擔(dān)保，是指法律規(guī)定或者當(dāng)事人約定的保證合同履行，保障債權(quán)人利益實(shí)現(xiàn)的法律措施。擔(dān)保業(yè)務(wù)是企業(yè)的一項(xiàng)或有負(fù)債，它關(guān)系到企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)和生死存亡。建立健全的擔(dān)保業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度，是規(guī)范擔(dān)保行為、降低擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑，而在各控制關(guān)鍵點(diǎn)建立一套相互牽制、相互稽查、相互監(jiān)督的內(nèi)部控制體系，是企業(yè)內(nèi)部控制制度的中心環(huán)節(jié)，其根本目的在于規(guī)范擔(dān)保行為、防范擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)企業(yè)資金良性循環(huán)。本文就擔(dān)保業(yè)務(wù)的防范措施及各控制關(guān)鍵點(diǎn)的內(nèi)部控制進(jìn)行探討。

　　1.實(shí)行擔(dān)保業(yè)務(wù)的不相容職務(wù)（如擔(dān)保業(yè)務(wù)的評(píng)估、評(píng)價(jià)與審批，擔(dān)保業(yè)務(wù)的審批、執(zhí)行與監(jiān)督，相關(guān)財(cái)產(chǎn)的保管與擔(dān)保業(yè)務(wù)的記錄）分離，以確保不同崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。

　　2.建立擔(dān)保業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，并進(jìn)行嚴(yán)格考核，與各責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)利益直接相關(guān)。因失職造成的企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失，各責(zé)任人應(yīng)根據(jù)責(zé)任大小進(jìn)行相應(yīng)賠償。

　　3.制定擔(dān)保政策，明確擔(dān)保對(duì)象、范圍和禁止擔(dān)保事項(xiàng)，并科學(xué)地規(guī)范擔(dān)保業(yè)務(wù)的操作程序。

　　4.對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。審批人應(yīng)在其授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。對(duì)于在企業(yè)凈資產(chǎn)10％以下、較小的擔(dān)保業(yè)務(wù)，由法人代表審批；超過(guò)此權(quán)限的必須由董事會(huì)全體成員2／3以上簽署同意或經(jīng)股東大會(huì)審議批準(zhǔn)。

　　5.建立嚴(yán)格的擔(dān)保業(yè)務(wù)的評(píng)估、評(píng)價(jià)制度，確保擔(dān)保業(yè)務(wù)符合擔(dān)保政策。擔(dān)保申請(qǐng)書必須有被擔(dān)保方法人代表簽署，并對(duì)被擔(dān)保企業(yè)主體資格、擔(dān)保項(xiàng)目的合法性、資產(chǎn)質(zhì)量、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)情況、行業(yè)前景和信用狀況、動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)、權(quán)利歸屬等進(jìn)行全面評(píng)估、評(píng)價(jià)，形成評(píng)估報(bào)告。被擔(dān)保項(xiàng)目發(fā)生變更時(shí)，應(yīng)重新進(jìn)行全面評(píng)估。

　　6.在進(jìn)行擔(dān)保業(yè)務(wù)的評(píng)估、評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)注意以下幾個(gè)問(wèn)題：①對(duì)非全資控股企業(yè)進(jìn)行擔(dān)保時(shí)，按投資比例提供擔(dān)保；②對(duì)外互相擔(dān)保的，以不超過(guò)本企業(yè)需要擔(dān)保的金額、并不超過(guò)本企業(yè)凈資產(chǎn)1倍為限；③擔(dān)保企業(yè)對(duì)外擔(dān)?？傤~不得超過(guò)最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表凈資產(chǎn)的50％；④被擔(dān)保企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率不得超過(guò)70％，資本利潤(rùn)率在5％以上，流動(dòng)比率不得低于1.5∶1.

　　7.企業(yè)對(duì)外擔(dān)保時(shí)必須要求對(duì)方提供反擔(dān)保，并且反擔(dān)保方應(yīng)具有實(shí)際償債能力，擔(dān)保形式可采用動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)抵押，權(quán)利質(zhì)押等。申請(qǐng)抵押、質(zhì)押的報(bào)告必須由申請(qǐng)方法人代表簽署，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)。

　　8.審批人根據(jù)評(píng)估、評(píng)價(jià)報(bào)告，按規(guī)定權(quán)限和程序進(jìn)行審批，對(duì)重要的擔(dān)保業(yè)務(wù)實(shí)行集體決策審批制度，并建立相應(yīng)的責(zé)任制度。同時(shí)，征詢法律顧問(wèn)和專家的意見(jiàn)，對(duì)擔(dān)保合同的合法性、完整性、風(fēng)險(xiǎn)性進(jìn)行審核。

　　9.建立擔(dān)保監(jiān)測(cè)報(bào)告制度，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)被擔(dān)保企業(yè)、被擔(dān)保項(xiàng)目資金流向和日常動(dòng)態(tài)監(jiān)控，定期了解被擔(dān)保企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況并形成報(bào)告，對(duì)異常情況應(yīng)及時(shí)要求被擔(dān)保企業(yè)采取有效的措施化解風(fēng)險(xiǎn)。

　　10.建立擔(dān)保財(cái)產(chǎn)保管制度，集中妥善保管有關(guān)擔(dān)保財(cái)產(chǎn)和權(quán)利證明等文件，定期對(duì)財(cái)產(chǎn)的存續(xù)狀況和價(jià)值進(jìn)行復(fù)核，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理。

　　11.建立擔(dān)保業(yè)務(wù)記錄臺(tái)賬制度，對(duì)擔(dān)保對(duì)象、金額、期限和用于抵押及質(zhì)押的物品、權(quán)利、責(zé)任和其他有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行全面的記錄。

　　12.建立擔(dān)保業(yè)務(wù)監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)和人員的職責(zé)權(quán)限，定期或不定期地進(jìn)行檢查。重點(diǎn)檢查擔(dān)保業(yè)務(wù)是否存在不相容職務(wù)混崗現(xiàn)象；擔(dān)保業(yè)務(wù)是否在擔(dān)保前就進(jìn)行評(píng)估、評(píng)價(jià)；擔(dān)保業(yè)務(wù)的審批是否有越權(quán)行為；是否對(duì)被擔(dān)保企業(yè)、被擔(dān)保項(xiàng)目資金流向和日常動(dòng)態(tài)進(jìn)行監(jiān)控和定期了解被擔(dān)保企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況并形成報(bào)告；被擔(dān)保企業(yè)的有關(guān)財(cái)產(chǎn)、權(quán)利證明是否得到妥善保管。