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一直有人說稅務(wù)代理是朝陽產(chǎn)業(yè),還有人甚至預(yù)測,我國的稅務(wù)代理市場蘊(yùn)涵著200億元的業(yè)務(wù)量。但實(shí)際上,稅務(wù)代理除了在一些大城市有所發(fā)展外,在很多地方還是空白,并沒有被大部分納稅人接受。
筆者前不久所做的一項(xiàng)調(diào)查顯示,納稅人對稅務(wù)代理所持的態(tài)度各式各樣。有的納稅人認(rèn)為,自身經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡單,沒必要進(jìn)行代理;有的認(rèn)為在稅務(wù)機(jī)關(guān)有熟人就行了;還有人認(rèn)為,稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的納稅服務(wù)能夠解決自己的涉稅事宜,請稅務(wù)代理有點(diǎn)浪費(fèi)。
而一些有意聘請稅務(wù)代理的納稅人,不少也是希望通過稅務(wù)代理達(dá)到偷逃稅款的目的,那種因生產(chǎn)經(jīng)營和誠實(shí)信用需要而請稅務(wù)代理的納稅人并不是很多。
納稅人為什么會(huì)對稅務(wù)代理產(chǎn)生這些認(rèn)識(shí)呢?筆者以為,不外乎以下幾個(gè)原因。
一、目前稅務(wù)代理所處的外部環(huán)境不夠理想。主要表現(xiàn)在,納稅人的稅法遵從度不夠強(qiáng),稅法宣傳不夠深入,稅務(wù)行政處罰的剛性不足。這些原因?qū)е氯鐣?huì)還沒有形成人人學(xué)稅法、懂稅法、遵從稅法的良好氛圍。因此,稅務(wù)代理本身所具有的促進(jìn)納稅人提高納稅管理水平的作用,沒有被納稅人體會(huì)和認(rèn)識(shí)到。
二、稅務(wù)代理的專業(yè)化程度不夠強(qiáng)。這表現(xiàn)在很多方面。比如,稅務(wù)代理至今沒有規(guī)范其行業(yè)發(fā)展和自身行為的法律,也沒有法定業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所、經(jīng)紀(jì)人等都可進(jìn)行稅務(wù)代理,而稅務(wù)代理中的代理賬簿等,也與會(huì)計(jì)事務(wù)所的業(yè)務(wù)相重復(fù),相互之間跨行業(yè)經(jīng)營難以避免。另外,稅務(wù)代理行業(yè)總體執(zhí)業(yè)水平不高,一些代理機(jī)構(gòu)的人員素質(zhì)和代理水平參差不齊。
三、體制上的原因也在一定程度上制約了稅務(wù)代理的發(fā)展。我國稅務(wù)代理源于稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu),脫鉤改制的時(shí)間很短,有些地方尚未完全獨(dú)立,在一些地方,稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)采取走“關(guān)系網(wǎng)”、“上層路線”的方法進(jìn)行運(yùn)作,導(dǎo)致稅務(wù)代理市場化運(yùn)作程度低。
四、稅制改革、稅收新政策的出臺(tái)以及稅務(wù)部門的機(jī)構(gòu)改革,特別是稅收管理員制度的落實(shí),促使稅務(wù)部門建立了高效優(yōu)質(zhì)的納稅服務(wù)體系,有的稅務(wù)部門甚至延伸服務(wù)上門,這些服務(wù)在一定程度和范圍上,涵蓋了稅務(wù)代理的一些淺層次業(yè)務(wù)。
如何提高稅務(wù)代理行業(yè)的市場化程度,以加快這個(gè)行業(yè)的發(fā)展?筆者認(rèn)為,稅務(wù)代理行業(yè)首先要彌補(bǔ)法律缺位狀況,明確行業(yè)今后的發(fā)展模式和方向。其次,要借鑒其他中介行業(yè)發(fā)展經(jīng)驗(yàn),規(guī)避發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)。
在法律定位方面,有關(guān)部門必須通過法律法規(guī)明確稅務(wù)代理的職能范圍、資格資質(zhì)、法定業(yè)務(wù)、工作流程、年審年檢、法律責(zé)任等。在此基礎(chǔ)上,注冊稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)也應(yīng)自上而下地制定具有獨(dú)立性的規(guī)范化管理規(guī)程,建立稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)信譽(yù)和業(yè)務(wù)等級制度,以及違規(guī)處罰淘汰制度,以加強(qiáng)內(nèi)部控制管理。同時(shí),稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按稅法規(guī)定確定所提供納稅服務(wù)的具體范圍和項(xiàng)目,使稅務(wù)代理成為其服務(wù)的有效延伸和補(bǔ)充,將稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)法律性文書作為稅收征管的重要依據(jù),在稅務(wù)機(jī)關(guān)與稅務(wù)代理之間建立文件傳遞和信息查詢的綠色通道,形成加大稅法宣傳和加強(qiáng)稅收管理的又一渠道。
在借鑒行業(yè)經(jīng)驗(yàn)上,稅務(wù)代理行業(yè)應(yīng)該針對開展代理過程中的責(zé)任風(fēng)險(xiǎn),總結(jié)和吸收會(huì)計(jì)事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)多年運(yùn)作的經(jīng)驗(yàn),努力保持與稅收征管的發(fā)展協(xié)調(diào)一致,不斷提升執(zhí)業(yè)服務(wù)水平。一方面,通過制訂標(biāo)準(zhǔn)化的稅務(wù)代理操作規(guī)程來減少風(fēng)險(xiǎn),另一方面采取風(fēng)險(xiǎn)性保險(xiǎn)措施來降低風(fēng)險(xiǎn)。
只有這樣,稅務(wù)代理才能走上法制化、專業(yè)化、規(guī)范化、規(guī)模化的路子,真正成為納稅人的自覺選擇。
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