什么是商業(yè)銀行內(nèi)部控制，目前國(guó)際金融界尚無(wú)統(tǒng)一的定義。即使巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)發(fā)布的《有效銀行監(jiān)管的核心原則》中也沒(méi)有給出明確的定義，只對(duì)其內(nèi)容作了一個(gè)概括，即銀行內(nèi)部控制包括組織結(jié)構(gòu)、會(huì)計(jì)原則、雙人原則、對(duì)資產(chǎn)和投資的實(shí)物控制。我國(guó)央行在《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制指導(dǎo)原則》中為內(nèi)部控制作出的定義是：內(nèi)部控制是金融機(jī)構(gòu)的一種自律行為，是金融機(jī)構(gòu)為防范風(fēng)險(xiǎn)，完成各項(xiàng)既定工作目標(biāo)，對(duì)內(nèi)部各職能部門(mén)及其工作人員的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制、制度管理、相互制約和內(nèi)部稽核等方法、措施和程序的總稱。

　　一、國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)建立的現(xiàn)實(shí)條件和制約因素分析

　　要建立有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，必須立足系統(tǒng)運(yùn)行的現(xiàn)實(shí)環(huán)境，分析利用有利條件，努力克服制約因素。

　　(一)現(xiàn)實(shí)條件

　　1．有可供借鑒的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)。國(guó)外商業(yè)銀行經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期積累而形成的現(xiàn)代管理理論與方法和以現(xiàn)代管理技術(shù)為支撐的內(nèi)部控制制度方法都為我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度及體系的建立提供了重要借鑒。同時(shí)，國(guó)際銀行監(jiān)管界有數(shù)十年對(duì)商業(yè)銀行監(jiān)管的歷史，加之近年來(lái)國(guó)際金融界惡性金融破產(chǎn)倒閉事件和當(dāng)前國(guó)有商業(yè)銀行的大量不良資產(chǎn)及諸多金融犯罪案件，都為我們建立新制度提供了珍貴的啟示!特別是近年來(lái)，各級(jí)金融機(jī)構(gòu)在防范金融風(fēng)險(xiǎn)、提高管理水平的實(shí)踐中已積累了一定的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)。

　　2．國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部控制有一定的基礎(chǔ)條件。基于對(duì)我國(guó)金融形勢(shì)的分析，特別是巴林銀行破產(chǎn)事件后，從各級(jí)金融監(jiān)管部門(mén)到國(guó)有商業(yè)銀行的各級(jí)管理層，對(duì)加強(qiáng)金融監(jiān)管和商業(yè)銀行內(nèi)部控制都形成了共識(shí)。人民銀行從法規(guī)制度體系建設(shè)，日常監(jiān)管、實(shí)施法紀(jì)、效益、財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)稽核等方面做了大量工作，在實(shí)踐中對(duì)國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部控制的稽核評(píng)價(jià)，已形成了基本的框架體系。人民銀行頒布的《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》，為商業(yè)銀行的內(nèi)部控制體系建設(shè)也提出了具體要求。在金融監(jiān)管部門(mén)的指導(dǎo)下，國(guó)有商業(yè)銀行近年來(lái)也加大了集中統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)的力度，引入了資產(chǎn)負(fù)債比例管理，推行了稽核體制改革，建立了較為規(guī)范的內(nèi)部監(jiān)控制度。為理順經(jīng)營(yíng)與管理關(guān)系，進(jìn)行了一系列業(yè)務(wù)、機(jī)構(gòu)和人員的調(diào)整，在近年的內(nèi)部控制實(shí)踐中，提高了管理層及員工的內(nèi)部控制意識(shí)，所有這些都為建立有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)奠定了基礎(chǔ)。

　　(二)制約因素分析

　　1．商業(yè)銀行仍然面臨嚴(yán)峻形勢(shì)，在不同程度上存在粗放經(jīng)營(yíng)行為的慣性。國(guó)有商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)機(jī)制轉(zhuǎn)換將經(jīng)歷一個(gè)艱苦漫長(zhǎng)的過(guò)程。盡管國(guó)有商業(yè)銀行在深化改革、轉(zhuǎn)換機(jī)制上正在積極努力，可在國(guó)有企業(yè)效益沒(méi)有得到根本扭轉(zhuǎn)，銀行不良資產(chǎn)仍居高不下，商業(yè)銀行不同程度存在的違規(guī)違章操作和高風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)行為雖有所收斂，但在真正意義上的商業(yè)銀行體制建立前，傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)意識(shí)和行為方式還有較大的慣性。在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的情況下，國(guó)有商業(yè)銀行原有積聚的不良資產(chǎn)無(wú)法消化，資產(chǎn)失去流動(dòng)性，當(dāng)面臨支付危機(jī)時(shí)，國(guó)有商業(yè)銀行違規(guī)章經(jīng)營(yíng)、高風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)行的可能性仍然存在。

　　2．控制主體與客體的同一性，加大了內(nèi)部控制制度貫徹執(zhí)行的難度。商業(yè)銀行各項(xiàng)制度貫徹執(zhí)行的主體，不只是最高管理層和職能部門(mén)，它還包括各層次管理人員和全體員工，貫徹執(zhí)行者也是被控制者，這必然加大控制的難度。而且，許多內(nèi)部控制步驟和效果都依賴于適當(dāng)?shù)穆毮芊蛛x，有些控制由于串通作弊會(huì)失效。因此，健全內(nèi)控稽核評(píng)價(jià)系統(tǒng)已非常必要。

　　3．現(xiàn)在不能保證未來(lái)。內(nèi)部控制系統(tǒng)的局限是現(xiàn)在無(wú)法保證未來(lái)。隨著各項(xiàng)業(yè)務(wù)的不斷創(chuàng)新與發(fā)展，現(xiàn)有的控制制度會(huì)被突破，過(guò)去行之有效的方法，現(xiàn)在或?qū)?lái)會(huì)不再有約束力和可操作性，而與此同時(shí)，新的更加完善的制度也將建立。因此，內(nèi)部控制可以從宏觀戰(zhàn)略上考慮體系建設(shè)問(wèn)題，但在具體內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)、執(zhí)行上卻更多地把精力放在近期、中期對(duì)策實(shí)施上，把重點(diǎn)放在當(dāng)前各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的防范上。

　　4．內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行受成本及收益影響，其完善程度只是相對(duì)的。內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行都需要成本，所以商業(yè)銀行在設(shè)計(jì)制度時(shí)必然考慮其適當(dāng)?shù)亩?，要求其兼顧工作效率和?jīng)濟(jì)效益，既考慮設(shè)計(jì)的經(jīng)濟(jì)性，又考慮執(zhí)行時(shí)的效益性，在考慮適用性，有效性原則的基礎(chǔ)上，設(shè)計(jì)適合國(guó)有商業(yè)銀行狀況的內(nèi)控體系。

　　二、國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制的現(xiàn)狀

　　1996年中國(guó)人民銀行召開(kāi)了全國(guó)稽核監(jiān)督工作座談會(huì)和“金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制理論與實(shí)務(wù)研討會(huì)”，對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)控建設(shè)進(jìn)行了比較系統(tǒng)的研討，并提出了明確的工作要求，特別是1997年印發(fā)《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》(銀發(fā)[1997)199號(hào))后，商業(yè)銀行對(duì)內(nèi)控重要性的認(rèn)識(shí)大大提高，內(nèi)控基礎(chǔ)建設(shè)得到了加強(qiáng)。如中國(guó)工商銀行組建了稽核監(jiān)督委員會(huì)，將原稽核部改組為稽核監(jiān)督局；在沈陽(yáng)、西安、南京等六個(gè)中心城市派出了稽核專員辦公室，加大了總行對(duì)分支行的稽查力度。目前正在推進(jìn)省級(jí)分行成立稽核監(jiān)督部的改革。中國(guó)建設(shè)銀行在全國(guó)建立了若干個(gè)稽核中心；中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行建立了稽核特派員制度；中國(guó)銀行正在組建稽核中心等。有的行還探索在一個(gè)法人內(nèi)部實(shí)行稽核處罰制度，如工商銀行山東省分行營(yíng)業(yè)部制訂了“稽核處罰實(shí)施辦法”等。國(guó)有商業(yè)銀行系統(tǒng)的法人意識(shí)得以增強(qiáng)，越權(quán)和違規(guī)授信、投資、開(kāi)信用證和銀行承兌匯票的問(wèn)題得到了初步解決；虛開(kāi)資信證明、存款證明和擔(dān)保函(簡(jiǎn)稱“兩證一函”)的問(wèn)題得到了查處；一些行賬外經(jīng)營(yíng)和違規(guī)經(jīng)營(yíng)的責(zé)任受到了查處。集約化經(jīng)營(yíng)取得了進(jìn)展。如：到1999年底，上商銀行系統(tǒng)已撤并效益低下、扭虧無(wú)望的縣支行226個(gè)；撤并在保本點(diǎn)以下的分理處、儲(chǔ)蓄所1800多個(gè)；其他國(guó)有商業(yè)銀行在這方面也做了許多的工作等。從總體上看通過(guò)近幾年抓內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)，國(guó)有商業(yè)銀行從業(yè)人員遵紀(jì)守法和一心一意辦銀行的觀念增強(qiáng)了，贏得了社會(huì)的廣泛好評(píng)，取得了較好的自身效益和社會(huì)效益。在美國(guó)《財(cái)富》雜志公布的2000年度全球500強(qiáng)企業(yè)中(以營(yíng)業(yè)收入排位)，中國(guó)(包括臺(tái)灣省)共有11家企業(yè)入選，中國(guó)工商銀行以20．13億美元列第208位，中國(guó)銀行以17．62億美元列第255位，中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行以14．13億美元列第341位，中國(guó)建設(shè)銀行以13．39億美元列第364位，國(guó)泰人壽(臺(tái)灣省)以9．9億美元列第489位。

　　我國(guó)國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行改革的目標(biāo)是，按現(xiàn)代企業(yè)制度進(jìn)行綜合性改革，爭(zhēng)取建設(shè)成為在國(guó)際上有一定實(shí)力，信譽(yù)良好的現(xiàn)代商業(yè)銀行。用這個(gè)要求來(lái)衡量，當(dāng)前存在的主要問(wèn)題：一是產(chǎn)權(quán)制度改革滯后，國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行股權(quán)全部集中于國(guó)家，風(fēng)險(xiǎn)完全由國(guó)家承擔(dān)，與現(xiàn)代商業(yè)銀行股權(quán)多元化不相吻合；二是三權(quán)分離的問(wèn)題還沒(méi)有解決好，監(jiān)督機(jī)制還比較薄弱；三是完善的內(nèi)部法人治理結(jié)構(gòu)還沒(méi)有構(gòu)建起來(lái)；四是不良資產(chǎn)比重仍然較高。就內(nèi)控而言，還存在一些薄弱環(huán)節(jié)如：部分從業(yè)人員素質(zhì)不能適應(yīng)新業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，知識(shí)結(jié)構(gòu)陳舊，工作績(jī)效差，內(nèi)控意識(shí)、法人管理觀念差，道德風(fēng)險(xiǎn)比較突出，一些行還存在有損國(guó)有商業(yè)銀行聲譽(yù)和利益之處，極少數(shù)人甚至走向違法犯罪；規(guī)章制度立了不少，但并沒(méi)有真正形成相互制約的內(nèi)控體系；有些基層商業(yè)銀行受利益驅(qū)動(dòng)，重業(yè)務(wù)發(fā)展，輕內(nèi)部控制，致使一些內(nèi)控制度落實(shí)不到位；現(xiàn)在多數(shù)行實(shí)行的以會(huì)代訓(xùn)，以老帶新培訓(xùn)難以達(dá)到更新知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高整體素質(zhì)的目的，由于崗位輪換推行得不夠，多面手和綜合管理人才比較缺乏，而且員工在一個(gè)崗位長(zhǎng)期不變，暗箱操作的概率較大；內(nèi)部稽核由于缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性，對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)建設(shè)的綜合管理職能發(fā)揮得還不充分等等。

　　三、對(duì)國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)控系統(tǒng)建設(shè)的幾點(diǎn)建議

　　1．推進(jìn)國(guó)有商業(yè)銀行組織制度創(chuàng)新，增強(qiáng)組織控制力度。一是逐步推進(jìn)產(chǎn)權(quán)制度改革，把國(guó)有商業(yè)銀行改為國(guó)家控股的股份制銀行，完善法人治理結(jié)構(gòu)。二是縱向上減少管理層次，縮短管理半徑，完善法人授權(quán)。具體講就是強(qiáng)化一級(jí)分行的調(diào)控職能，明確二級(jí)分行的經(jīng)營(yíng)主導(dǎo)地位。通過(guò)上收資金拆借、貸款審批、承兌匯票簽批及費(fèi)用核撥等權(quán)限，逐步向真正統(tǒng)一法人體制逼近。對(duì)二級(jí)分行所轄縣市支行一律不授權(quán)，縣支行僅作為二級(jí)分行的派出機(jī)構(gòu)，主要從事組織存款、監(jiān)測(cè)貸款、收貸收息、辦理結(jié)算等業(yè)務(wù)；由二級(jí)分行對(duì)現(xiàn)有支行的貸款風(fēng)險(xiǎn)度、人均存款、人均利潤(rùn)等指標(biāo)進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析、劃分等級(jí)，區(qū)別對(duì)待。三是建立有序、高效的組織體系。即以業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和風(fēng)險(xiǎn)控制為依據(jù)設(shè)置職能部門(mén)。一般應(yīng)遵循兩條原則：①根據(jù)各級(jí)分支機(jī)構(gòu)自身的職能作用、業(yè)務(wù)范圍、經(jīng)營(yíng)規(guī)模設(shè)置相應(yīng)的職能部門(mén)；②職能部門(mén)在職責(zé)分工上既要體現(xiàn)制約，又要體現(xiàn)協(xié)作配合，以防止業(yè)務(wù)在跨部門(mén)運(yùn)作中的失控。在確定的職能部門(mén)的基礎(chǔ)上，設(shè)置科學(xué)、合理、有效的崗位。同時(shí)，采取得力措施，下決心撤并虧損或無(wú)效益的支行，改變現(xiàn)有的部門(mén)重疊，機(jī)構(gòu)臃腫、效率低下的狀況。

　　2．完善信貸決策體系和信貸資產(chǎn)管理責(zé)任制，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制能力。信貸風(fēng)險(xiǎn)是當(dāng)前國(guó)有商業(yè)銀行最大的風(fēng)險(xiǎn)，因此建立和完善信貸風(fēng)險(xiǎn)防范體系和信貸資產(chǎn)管理責(zé)任制尤為迫切和重要。為此，國(guó)有商業(yè)銀行必須再做好以下工作：一是要健全信貸決策體系?？v向上由總行、一級(jí)分行、二級(jí)分行三個(gè)級(jí)次組成，橫向上由本級(jí)行信貸決策委員會(huì)、貸款審查部門(mén)，貸款經(jīng)營(yíng)部門(mén)和貸款稽核部門(mén)組成；二是精心構(gòu)筑“三道防線”。①制度防線。推行縱橫制約的審貸分離制度，將各級(jí)行的貸款調(diào)查審查職能和批準(zhǔn)發(fā)放、辦理手續(xù)職能分開(kāi)，積極推行三查分離制度，建立企業(yè)、貸款基本檔案和貸款臺(tái)賬，隨時(shí)監(jiān)測(cè)和反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資產(chǎn)負(fù)債以及借款結(jié)構(gòu)和風(fēng)險(xiǎn)度變化情況，對(duì)貸款質(zhì)量做出預(yù)警，依據(jù)預(yù)警，果斷采取措施。②輿論防線。經(jīng)常向政府、主管部門(mén)、企業(yè)宣傳信貸政策、原則，宣傳信貸支持的重點(diǎn)與控制的對(duì)象，以增強(qiáng)信貸工作的透明度，減少行政性干預(yù)，通過(guò)企業(yè)信用等級(jí)評(píng)估及公布，讓企業(yè)了解自身信譽(yù)程度，掌握與銀行交往的力度。通過(guò)社會(huì)監(jiān)督，促使信貸員照章辦事，循規(guī)放款。③法律防線。嚴(yán)格依法辦貸，對(duì)新發(fā)放的各項(xiàng)貸款必須辦理有效抵押、擔(dān)保手續(xù)，保證借款合同、借款借據(jù)、擔(dān)保意向、財(cái)產(chǎn)抵押和有關(guān)憑證符合法律程序和規(guī)定，具有法律效力。對(duì)原有風(fēng)險(xiǎn)較大的貸款逐步轉(zhuǎn)為抵押貸款，對(duì)抵押清單要依法公正，對(duì)擔(dān)保方的擔(dān)保資格及償貸能力進(jìn)行認(rèn)真審查，防止無(wú)效擔(dān)保和虛假擔(dān)保。三是健全信貸資產(chǎn)管理責(zé)任制。推行資產(chǎn)負(fù)債管理，遵循資金來(lái)源制約資金運(yùn)用，資產(chǎn)與負(fù)債結(jié)構(gòu)對(duì)應(yīng)，拆借資金適度，優(yōu)化貸款投向，加強(qiáng)系統(tǒng)調(diào)控的原則，重點(diǎn)抓存、貸款比例管理、拆入短期資金比例控制，單個(gè)企業(yè)和項(xiàng)目比例控制、固定資產(chǎn)貸款比例核定、三項(xiàng)不良貸款占比等五個(gè)方面的管理。四是工作中要堅(jiān)持責(zé)任到人、責(zé)任具體、主要責(zé)任下明確嚴(yán)懲發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)損失的條款，并堅(jiān)決貫徹落實(shí)。

　　3．改革現(xiàn)行勞動(dòng)人事分配制度完善人事控制機(jī)制。在選人、用人和管人上要堅(jiān)持內(nèi)控優(yōu)化的原則，用制度管人，不能把不出問(wèn)題、不出風(fēng)險(xiǎn)的希望過(guò)多地寄托在人的思想覺(jué)悟上，要在完善制度的同時(shí)，更加重視制度的執(zhí)行和監(jiān)督落實(shí)。同時(shí)，建議考慮建立和推行行員“淘汰制”；形成促使員工不斷進(jìn)取的動(dòng)力機(jī)制。并不斷完善員工工作業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)考核辦法和員工激勵(lì)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制。

　　4．注重整體效益，完善資金調(diào)控體系。一是改革資金管理辦法，建立壓力、動(dòng)力并存的營(yíng)運(yùn)機(jī)制。在統(tǒng)一對(duì)外資金融通、集中清算資金的前提下，各分支機(jī)構(gòu)按照“實(shí)貸實(shí)存、自匡頭寸、自主經(jīng)營(yíng)”的原則，在統(tǒng)一劃分資金的范圍內(nèi)“分灶吃飯”，使集約經(jīng)營(yíng)與打破資金供給上的大鍋飯結(jié)合起來(lái)。二是實(shí)行內(nèi)部資金計(jì)價(jià)，有償調(diào)撥。三是建立合理的規(guī)模分配和比例核定機(jī)制。把規(guī)模和比例的核定同效益、存款、匯差清繳緊密結(jié)合起來(lái)，走適度規(guī)模經(jīng)營(yíng)的路子，在適當(dāng)集中貸款決策權(quán)、審批權(quán)和管理權(quán)的前提下，從資金流向上打破地理位置的限制，使資金規(guī)模向效益好的地域、行業(yè)、企業(yè)、項(xiàng)目、產(chǎn)品傾斜。四是在資金運(yùn)用上有意識(shí)地加大發(fā)展中間業(yè)務(wù)、代收代付業(yè)務(wù)、住房信貸業(yè)務(wù)的力度、以提高防范資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

　　5．加強(qiáng)成本核算與財(cái)務(wù)管理，完善利益約束。一是以費(fèi)用控制利潤(rùn)計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)。根據(jù)各分支機(jī)構(gòu)上年各項(xiàng)存款總量，當(dāng)年存貸款增量以及全行存貸款平均利潤(rùn)核批各支行利潤(rùn)計(jì)劃，要求必須以全額提足呆賬準(zhǔn)備金，據(jù)實(shí)計(jì)提定期存款應(yīng)付利息和控制新增表內(nèi)應(yīng)收利息為前提，對(duì)利潤(rùn)計(jì)劃半年考核一次，如完不成上半年利潤(rùn)計(jì)劃的，下半年用費(fèi)用控制的辦法予以制約。二是提高貸款收息率和資金利用率。通過(guò)完善資金管理辦法，上下合力壓縮應(yīng)收未收利息，各項(xiàng)財(cái)務(wù)收入(包括新增加的中間業(yè)務(wù)收入)均要按規(guī)定及時(shí)入賬，防止效益流失，對(duì)內(nèi)部資金占用額，力爭(zhēng)控制在各項(xiàng)存款總額的適當(dāng)比例之內(nèi)，并注重發(fā)展貼現(xiàn)貸款，提高貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)的比率，努力提高個(gè)人住房按揭、汽車按揭等消費(fèi)貸款的比重。三是控制成本費(fèi)用支出。進(jìn)一步完善儲(chǔ)蓄資金計(jì)價(jià)辦法和對(duì)公存款考核辦法，推行市場(chǎng)籌資策略，形成籌資成本計(jì)價(jià)的測(cè)算機(jī)制，使存款總量與成本一同考核，控制各項(xiàng)存款平均利率的上升趨勢(shì)。在網(wǎng)點(diǎn)設(shè)置上堅(jiān)持效益原則，因地制宜，合理布局，節(jié)約開(kāi)支，對(duì)新建營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)實(shí)行“新機(jī)構(gòu)、新機(jī)制”，進(jìn)行量、本、利綜合分析，正確測(cè)算保本點(diǎn)和效益最佳點(diǎn)。四是完善財(cái)務(wù)指標(biāo)考核。財(cái)務(wù)指標(biāo)分為考核指標(biāo)和管理指標(biāo)兩類?？己酥笜?biāo)為計(jì)劃利潤(rùn)、人均創(chuàng)利額、清收表內(nèi)應(yīng)收利息額；管理指標(biāo)為貸款收息度、各項(xiàng)貸款平均利率、各項(xiàng)存款平均利率、百元收入成本費(fèi)用等。財(cái)務(wù)考核指標(biāo)的完成與費(fèi)用率合理分配相掛鉤。

　　6．改革和完善現(xiàn)行的內(nèi)部稽審管理體制，增強(qiáng)內(nèi)部稽審系統(tǒng)的獨(dú)立性和權(quán)威性?？v向上，推行內(nèi)部稽審特派員制度，建立起一個(gè)垂直、獨(dú)立、權(quán)威、高效的稽審體系?？傂谢鼘彶块T(mén)負(fù)責(zé)人由監(jiān)事會(huì)直接擇優(yōu)選擇選聘，并直接對(duì)監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)；一級(jí)行稽審部門(mén)作為總行的派出機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)人由總行直接從全行擇優(yōu)選聘，直接對(duì)總行稽審部門(mén)負(fù)責(zé)；照此，二級(jí)分行稽審部門(mén)為一級(jí)分行派出機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)人由一級(jí)分行在全行范圍內(nèi)選聘，直接對(duì)一級(jí)分行稽審部門(mén)負(fù)責(zé)?；鼘徆ぷ魅藛T由本級(jí)稽審部門(mén)負(fù)責(zé)按統(tǒng)一的素質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)擇優(yōu)聘用。各級(jí)行的稽審部門(mén)人員由總行稽審部統(tǒng)管，其人事、勞資等關(guān)系全部集中在總行，割斷現(xiàn)行的人員同所在行的利益關(guān)系。

　　橫向上實(shí)行稽審部門(mén)向同級(jí)重要業(yè)務(wù)部門(mén)派駐稽審員制度，被派駐稽審員直接對(duì)上級(jí)稽審部門(mén)負(fù)責(zé)，其工作業(yè)績(jī)由派出部門(mén)直接評(píng)定。另外，要推行外部審計(jì)部門(mén)再稽審制度，由總行選擇技術(shù)力量強(qiáng)、信譽(yù)良好的審計(jì)師事務(wù)所定期對(duì)各級(jí)行進(jìn)行全面稽審。這種內(nèi)、外部審計(jì)相互結(jié)合的方法將更有利于促進(jìn)內(nèi)部稽審提高工作質(zhì)量，充分發(fā)揮稽核審計(jì)在防范銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)中的控制作用。