我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行與國(guó)外商業(yè)銀行在財(cái)會(huì)管理和運(yùn)作方面存在較大的差異。應(yīng)對(duì)加入WTO，應(yīng)對(duì)國(guó)際化、一體化的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，國(guó)有商業(yè)銀行財(cái)會(huì)工作勢(shì)必要進(jìn)行一系列的改革，財(cái)會(huì)管理模式勢(shì)必要和國(guó)際接軌。我們要按照鄧小平同志提出的“把銀行辦成真正的銀行”的指示，既保持社會(huì)主義的特色，又積極參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)，參與國(guó)際大市場(chǎng)，貫徹執(zhí)行《商業(yè)銀行法》等法規(guī)，依法治行，遵章操作，這是國(guó)有商業(yè)銀行財(cái)會(huì)工作應(yīng)對(duì)加入WTO的當(dāng)務(wù)之急。

　　1.加速轉(zhuǎn)變財(cái)會(huì)職能

　　當(dāng)前最為迫切的是，必須抓緊2005年前的過(guò)渡期，特別是前三年的過(guò)渡期，實(shí)現(xiàn)國(guó)有商業(yè)銀行財(cái)會(huì)職能的轉(zhuǎn)變，盡快完成從傳統(tǒng)賬務(wù)操作型向管理經(jīng)營(yíng)型的轉(zhuǎn)變，充分發(fā)揮反映、分析、預(yù)測(cè)、監(jiān)督、控制的職能作用。其主要工作內(nèi)容有：科學(xué)編制財(cái)會(huì)預(yù)算計(jì)劃，監(jiān)督落實(shí)財(cái)務(wù)收支預(yù)算計(jì)劃的實(shí)施；推行三級(jí)核算體制，準(zhǔn)確核算各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況；做好分析、預(yù)測(cè)、監(jiān)督、控制等決策支持服務(wù)工作：既要搞好定期的經(jīng)營(yíng)狀況的分析，又要搞好政策調(diào)整的專題分析；突出“盈利先行”原則，加強(qiáng)成本核算和控制，制定成本核算和成本控制的規(guī)章制度，細(xì)化成本核算，強(qiáng)化成本控制；充分發(fā)揮監(jiān)控職能，督促轄內(nèi)機(jī)構(gòu)客觀、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)收支情況，糾正個(gè)別行不真實(shí)準(zhǔn)確反映經(jīng)營(yíng)狀況的不正當(dāng)作法；對(duì)連續(xù)虧損的行進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控，努力減虧，逐年消化過(guò)去累計(jì)的虧損。

　　2.改革財(cái)務(wù)預(yù)算管理模式

　　重點(diǎn)改變自上而下行政下達(dá)的財(cái)務(wù)計(jì)劃管理模式，建立上下參與、部門協(xié)作、董事會(huì)決策共同編制執(zhí)行的財(cái)務(wù)預(yù)算管理模式，為此要做到三個(gè)轉(zhuǎn)變：財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)容的轉(zhuǎn)變：突出效益為中心，預(yù)算目標(biāo)由預(yù)算利潤(rùn)總額向預(yù)算人均利潤(rùn)轉(zhuǎn)變，從利潤(rùn)總額、各項(xiàng)收支等絕對(duì)額靜態(tài)指標(biāo)向以資本利潤(rùn)率、成本利潤(rùn)率及其成長(zhǎng)性等動(dòng)態(tài)指標(biāo)轉(zhuǎn)變；財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法的轉(zhuǎn)變：由職能部門單槍匹馬編制，從上而下行政下達(dá)，轉(zhuǎn)變?yōu)樯舷鹿餐瑓⑴c，部門協(xié)同作戰(zhàn)、職能部門把關(guān)、決策層最終決策的編制方法，充分調(diào)動(dòng)決策層、執(zhí)行層等各層次人員的積極性創(chuàng)造性，使財(cái)務(wù)預(yù)算更加切實(shí)可行；轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行辦法，改變一些機(jī)構(gòu)“計(jì)劃趕不上變化”的不嚴(yán)肅態(tài)度，未經(jīng)決策層通過(guò)，任何人不得改變財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃，更不得截留利潤(rùn)，隱藏收入，亂調(diào)損益。

　　3.建立新型的會(huì)計(jì)核算體制

　　目前，應(yīng)抓住加入WTO和解決千年蟲的契機(jī)，借助于電腦化和網(wǎng)絡(luò)化，建立新型現(xiàn)代化的會(huì)計(jì)核算體制，確保會(huì)計(jì)核算真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)。一是實(shí)行三級(jí)核算體制，將過(guò)去的總行、一級(jí)分行、二級(jí)分行、支行、辦事處等五級(jí)核算體制改為總行、一級(jí)分行、二級(jí)分行等三級(jí)核算體制；二是建立新一代的電腦會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)。利用具有先進(jìn)軟硬件的電腦和網(wǎng)絡(luò)，建立基于三級(jí)核算體制上的新一代會(huì)計(jì)核算電腦系統(tǒng)，由總行、一二級(jí)分行對(duì)轄內(nèi)機(jī)構(gòu)進(jìn)行自動(dòng)的會(huì)計(jì)明細(xì)核算和綜合核算，基層機(jī)構(gòu)僅有電腦錄入員對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)生進(jìn)行錄入，其余的核算和賬務(wù)處理都自動(dòng)生成，避免了人為操作的弊病。如貸款收息，只要貸款客戶的賬上有資金，電腦系統(tǒng)就可以利用自動(dòng)轉(zhuǎn)賬達(dá)到自動(dòng)收息；存款應(yīng)付利息的計(jì)提，也由電腦核算系統(tǒng)按實(shí)際存款情況自動(dòng)計(jì)提，防止多計(jì)或少計(jì)應(yīng)付利息的情況，這樣可以保證財(cái)務(wù)狀況反映的真實(shí)，既可以適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)的需求，又適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)防范金融風(fēng)險(xiǎn)的需求。

　　4.規(guī)范“盈利先行”的成本核算

　　一是進(jìn)一步提高員工的成本意識(shí)，做到人人關(guān)心，個(gè)個(gè)會(huì)算；二是加強(qiáng)成本核算的規(guī)范化建設(shè)，做到成本核算有制度，有規(guī)定，有方法，有責(zé)任人，有電子化保證，可設(shè)立一名專、兼職成本核算員，負(fù)責(zé)相關(guān)業(yè)務(wù)或管理的成本核算；三是提高成本核算質(zhì)量，做到核算真實(shí)、客觀、準(zhǔn)確、完整，并細(xì)化到每項(xiàng)業(yè)務(wù)、每項(xiàng)管理、每一個(gè)操作程序上去；四是重點(diǎn)開展貸款、存款、結(jié)算等主要業(yè)務(wù)和新興業(yè)務(wù)的盈利能力分析，測(cè)算其存貸款成本率，以此確定有關(guān)業(yè)務(wù)的定價(jià)；五是采用分部門核算等科學(xué)而有效的辦法，對(duì)銀行各部門的差旅、設(shè)備折舊、招待、通訊等各項(xiàng)費(fèi)用開支等進(jìn)行全面而細(xì)致的核算，掌握其成本和工作效益變化情況。

　　5.嚴(yán)格控制成本支出

　　一是迅速推行產(chǎn)品成本控制，提高全員成本意識(shí)，制定產(chǎn)品成本核算和控制制度，進(jìn)行全員培訓(xùn)，使每一個(gè)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員都能正確測(cè)算經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品的成本，明確自己經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品的成本支出和收益情況，避免盲目經(jīng)營(yíng)開發(fā)，“算好了再花”，而不是“花了再算”，將金融產(chǎn)品成本控制在一個(gè)有效的范圍內(nèi)。二是實(shí)行成本“一票否決制”，對(duì)成本高于收人的金融產(chǎn)品嚴(yán)禁推出。三是加強(qiáng)管理成本的控制，根據(jù)分部門核算的結(jié)果，對(duì)各部門的差旅、設(shè)備折舊、招待、通訊等業(yè)務(wù)管理費(fèi)用進(jìn)行全面而細(xì)致的橫向比較，建立費(fèi)用開支和效益掛鉤的機(jī)制，如工序成本管理辦法等，對(duì)各部門的費(fèi)用進(jìn)行調(diào)控，提高費(fèi)用使用效益。四是加強(qiáng)機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)成本控制，建立中心城市的“財(cái)務(wù)中心”，利用網(wǎng)絡(luò)和電腦技術(shù)，在準(zhǔn)確核算各分支機(jī)構(gòu)的費(fèi)用的基礎(chǔ)上，運(yùn)用費(fèi)用和效益桂鉤的工效掛鉤機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)各機(jī)構(gòu)的費(fèi)用等成本的控制管理。

　　6.建立新型的防范風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制

　　根據(jù)銀行面臨國(guó)際大市場(chǎng)的新情況，重新分析業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，建立新型的防范金融風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制。一是制定相互制約的規(guī)章制度，設(shè)置相互制衡的部門機(jī)構(gòu)，建立一支訓(xùn)練有素的財(cái)會(huì)檢查隊(duì)伍；二是利用電腦和網(wǎng)絡(luò)加強(qiáng)對(duì)資金、財(cái)產(chǎn)收支部門、部位和機(jī)構(gòu)的監(jiān)控，如資金劃撥的崗位和環(huán)節(jié)，設(shè)備器具物品的采購(gòu)崗位和環(huán)節(jié)，現(xiàn)金出納的崗位和環(huán)節(jié)，固定資產(chǎn)投資崗位，以及異常交易情況和環(huán)節(jié)的監(jiān)控；三是實(shí)行招標(biāo)管理和政府采購(gòu)，增加經(jīng)辦事情的透明度和監(jiān)督制約機(jī)制，對(duì)文具和宣傳品的購(gòu)置，印刷品的印制、汽車修理、會(huì)議費(fèi)用、固定資產(chǎn)項(xiàng)目投資等要強(qiáng)化財(cái)會(huì)監(jiān)控職能，制定相互制約的制度，設(shè)置相互制衡的崗位，建立相互監(jiān)督制約、制衡機(jī)制，防止并杜絕一切管錢管物部門的“暗箱操作”和“燈下黑”現(xiàn)象，提高防范風(fēng)險(xiǎn)能力，保障財(cái)產(chǎn)安全。

　　7.大力開發(fā)財(cái)會(huì)人力資源

　　對(duì)財(cái)會(huì)人員特別是財(cái)會(huì)主管人員，進(jìn)行國(guó)際金融業(yè)務(wù)和國(guó)際銀行財(cái)會(huì)管理業(yè)務(wù)的培訓(xùn)，建立一支政治方向正確、精通管理會(huì)計(jì)、撞于成本控制、長(zhǎng)于業(yè)務(wù)收益的現(xiàn)代財(cái)會(huì)隊(duì)伍。 綜上所述，借鑒國(guó)際商業(yè)銀行先進(jìn)的財(cái)會(huì)管理經(jīng)驗(yàn)，改革國(guó)有商業(yè)銀行財(cái)會(huì)管理體制和模式，加速與國(guó)際金融市場(chǎng)接軌，將為應(yīng)對(duì)加入WTO帶來(lái)的巨大沖擊，把握加入WTO帶來(lái)新的發(fā)展機(jī)遇，開辟國(guó)有商業(yè)銀行發(fā)展新歷程，建立起強(qiáng)有力的保障體系。