一、工程項目建設(shè)過程中存在的突出問題

　　1.建設(shè)單位違規(guī)行為普遍存在

　　首先，建設(shè)單位規(guī)避招標(biāo)、虛假招標(biāo)，迫使勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理單位以低于成本的價格競標(biāo)現(xiàn)象十分嚴(yán)重。一些工程項目建設(shè)單位為了自身利益，采取種種方式規(guī)避招標(biāo)；有的將依法必須公開招標(biāo)的工程，僅在較小的地域范圍或者本系統(tǒng)內(nèi)發(fā)布招標(biāo)公告，甚至違法搞邀請招標(biāo)；有的建設(shè)單位與投標(biāo)人或者招標(biāo)代理機構(gòu)相互串通，掩人耳目，搞“明招暗定”。在一些工程項目上，還存在著業(yè)主以不合理的條件限制或者排斥某些潛在投標(biāo)人，對他們參加投標(biāo)實行歧視性待遇。許多工程項目的業(yè)主，憑借其發(fā)包工程的有利地位，迫使勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理單位以低于成本的價格競標(biāo)，并拖欠施工企業(yè)的工程款和勘察、設(shè)計、監(jiān)理單位的合同費用。

　　其次，建設(shè)單位不執(zhí)行法定建設(shè)程序問題相當(dāng)突出。業(yè)主違反法律、法規(guī)，不認真履行建設(shè)程序。許多建設(shè)單位把項目的可行性研究視為走過場，有的不辦理施工圖設(shè)計審查就盲目開工，有的項目竣工后不驗收備案。比如，某污水處理廠由于可行性研究不充分，直到建成運行后才發(fā)現(xiàn)實際收入不能達到預(yù)期收益，甚至連運行成本都保證不了，像這樣的項目，不僅產(chǎn)生不了應(yīng)有的經(jīng)濟效益，而且還給國家增加了負擔(dān)。

　　2.工程項目“三超”現(xiàn)象普遍存在所謂“三超”，即項目概算超投資估算，預(yù)算超概算，決算超預(yù)算。正常的造價約束順序應(yīng)該是投資估算、概算、預(yù)算、決算數(shù)額依次減少，而現(xiàn)實中卻正相反。“三超”在相當(dāng)程度上是“三邊”（邊設(shè)計、邊施工、邊調(diào)整投資）工程的誘因。在設(shè)計階段，建設(shè)單位為了獲取項目立項資格，指使設(shè)計單位壓低設(shè)計概算，這類“釣魚”項目由于先天不足（前期概算未打足），在建設(shè)過程中，通常一而再、再而三地增加投資，到項目竣工決算時才發(fā)現(xiàn)工程投資已遠遠超出批準(zhǔn)概算。如某校圖書館項目，批準(zhǔn)概算總投資660萬元，經(jīng)審定的竣工決算造價是776萬元，超出概算總投資116萬元，約增加投資18％。

　　3.工程項目質(zhì)量低下，嚴(yán)重威脅人民生命財產(chǎn)安全

　　近幾年來，全國各地連續(xù)發(fā)生了多起工程質(zhì)量事故：沈陽至四平靜陽湖大橋公路的橋面局部塌陷，造成車毀人亡；云南的昆祿高速公路建成僅18天，路段大范圍路基沉陷坍塌，路面懸空，縱向開裂；長江發(fā)生特大洪水后，九江防洪大堤決口，在潰口斷面的砼沒有發(fā)現(xiàn)鋼筋，完全是偷工減料所致，被朱基總理怒斥為“豆腐渣工程”；福建省薄城縣隋北大橋在施工中，發(fā)生拱架坍塌，造成7人死亡，18人受傷；四川重慶綦江大橋的塌垮更為慘痛，造成26人死亡，10多人失蹤。上述事故發(fā)生的原因均為工程質(zhì)量存在嚴(yán)重問題。

　　4.與項目建設(shè)有關(guān)的行賄、受賄等腐敗現(xiàn)象和經(jīng)濟犯罪案件時有發(fā)生

　　近幾年來，盡管反腐力度不斷加大，有關(guān)的制度建設(shè)和制約機制的建立也取得了一定進展，工程建設(shè)領(lǐng)域的腐敗案件和經(jīng)濟犯罪案件仍居高不下，常常是“一棟樓房建起來，一批干部倒下去”。特別是一些在國內(nèi)外影響很大的重大案件，其腐敗分子的一些犯罪事實往往都與工程承發(fā)包活動有關(guān)。

　　二、若干對策

　　1.完善控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境是一種氛圍，直接影響項目組織成員的控制意識以及實施控制的自覺性，決定其他控制要素能否發(fā)揮作用，是內(nèi)部控制其他要素作用的基礎(chǔ)。影響控制環(huán)境的因素是多方面的，筆者認為最重要的是提高項目管理者的素質(zhì)。管理者素質(zhì)在項目建設(shè)中起絕對重要的作用，直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。在許多西方國家，由于市場經(jīng)濟比較完善，基本上已形成一個比較成熟的經(jīng)理人才市場。我國這方面的起步比較晚，企業(yè)應(yīng)把主要精力放在人才培養(yǎng)上。有了高素質(zhì)的人才，不僅會提高工程質(zhì)量，還可為企業(yè)節(jié)約可觀的成本。因此，應(yīng)從提高企業(yè)管理者的素質(zhì)入手完善項目內(nèi)部控制環(huán)境。

　　2.進行充分的風(fēng)險評估。風(fēng)險評估是提高項目內(nèi)部控制效果的關(guān)鍵。如果進行了全面的風(fēng)險評估，那么在項目開工前，管理者就會對影響項目造價的關(guān)鍵環(huán)節(jié)做到心中有數(shù)，就能夠盡可能地采取措施控制已預(yù)知的造價風(fēng)險。比如，適用于國際項目的FIDIC條款要求采用固定單價編制招標(biāo)文件，招投標(biāo)中有一種投標(biāo)策略叫做“低價中標(biāo)，重在索賠”，這就意味著投標(biāo)方在投標(biāo)前就已充分分析了項目建設(shè)過程中的風(fēng)險，對可能增加工程量的項目報高價，而對可能減少工程量的項目報低價，這樣在工程決算時，增加的工程款將大大超過減少的款項，承包商也因此會獲得可觀的利潤。項目造價進行風(fēng)險評估一般須經(jīng)歷風(fēng)險辨別、分析、管理、控制等過程。特別要注意的是，當(dāng)項目建設(shè)內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生變化時，風(fēng)險最容易發(fā)生，因此企業(yè)應(yīng)加強對環(huán)境改變時的風(fēng)險管理。

　　3.設(shè)立良好的控制活動。控制活動是確保管理階層的指令得以實現(xiàn)的政策和程序?？刂苹顒映霈F(xiàn)在整個項目組織內(nèi)的各個職能部門。一般而言，控制活動包括政策和程序兩個方面。政策規(guī)定應(yīng)該做什么，程序則使政策運行并產(chǎn)生效果，政策是程序的基礎(chǔ)。筆者認為工程項目宜按照業(yè)務(wù)流程設(shè)立控制活動，并對重要的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)制訂詳細的控制措施。

　　4.加強信息流動與溝通。組織成員若要順利履行職責(zé)，首要的是及時準(zhǔn)確地取得所需的信息，并將自己掌握的信息反饋到組織的其他成員。信息系統(tǒng)不僅處理項目建設(shè)內(nèi)部所產(chǎn)生的信息，同時也處理與外部環(huán)境有關(guān)的信息。項目信息系統(tǒng)是項目控制環(huán)境建設(shè)的一個重要方面。如果項目管理者能夠策略性地使用信息系統(tǒng)，則意味著該項目可能降低成本，反之則增加支出。因此，項目應(yīng)加強信息溝通體系的建設(shè)。

　　5.加強項目的內(nèi)部監(jiān)督。要確保內(nèi)部控制制度被切實地執(zhí)行且達到良好的效果，就必須加強項目的內(nèi)部監(jiān)督。