銷售環(huán)節(jié)的會計監(jiān)督

來源: 編輯： 2004/04/27 16:45:05　　字體：大小

    銷售循環(huán)其實應該排序在企業(yè)所有循環(huán)程序中的第—位。因為在激烈競爭的市場環(huán)境于，“以銷定產”是企業(yè)經營活動規(guī)律的基本脈絡。突破計劃經濟的生產模式，應當是從利川銷售市場或者銷售定單的決策，來帶動生產或帶動采購過程。為了從工作流程角度出發(fā)進行分析，我們還是沿著供、產、銷程序介紹。

    一、銷售循環(huán)與內部控制

    貫穿在銷售循環(huán)中的內部控制制度、系統(tǒng)、結構及環(huán)境，是內部審計師把握審計程序的主要重點。包括從顧客訂貨環(huán)節(jié)、批準授權階段、運輸階段、開具銷售單據階段、記錄銷售收入和結轉成本階段、應收債權階段進行徹底的審查和評價。

    接受定單階段是否沿著企業(yè)的預定生產戰(zhàn)略進行了實際操作，企業(yè)銷售信譽是否建立在良好環(huán)境狀態(tài)下，開具發(fā)票的手續(xù)是否符合規(guī)范性的制度標準，結算記賬及銀行轉賬方面是否單據齊全。

    銷售程序中的控制制度是否健全，銷售職責分工是否明確。是否進行銷售業(yè)務的授權批準，是否追蹤記錄了銷售業(yè)務會計信息及其他業(yè)務信息，是否嚴格控制了收款業(yè)務的工作流程。

    二、對銷售循環(huán)進行監(jiān)督與控制的方法

    對銷售決策和計劃進行審查與評價，要考慮產品最比銷售價格的決策是否合理，是否建立在產品市場調查基礎上進行制定，特殊售價策略是否符合既定組織日標，剩余生產能力估算是否科學，銷售計劃編制得是否符合企業(yè)其他機構職能均衡，計劃銜接過程是否經過嚴格檢測，銷售計劃執(zhí)行的實際效果是否與預計的保持致，銷售合同制定的條款是否符合法律規(guī)范，預防銷售法律訴訟行為的措施是否充分，銷售合同實際履行效果是否達到企業(yè)控制目標，銷售合同效益是否與同行業(yè)及市場定位一致，是否遵循了市場供求關系基本原則。銷售客戶信用狀態(tài)進行的審查，從信用標準審查和評價，審查客戶信用程度是否超過正常界限，賒銷方針是否能夠保證貨款及時收回。銷售開單、結算是否執(zhí)行了權責分離政策，銷售業(yè)務是否制定可行的控制制度，審查銷售退回、折扣折讓、自然損耗的實際情況。測算和復核銷售收入的核算程序是否及時有效，評價換算的真實性、正確性、合規(guī)性，以及銷售收入管理過程是否有效，銷售發(fā)票是否符合納稅基本規(guī)定。

    對應收賬款審查和評價其真實性，記賬與核對是否及時，責權利益關系是否嚴格按照控制目標進行操作，審查和評價企業(yè)壞賬損失發(fā)生比重是否與實際客戶信譽一致，壞賬準備金是否按照實際標準進行提取，會計穩(wěn)健性原則是否切實可行，對應收賬款管理制度是否有效，包括核對、催收措施是否及時等。

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