近些年來(lái)，各類銀行保函以其可靠的信用和靈活、方便、多樣的特征在商務(wù)活動(dòng)中快速地發(fā)展著，它確保了商務(wù)活動(dòng)的順暢進(jìn)行。在各類保函業(yè)務(wù)中，建筑類保函的發(fā)展尤其迅速。以某國(guó)有商業(yè)銀行的一個(gè)支行為例，80年代末以來(lái)，建筑類銀行保函業(yè)務(wù)的發(fā)展速度驚人，1990年出具保函19筆、金額3312萬(wàn)元，1995年出具80筆、金額32217萬(wàn)元，1999年出具218筆、金額41882萬(wàn)元，2000年為289筆、金額65082萬(wàn)元，2001年為311筆、金額78625萬(wàn)元。筆者以為，銀行有必要進(jìn)一步研判市場(chǎng)的需求和保函業(yè)務(wù)自身的特點(diǎn)及變化趨勢(shì)，剖析經(jīng)營(yíng)管理當(dāng)中存在的問(wèn)題，加深對(duì)保函業(yè)務(wù)的認(rèn)識(shí)，以便在控制風(fēng)險(xiǎn)的前提下進(jìn)一步推動(dòng)建筑類保函業(yè)務(wù)的發(fā)展。

　　一、獨(dú)立性保函項(xiàng)下的風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

　　保函的獨(dú)立性和無(wú)條件性，一方面為受益人的正常索賠提供了方便，使受益人的利益得到最大的保護(hù)，同時(shí)也為受益人進(jìn)行欺詐性索賠提供了可能；另一方面，對(duì)擔(dān)保銀行來(lái)說(shuō)，意味著要承擔(dān)很大的風(fēng)險(xiǎn)。因此，有必要分析研究風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源及規(guī)避辦法。大致說(shuō)來(lái)，保函的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自以下幾個(gè)方面：

　　1、來(lái)自保函受益人的風(fēng)險(xiǎn)

　　主要考慮受益人兩方面的因素：能力和品行。

　　對(duì)大多數(shù)建設(shè)工程來(lái)講，往往有投資大、建設(shè)周期較長(zhǎng)的特點(diǎn)。一個(gè)項(xiàng)目是否能順利竣工，從業(yè)主方來(lái)說(shuō)，就要看其資金實(shí)力和應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化的能力。第一、資金實(shí)力。如果建設(shè)方自有資金充足或融資能力強(qiáng)，就能確保在建項(xiàng)目即使在原材料價(jià)格有較大幅度上升的情況下，也能得到充足的資金保證，使之順利實(shí)施。否則，施工方在得不到建設(shè)方及時(shí)付款的情況下，往往會(huì)停止施工，從而拉長(zhǎng)建設(shè)周期，打亂業(yè)主的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，造成惡性循環(huán)，進(jìn)而雙方互相指責(zé)，產(chǎn)生矛盾而動(dòng)用保函。第二、業(yè)主的市場(chǎng)抗擊力。市場(chǎng)供求狀況的變化，往往會(huì)影響一個(gè)項(xiàng)目的效益情況。那些財(cái)務(wù)狀況穩(wěn)健，經(jīng)營(yíng)管理能力強(qiáng)的企業(yè)，就有較強(qiáng)的抗市場(chǎng)擊打能力，有利于項(xiàng)目按計(jì)劃施行。但是，那些財(cái)務(wù)狀況不良，負(fù)債經(jīng)營(yíng)嚴(yán)重，經(jīng)營(yíng)管理差的企業(yè)，往往不得不中途放棄或暫停在建項(xiàng)目，從而與施工方產(chǎn)生分歧，引發(fā)保函的索賠風(fēng)險(xiǎn)。

　　如果承包方信用良好，按約履行自己的職責(zé)，而受益人卻無(wú)理索賠的話，那就涉及受益人的品行問(wèn)題。所以，擔(dān)保銀行應(yīng)盡可能調(diào)查了解業(yè)主的實(shí)力和道德品質(zhì)。在施工過(guò)程中，業(yè)主與承包商發(fā)生矛盾、發(fā)生爭(zhēng)執(zhí)是較平常、普遍的事情，一般雙方都會(huì)從大局出發(fā)，通過(guò)友好協(xié)商，妥善處理好這些矛盾，業(yè)主一般不會(huì)隨意動(dòng)用保函，將矛盾惡化。因?yàn)�，一旦承包方進(jìn)場(chǎng)施工后，可以說(shuō)工程的施工進(jìn)程、質(zhì)量等在某種程度上就取決于承包商了，如果雙方矛盾惡化，發(fā)生人為停工等事件，對(duì)業(yè)主的影響恐怕就不一定是動(dòng)用保函所能彌補(bǔ)得了的。所以，沒(méi)有特殊原因或困難，發(fā)生保函索賠的可能性不是太大。

　　獨(dú)立性、無(wú)條件性保函為受益人的索賠提供了極大的方便。那么，在這種情況下碰到品行不良的受益人的欺詐性索賠，銀行又該如何規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)呢？盡管人們普遍接受了保函獨(dú)立性的觀點(diǎn)，但那些受益人濫用權(quán)利的行為，也使得目前國(guó)際上大多數(shù)國(guó)家將“欺詐例外（fraud exception）原則”作為對(duì)銀行保函獨(dú)立性的限制，以對(duì)保函項(xiàng)下的欺詐進(jìn)行防范和控制。即若受益人索賠時(shí)存在欺詐或?yàn)E用權(quán)利的話，銀行有權(quán)以此作為抗辯拒絕付款，這是與法律中的誠(chéng)實(shí)信用原則相一致的。欺詐例外原則作為對(duì)銀行保函獨(dú)立性的限制已經(jīng)成為一項(xiàng)國(guó)際慣例。雖然我國(guó)目前對(duì)銀行保函項(xiàng)下的欺詐認(rèn)定和處理尚未有明確的法律規(guī)定，但我國(guó)的有關(guān)法律明確規(guī)定了國(guó)際慣例優(yōu)先的原則。另外，我國(guó)許多立法都將欺詐規(guī)定為一種無(wú)效的法律行為，因此，我國(guó)的司法實(shí)踐完全有可能采納這一原則。銀行在實(shí)際的索賠案例中，應(yīng)充分運(yùn)用這一法律原則去規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，在審核受益人的索賠文件時(shí)，不僅要審查其提交的單據(jù)是否表面上與保函的規(guī)定相一致，還要及時(shí)通知申請(qǐng)人，并判斷是否有欺詐行為，若能證明欺詐的存在，應(yīng)該向法院申請(qǐng)禁止令。當(dāng)然，對(duì)于欺詐行為的認(rèn)識(shí)，各國(guó)及不同人士有不同的看法，對(duì)欺詐行為的判定有時(shí)也很復(fù)雜，筆者認(rèn)為，銀行在實(shí)踐中，應(yīng)以不損害自身的信譽(yù)為前提。

　　若保函申請(qǐng)人是分包商，則要關(guān)注總包商的信譽(yù)和實(shí)力。如果總包商的資信較差，當(dāng)項(xiàng)目施工發(fā)生矛盾時(shí)，保函受業(yè)主（當(dāng)分包商的保函直接開(kāi)給業(yè)主時(shí)）和總包商索賠的可能性就較大。

　　2、來(lái)自保函申請(qǐng)人的風(fēng)險(xiǎn)

　　由于保函的背后總有相應(yīng)的基礎(chǔ)合同的存在，保函擔(dān)保的是申請(qǐng)人的履約行為，所以，申請(qǐng)人對(duì)于基礎(chǔ)合同的履行情況很大程度上決定著保函的索賠風(fēng)險(xiǎn)。

　　對(duì)來(lái)自申請(qǐng)人的風(fēng)險(xiǎn)分析和判斷最為重要。一是因?yàn)殂y行是根據(jù)申請(qǐng)人的要求開(kāi)具保函的；二是因?yàn)樵诒：�的各�?dāng)事人中，銀行最了解申請(qǐng)人；三是因?yàn)樵诒：�的各�?dāng)事人中，銀行最能管得了申請(qǐng)人，申請(qǐng)人也是保函風(fēng)險(xiǎn)的最佳、也是最直接的轉(zhuǎn)嫁方；四是因?yàn)橐话銇?lái)說(shuō)申請(qǐng)人就是投標(biāo)人或承包方，直接關(guān)系著基礎(chǔ)合同的履行，直接處理著與受益人的關(guān)系。那么，來(lái)自于申請(qǐng)人的風(fēng)險(xiǎn)究竟有多大呢？即申請(qǐng)人不履約的可能性究竟有多大呢？為回答這一問(wèn)題，除了需了解申請(qǐng)人的上述情況外，恐怕還得再聯(lián)系市場(chǎng)的實(shí)際來(lái)看。目前的建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，處于絕對(duì)的買(mǎi)方市場(chǎng)狀態(tài)，因而一般不可能發(fā)生中標(biāo)后放棄簽約或隨意終止履約的情況。信譽(yù)、能力等情況均較良好的建筑企業(yè)，在市場(chǎng)價(jià)格不發(fā)生大幅度波動(dòng)的情況下，一般對(duì)其投標(biāo)價(jià)格都會(huì)有比較科學(xué)合理的計(jì)算，所以一般也不可能發(fā)生因中標(biāo)價(jià)過(guò)低而拒絕履約的情況。在施工過(guò)程中，由于施工企業(yè)一般都需先投入一部分的建設(shè)資金，因而在收到進(jìn)度款之前欲收回投資，一般不敢冒違約的風(fēng)險(xiǎn)。因此，對(duì)于在建筑市場(chǎng)有著豐富經(jīng)驗(yàn)、雄厚技術(shù)力量、較強(qiáng)的經(jīng)營(yíng)管理能力和與銀行有著多年業(yè)務(wù)往來(lái)關(guān)系的傳統(tǒng)優(yōu)秀建筑施工類客戶，銀行對(duì)他們比較了解，由他們申請(qǐng)而出具的保函的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該是比較小的。對(duì)于這些客戶，應(yīng)該大力發(fā)展保函業(yè)務(wù)，并降低辦理的要求和條件。當(dāng)然，對(duì)于資信、能力等都較差或認(rèn)識(shí)不清的申請(qǐng)人，因風(fēng)險(xiǎn)較大或不確定而應(yīng)該提高保函業(yè)務(wù)的辦理門(mén)檻。

　　規(guī)避來(lái)自申請(qǐng)人的風(fēng)險(xiǎn)，一條重要的措施是要求申請(qǐng)人交納一定比例的保函保證金。保證金比例的高低，可依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的不同而不同，要分析申請(qǐng)人的資信情況，如他的信用等級(jí)，施工資質(zhì)，施工經(jīng)驗(yàn)等；區(qū)別不同的保函種類及期限的長(zhǎng)短，如是投標(biāo)保函還是承包保函，是對(duì)內(nèi)保函還是涉外保函；也可以關(guān)注一下上文所說(shuō)的不同的項(xiàng)目情況。另一條措施是要求申請(qǐng)人提供反擔(dān)保。

　　3、來(lái)自反擔(dān)保人的風(fēng)險(xiǎn)

　　在要求申請(qǐng)人提交第三方反擔(dān)保的情況下，在銀行向外賠付后，若申請(qǐng)人無(wú)力償還，第三方擔(dān)保人的信用和支付能力就非常重要。這一點(diǎn)，與其他信貸業(yè)務(wù)道理一樣，在此就不再展開(kāi)。

　　二、對(duì)銀行經(jīng)辦建筑類保函業(yè)務(wù)的一些建議

　　應(yīng)該說(shuō)，國(guó)有銀行對(duì)保函業(yè)務(wù)的發(fā)展是較為重視的，保函業(yè)務(wù)也在有系統(tǒng)地展開(kāi)。如中國(guó)銀行、中國(guó)建設(shè)銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行等都制定有相應(yīng)的內(nèi)部操作辦法。但是，從實(shí)際情況來(lái)看，各行的有關(guān)規(guī)章制度與實(shí)踐的聯(lián)系還不夠緊密，有些銀行對(duì)保函業(yè)務(wù)的認(rèn)識(shí)還不夠，對(duì)保函業(yè)務(wù)的重要性、保函本身的特性、保函市場(chǎng)的現(xiàn)狀和同行的競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)了解還有待加強(qiáng)。

　　1、對(duì)保函業(yè)務(wù)重要性的認(rèn)識(shí)

　　筆者認(rèn)為，應(yīng)該將保函業(yè)務(wù)與其他各類業(yè)務(wù)放在一起系統(tǒng)地來(lái)看。建筑類施工企業(yè)對(duì)銀行提供的服務(wù)需求是多方面的，而這些服務(wù)又緊密地聯(lián)系在一起�；蛟S純粹的保函業(yè)務(wù)收入不是很大，管理也比較繁瑣，人力成本較高，但是一旦某銀行不能滿足客戶在保函業(yè)務(wù)方面的需求，那么客戶在將該項(xiàng)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移至他行的同時(shí)，也會(huì)逐漸將其他業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移出去，這樣，該銀行失去的將不僅是保函業(yè)務(wù)，還有對(duì)建筑類施工企業(yè)的其他系列業(yè)務(wù)。退一步單從保函業(yè)務(wù)來(lái)講，其發(fā)展前景也是足以讓各銀行重視的。從國(guó)家到地方的有關(guān)招標(biāo)投標(biāo)的各種規(guī)定，預(yù)示著建筑市場(chǎng)會(huì)越來(lái)越規(guī)范，要求進(jìn)行規(guī)范性招標(biāo)投標(biāo)的范圍會(huì)越來(lái)越廣，建筑企業(yè)對(duì)銀行保函的需求量也會(huì)越來(lái)越大，這在某些銀行近些年來(lái)的保函業(yè)務(wù)發(fā)展情況統(tǒng)計(jì)中可明顯地覺(jué)察到。銀行必須重視保函業(yè)務(wù)的開(kāi)展，并以此作為一項(xiàng)重要的競(jìng)爭(zhēng)手段和一個(gè)重要的業(yè)務(wù)產(chǎn)品。

　　2、對(duì)保函風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)

　　從總體上來(lái)看，保函業(yè)務(wù)存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，但只要管理嚴(yán)謹(jǐn)、審查到位、手續(xù)齊全、反擔(dān)保措施落實(shí)，其中的風(fēng)險(xiǎn)是可以得到控制的，這從一些統(tǒng)計(jì)數(shù)字可以得到證明。從某銀行來(lái)看，由于管理比較嚴(yán)格，雖然發(fā)生過(guò)保函索賠事件，但至今尚未有墊款發(fā)生，風(fēng)險(xiǎn)控制情況良好，保函業(yè)務(wù)得到了健康、良性的發(fā)展。

　　3、對(duì)保函屬性的認(rèn)識(shí)

　　從規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)著眼，有些銀行制定的各類保函標(biāo)準(zhǔn)文本都是從屬性的、有條件的文本格式。從中可以看出，這些銀行對(duì)保函的認(rèn)識(shí)還囿于傳統(tǒng)的思維模式，沒(méi)有反映市場(chǎng)的最新變化。從實(shí)踐來(lái)看，這些所謂的標(biāo)準(zhǔn)格式的保函文本很難為受益人所接受，在某銀行辦理的保函當(dāng)中，大都是客戶提供的獨(dú)立的、無(wú)條件格式的保函。在實(shí)踐中若強(qiáng)調(diào)申請(qǐng)人采用銀行的標(biāo)準(zhǔn)格式，將極大地制約保函業(yè)務(wù)的發(fā)展。所以，國(guó)內(nèi)銀行有必要接受人們對(duì)保函屬性的普遍看法和市場(chǎng)的普遍需求，改變自身的認(rèn)識(shí)，將獨(dú)立、無(wú)條件保函也確立為可接受的標(biāo)準(zhǔn)格式，以發(fā)展保函業(yè)務(wù)。

　　4、對(duì)保函市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)現(xiàn)狀的認(rèn)識(shí)

　　筆者認(rèn)為，有些銀行對(duì)保函市場(chǎng)現(xiàn)狀的調(diào)查、了解還不夠深入、詳細(xì)，導(dǎo)致受理、審批保函的程序和制定的價(jià)格不能適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的需要，有些辦法過(guò)于呆板，缺乏必要的靈活性。

　　近年來(lái)，在保函業(yè)務(wù)中，銀行同業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)已經(jīng)到了相當(dāng)白熱化的程度，特別是幾家中小銀行的競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)咄咄逼人。有些中小商業(yè)銀行辦理保函的速度和價(jià)格遠(yuǎn)優(yōu)于國(guó)有商業(yè)銀行，這是他們的競(jìng)爭(zhēng)策略。中小銀行對(duì)國(guó)有銀行傳統(tǒng)建筑業(yè)客戶的滲透，往往從保函業(yè)務(wù)開(kāi)始，以保函業(yè)務(wù)為切入點(diǎn)。因?yàn)椋�保函業(yè)務(wù)的開(kāi)展不受銀行資金的限制，保函的收費(fèi)人民銀行也沒(méi)有統(tǒng)一的規(guī)定，這為中小銀行挑戰(zhàn)大銀行提供了巨大的空間。國(guó)有大銀行應(yīng)該清醒地認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)。

　　5、對(duì)保函業(yè)務(wù)的審查和期間管理的認(rèn)識(shí)

　　有些銀行在內(nèi)部管理規(guī)定中，要求經(jīng)辦行在受理審查和出具后的期間管理中對(duì)保函項(xiàng)下基礎(chǔ)合同所涉及的工程項(xiàng)目的技術(shù)難度、對(duì)投標(biāo)人是否有意壓價(jià)、項(xiàng)目的詳細(xì)進(jìn)展情況等進(jìn)行審查。筆者認(rèn)為這樣的要求過(guò)于苛刻，經(jīng)辦行不但沒(méi)有足夠的人員、精力、時(shí)間進(jìn)行調(diào)查，也不可能有這樣的能力，進(jìn)行這樣調(diào)查的成本會(huì)很大，且保函辦理的緊迫性要求也無(wú)法提供足夠的時(shí)間，外地的工程項(xiàng)目給經(jīng)辦行帶來(lái)的審查難度更是可想而知，結(jié)果不是業(yè)務(wù)無(wú)法開(kāi)展就是規(guī)定無(wú)法得到執(zhí)行。筆者建議在對(duì)申請(qǐng)人的資質(zhì)、經(jīng)驗(yàn)、信譽(yù)有較充分地了解的基礎(chǔ)上，對(duì)項(xiàng)目本身只作大致了解即可。因?yàn)�，業(yè)主在招標(biāo)時(shí)就會(huì)對(duì)投標(biāo)方進(jìn)行嚴(yán)格的資格審查，在議標(biāo)時(shí)更會(huì)對(duì)投標(biāo)人的能力進(jìn)行仔細(xì)地審查，所以，中標(biāo)者也即意味著他有能力從事該項(xiàng)工程的建設(shè)，這實(shí)際上已經(jīng)替銀行進(jìn)行了相關(guān)內(nèi)容的審查。

　　另外，對(duì)申請(qǐng)人的審查還可著重于對(duì)其資質(zhì)的審查，如施工企業(yè)往往會(huì)有政府管理部門(mén)頒發(fā)的一級(jí)、二級(jí)、三級(jí)等施工資質(zhì)并定期進(jìn)行檢查。某些省市的有關(guān)管理部門(mén)還會(huì)定期對(duì)施工企業(yè)進(jìn)行考核評(píng)定，并公布結(jié)果。如上海的有關(guān)權(quán)威機(jī)構(gòu)每年對(duì)本地和外地進(jìn)滬施工企業(yè)根據(jù)他們的年度經(jīng)營(yíng)行為、工程質(zhì)量、施工安全、科學(xué)進(jìn)步、隊(duì)伍管理、文明施工等進(jìn)行綜合考評(píng)，并對(duì)優(yōu)秀企業(yè)進(jìn)行公開(kāi)表彰。銀行可以根據(jù)這些信息對(duì)申請(qǐng)人的情況進(jìn)行審查和判斷。

　　6、對(duì)保函有效期及保函到期回收管理的認(rèn)識(shí)

　　對(duì)于國(guó)內(nèi)保函的有效期應(yīng)該怎樣認(rèn)識(shí)呢？在保函業(yè)務(wù)中，對(duì)于保函有效期往往有開(kāi)口（即期限不確定）和閉口（即期限確定）之說(shuō)。審批人往往會(huì)要求保函的期限能夠固定，保函能夠閉口，即確定一個(gè)明確的到期期限。這種要求一般是不合實(shí)際的。在工程承包業(yè)務(wù)中，因?yàn)榉N種原因，業(yè)主和承包方對(duì)工程施工期限的變更是常見(jiàn)的事，所以，無(wú)法事先確定一個(gè)明確的期限，這樣，保函就無(wú)法閉口，而由業(yè)主提供的保函格式更是以開(kāi)口的占據(jù)絕大多數(shù)，因此銀行必須接受開(kāi)口保函占多數(shù)這一事實(shí)。開(kāi)口保函已經(jīng)為人們所廣泛接受。如在世界銀行提供的標(biāo)準(zhǔn)格式投標(biāo)保函中就沒(méi)有明確的期限內(nèi)容，在其履約保函中規(guī)定，“保函有效期至接受證書(shū)開(kāi)出后28天”，而何時(shí)開(kāi)出接受證書(shū)是不確定的。若再作仔細(xì)研究，筆者認(rèn)為像這樣措辭的保函并不是純粹的開(kāi)口保函，而是界于開(kāi)口和閉口之間的一種形式。因?yàn)楸：�的期限還是由某一事件的發(fā)生來(lái)限定的，而這一事件的發(fā)生是遲早的事情，并有一個(gè)相對(duì)確定的時(shí)間。所以，嚴(yán)格說(shuō)來(lái)，純粹開(kāi)口的保函是很少見(jiàn)的。

　　盡管人們?cè)诒：�有效期到期后是否必須退還給保證人的問(wèn)題上尚有不同的看法，但為了避免保函到期后的不確定因素所可能帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，保函到期后出具銀行要求收回保函原件是中外銀行普遍的做法，也是為國(guó)際上許多權(quán)威機(jī)構(gòu)所認(rèn)定的。如2000年4月某外資銀行上海分行出具的一份履約保函中規(guī)定“當(dāng)本保函失效后，保函原件應(yīng)退還我行”。德國(guó)某銀行在2001年8月份開(kāi)立的一份預(yù)付款保函中規(guī)定“本保函一旦不再需要或一旦有效期屆滿應(yīng)退還我行”。國(guó)際咨詢工程師聯(lián)合會(huì)（FIDIC）在其《土木工程施工合同條件》（FIDIC條款）的10.2款中也規(guī)定“履約保證金的有效期限應(yīng)截止到承包人根據(jù)合同履行并完成了工程施工和缺陷維修之日，在根據(jù)62.1條發(fā)出缺陷責(zé)任證書(shū)后，不應(yīng)再對(duì)履約保證金提出索賠，并在發(fā)出上述證書(shū)后的14天內(nèi)應(yīng)將履約保證金退還給承包人”。國(guó)內(nèi)銀行在操作中無(wú)疑也應(yīng)如此要求。但是，在實(shí)際操作中，往往會(huì)由于受益人等原因而無(wú)法實(shí)現(xiàn)保函的到期回收，這就給保函帳務(wù)的撤銷帶來(lái)很多麻煩。工作中可探討其他撤銷保函的辦法，如以受益人出具的保函作廢證明為依據(jù)，或履約保函以竣工驗(yàn)收證書(shū)為依據(jù)，質(zhì)量維修保函以缺陷責(zé)任證書(shū)或竣工決算為依據(jù)等。

　　7、保函業(yè)務(wù)的內(nèi)部操作風(fēng)險(xiǎn)

　　保函業(yè)務(wù)由于沒(méi)有嚴(yán)格的會(huì)計(jì)核算程序、完善的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行制約，也不受資金的約束，所以，其操作風(fēng)險(xiǎn)就相對(duì)較大，有權(quán)簽字人的信用管理和機(jī)構(gòu)印章管理顯得相當(dāng)重要。這種風(fēng)險(xiǎn)不是授權(quán)所能解決的，而必須采取對(duì)違規(guī)人員進(jìn)行嚴(yán)厲的處罰和進(jìn)行嚴(yán)格的印章管理等措施。筆者建議銀行在這方面必須加強(qiáng)管理。