開展內(nèi)部控制制度審計，首先要對企業(yè)的內(nèi)部控制制度的健全性與有效性作出判斷，這是順利開展內(nèi)部控制制度審計的基礎(chǔ)性工作。

　　1、審查制訂的內(nèi)部控制制度是否合法。

　　企業(yè)要建立的內(nèi)部控制制度不能與國家的有關(guān)法令、制度相背離。符合國家政策和法令，是企業(yè)建立內(nèi)部控制制度的大前提，在此基礎(chǔ)上才能根據(jù)企業(yè)的實際情況和業(yè)務(wù)特點，制定符合企業(yè)自身發(fā)展需要的內(nèi)部控制制度。

　　2、審查制訂的內(nèi)部控制制度是否協(xié)調(diào)。

　　一項內(nèi)部控制制度往往涉及企業(yè)的若干職能部門，比如設(shè)備、生產(chǎn)、質(zhì)檢和財會等部門。各部門會根據(jù)各自的職責和各自的業(yè)務(wù)觀念制訂一些控制制度，這樣就有可能造成內(nèi)部控制制度的不協(xié)調(diào)。因此審查所制訂的內(nèi)部控制制度的協(xié)調(diào)性是審查制訂內(nèi)部控制制度的一項重要內(nèi)容。

　　3、審查制訂的內(nèi)部控制制度是否合理。

　　企業(yè)制訂內(nèi)部控制制度是為了更好地實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標，在確定控制目標、采取控制方法和措施時，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實際情況？如企業(yè)經(jīng)營目標、企業(yè)規(guī)模、經(jīng)營特點、管理水平和已有的內(nèi)部控制制度的情況，適當?shù)丶右砸?guī)定，切忌脫離企業(yè)實際和經(jīng)營目標。要為群眾所接受，科學緊湊，簡明扼要，方便易行，同時還應(yīng)講求實效。

　　4、審查制訂的內(nèi)部控制制度是否經(jīng)濟。

　　內(nèi)部控制的最終目的是提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，減少低效和投資浪費，因而制訂內(nèi)部控制本身也應(yīng)講求經(jīng)濟效益，應(yīng)盡量以少量的控制成本去獲取較好的控制效果。一是對內(nèi)部控制制度的控制應(yīng)有重點，對企業(yè)經(jīng)濟活動有重要影響的部門和環(huán)節(jié)應(yīng)實施強有力的控制；二是在建立新的內(nèi)部控制制度時，將該項內(nèi)部控制制度所需花費的代價與其能夠?qū)崿F(xiàn)的效益進行對比。

　　5、審查制訂的內(nèi)部控制制度是否能有效反饋。

　　制訂內(nèi)部控制制度時，必須設(shè)置必要的信息反饋環(huán)節(jié)，它們應(yīng)能及時地將在控制過程中偏離控制目標的偏差和原因反饋給管理部門，以便采取必要的調(diào)節(jié)措施，實現(xiàn)有效控制。信息反饋是現(xiàn)代控制理論的核心。及時有效的信息反饋，是確?？刂颇繕藢崿F(xiàn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是內(nèi)部管理制度與內(nèi)部控制制度的區(qū)別所在。

　　6、審查制訂的內(nèi)部控制制度是否全面。

　　全面是指一方面它要對企業(yè)經(jīng)營活動與經(jīng)營目標的有關(guān)方面進行控制；另一方面它必須對經(jīng)營活動的全過程進行自始至終的控制。其內(nèi)容主要包括七個方面：

　　人員素質(zhì)控制。人是內(nèi)部控制制度的主體，各種控制措施都需要具有相應(yīng)素質(zhì)的人員來執(zhí)行，如果人員素質(zhì)不符合要求，控制措施就會失效。

　　組織控制。是對企業(yè)組織機構(gòu)設(shè)置、職務(wù)分工的合理性和有效性進行的控制。組織控制的主要控制方法包括不相容職務(wù)分離、組織機構(gòu)設(shè)置和適當?shù)臋?quán)責劃分。進行組織控制，首先，要將不相容職務(wù)分離；其次，要根據(jù)不相容職務(wù)分離原則和經(jīng)營特點進行組織機構(gòu)設(shè)置；最后，要在分工協(xié)作的基礎(chǔ)上依據(jù)適當?shù)氖跈?quán)程序明確各部門的權(quán)限與責任。

　　業(yè)務(wù)程序控制。是指企業(yè)內(nèi)部為保證各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)按一定的程序有效運行而規(guī)定的業(yè)務(wù)處理過程中所必須具備的環(huán)節(jié)及其經(jīng)歷順序。它是組織控制的具體實現(xiàn)形式。業(yè)務(wù)程序控制的具體措施是將每一項業(yè)務(wù)程序都劃分為相互銜接的六個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，即授權(quán)、主辦、核準、執(zhí)行、記錄和復(fù)核。

　　信息質(zhì)量控制。是指采用一定的方法，保證所反映的企業(yè)經(jīng)濟活動信息的全面、及時、公允和可靠。會計信息是企業(yè)中最主要的信息，因此，建立和健全會計信息系統(tǒng)，即進行會計制度設(shè)計，是信息質(zhì)量控制的主要方面。其具體控制內(nèi)容包括：建立一套完善的會計科目表；建立嚴格的原始記錄和憑證連續(xù)編號制度，建立定期盤點、對賬制度，建立會計內(nèi)部稽核制度，建立定期的會計分析制度等。

　　資產(chǎn)保護控制。內(nèi)部控制的各種控制方式都具有保護資產(chǎn)安全的作用，這在內(nèi)部控制目標中已反映出來。資產(chǎn)保護控制措施包括：嚴格控制對實物資產(chǎn)的接觸，只有經(jīng)過授權(quán)批準的人員才可接觸資產(chǎn)；對資產(chǎn)定期進行盤點并將盤點結(jié)果與會計記錄進行比較；對會計記錄要妥善保護，嚴格限制接近會計記錄的人員，對某些重要資料要留有后備記錄；通過保險的形式來保護企業(yè)資產(chǎn)的安全等。

　　預(yù)算控制。是以數(shù)量、金額來體現(xiàn)預(yù)算期內(nèi)企業(yè)工作方針和經(jīng)營決策的綜合經(jīng)營計劃，具體表現(xiàn)為反映在預(yù)算期內(nèi)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)和經(jīng)營成果的一整套業(yè)務(wù)報表和財務(wù)報表。實行預(yù)算控制可以做到對預(yù)算期內(nèi)的經(jīng)營狀況和成果心中有數(shù)；對各項業(yè)務(wù)支出，尤其是資本性支出進行有效控制；通過預(yù)算執(zhí)行的差異分析，及時反映經(jīng)營過程中遇到的或出現(xiàn)的問題，采取相應(yīng)措施妥善解決；以預(yù)算作為尺度，定期考核工作績效，相應(yīng)地給予獎懲，從而健全內(nèi)部約束與激勵機制。

　　內(nèi)部審計控制。是內(nèi)部控制制度的特殊組成部分，是對企業(yè)內(nèi)部控制制度中其他各項控制的再控制。根據(jù)現(xiàn)代控制論的原理，各項控制是否得到有效執(zhí)行，必須靠信息反饋裝置來檢驗，通過反饋裝置將執(zhí)行情況及時反饋到控制中心，以便及時修正，保證實現(xiàn)控制目標。

　　通過對所制訂的內(nèi)部控制制度的合法性、協(xié)調(diào)性、合理性、經(jīng)濟性、有效反饋性和全面性的審查，基本上可以了解內(nèi)部控制制度是否嚴密，但嚴密的內(nèi)部控制制度是否得到有效執(zhí)行，能否真正起作用、發(fā)揮效益，還需要進一步進行審計。