(huán)境的變化和經營管理的需要，不斷評價和及時更新。

　　2.6　堅持不兼容職務相互分離和回避的原則

　　保證內部機構、崗位及其職責權限的合理設置和分工，提高崗位設置的效率，確保不同機構和崗位之間權責明確、相互制約、相互監(jiān)督。

　　3　實施內部會計控制的方法

　　3.1　建立預算管理機構，實行全面預算控制

　　3.2　建立責權體系，明確規(guī)定處理各種經濟業(yè)務過程中不同層次人員的權力范圍及其相應責任。如費用報銷簽字權、簽訂合同權等，既要明確權力，又要分清責任。

　　3.3　要加強職工業(yè)務培訓和思想素質培訓，既要忠誠、正直、認真勤奮，又要有較強的工作能力。

　　3.4　加強財務管理的崗位責任制，與電算化系統(tǒng)不兼容的職務要進行分離，保證輸入資料的完整性和正確性，確保會計電算化系統(tǒng)的安全、可靠、穩(wěn)定及效率。資料要由專人保管，按時檢查，建立資料借閱制度。

　　3.5　加強監(jiān)督檢查，建立內部審計制度，對財務及經營活動和重大經濟事項進行檢查評價。

　　總之，內部會計控制主要是組織規(guī)劃財務預算，保護財產安全和財務報告可靠性的有關程序和記錄。我國加入世貿組織后，必須按照世貿組織的有關規(guī)定改造我國的企事業(yè)單位，這就要求我們進一步強化管理，進一步健全內部會計控制制度，建立符合國際慣例的現代企業(yè)制度，從而使我國的企業(yè)在世界經濟發(fā)展中保持不敗之地。

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