一、稅收任務(wù)的落實(shí)問題

　　完成稅收收入任務(wù)是各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的中心工作，也是衡量稅務(wù)機(jī)關(guān)工作實(shí)績的重要標(biāo)志。在新的稅收征管模式下，如何科學(xué)、合理地分配落實(shí)稅收收入任務(wù)，對(duì)保障稅收收入任務(wù)的完成起著關(guān)鍵作用。

　　新的稅收征管改革前，各基層稅務(wù)所（分局）集征、管、查于一體，征管改革后，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的機(jī)構(gòu)、職責(zé)、權(quán)力重新進(jìn)行了調(diào)整和分配，實(shí)行了專業(yè)化分工，稅收任務(wù)到底如何落實(shí)，這是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)普遍關(guān)心的問題。對(duì)這個(gè)問題，在實(shí)際工作中主要有以下幾種意見：第一種意見認(rèn)為，征管分局（所）承擔(dān)著本地區(qū)的稅款征收任務(wù)，稅收任務(wù)當(dāng)然要由征管分局（所）來完成；第二種意見認(rèn)為，現(xiàn)在征管分局（所）雖然承擔(dān)著稅款征收任務(wù)，但職權(quán)明顯小了，檢查權(quán)也沒有了，部分地區(qū)連稅務(wù)檢查證也不發(fā)了，征管分局（所）只能做到申報(bào)多少征收多少，收人任務(wù)完成好壞，已無能為力；第三種意見認(rèn)為三稅收任務(wù)落實(shí)到稽查更有利，因?yàn)榛榉志挚梢酝ㄟ^分析各行業(yè)、各納稅人的納稅情況，有重點(diǎn)地加強(qiáng)稽查，來保證稅收任務(wù)的完成；第四種意見認(rèn)為，稽查分局是對(duì)納稅人的納稅情況進(jìn)行稽查，對(duì)違法行為進(jìn)行處罰，查補(bǔ)稅款的多少根本無法保證稅收任務(wù)的完成。

　　筆者認(rèn)為，要解決這個(gè)問題，應(yīng)根據(jù)職權(quán)與義務(wù)對(duì)等的原則，建立對(duì)征管分局（所）、稽查分局的稅收任務(wù)考核體系，結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況，制訂考核指標(biāo)，落實(shí)考核任務(wù)。

　?。ㄒ唬┱鞴芊志郑ㄋ┲饕氊?zé)是負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)全部納稅人的稅收征管工作，征管分局（所）應(yīng)承擔(dān)主要的稅收任務(wù)

　　征管分局（所）一方面要通過貫徹落實(shí)國家稅收法律法規(guī)接受納稅人自覺申報(bào)來組織稅收收入；另一方面要通過掌握納稅人稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、發(fā)票領(lǐng)購等稅收信息制訂具體的稅收征管辦法、措施，不斷加強(qiáng)征管，增加稅收收入，這是完成收入的主要途徑。

　?。ǘ┱鞴芊志郑ㄋ碛幸欢ǖ幕藱?quán)并以此來提高納稅申報(bào)的質(zhì)量，確保稅收任務(wù)的完咸

　　在新的稅收征管模式下，從稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部看，因稅務(wù)人員都按環(huán)節(jié)分工，造成了納稅人“自行申報(bào)”與稅務(wù)機(jī)關(guān)“重點(diǎn)稽查”兩個(gè)環(huán)節(jié)之間的斷檔問題；從稅務(wù)機(jī)關(guān)外部看，由于各地稅法普及程度不平衡和納稅人納稅觀念不強(qiáng)造成申報(bào)不實(shí)的問題比較嚴(yán)重，征管分局除抓好提高納稅申報(bào)率，做到納稅人申報(bào)多少征收多少外，不應(yīng)停留在辦稅服務(wù)廳中“守株待兔”，或?qū)ι陥?bào)資料在辦公室內(nèi)就表審表、就表征收，還需要通過實(shí)地稽核納稅人的納稅申報(bào)質(zhì)量，提高申報(bào)準(zhǔn)確率，這也是征管分局（所）長期的、艱巨的任務(wù)。要通過稅務(wù)登記管理、發(fā)票稽核、申報(bào)是否足額等實(shí)地稽核工作，提高納稅人自覺申報(bào)納稅的觀念，解決納稅人及時(shí)足額申報(bào)納稅問題，稅務(wù)機(jī)關(guān)才能做到應(yīng)收盡收，而在這個(gè)過程中，征管分局（所）也在行使并且應(yīng)該行使稽核檢查的職能。

　?。ㄈ┗榉志值墓ぷ髀氊?zé)決定著其不能承擔(dān)主要的稅收任務(wù)

　　稅務(wù)檢查權(quán)雖然是稅收征管中主要的行政權(quán)力，但應(yīng)該看到，稅務(wù)檢查最終只能對(duì)違法行為進(jìn)行處罰，而且從現(xiàn)階段看，由于受到稽查信息、稽查手段、稽查技巧等各種因素的制約，稽查面還比較小，查補(bǔ)稅款占稅收任務(wù)的比重也較低，如浙江省紹興市國家稅務(wù)局1998年1月一9月共檢查企業(yè)戶數(shù)670戶，占總納稅企業(yè)戶數(shù)15％，查補(bǔ)稅款2752萬元，占同期稅收任務(wù)的6.l％。由此可以看出，稽查分局不能承擔(dān)主要或全部稅收任務(wù)。只有通過稅收檢查解剖麻雀，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)改進(jìn)完善征管辦法，才能有效地防止稅款流失。

　?。ㄋ模┗榉志謶?yīng)承擔(dān)一定的稅收任務(wù)，但比例應(yīng)定在10％一20％之間，而且要加強(qiáng)對(duì)查補(bǔ)率和檢查面的考核

　　稅務(wù)檢查雖然僅對(duì)違法案件進(jìn)行查處并依法處罰，但如果不講查補(bǔ)稅款，這樣的稽查只能是空洞的稽查，是沒有力度的稽查。要稽查就必須對(duì)違法行為進(jìn)行嚴(yán)厲處罰，這樣才能處罰一戶、教育一片，促使納稅人依法納稅。因此查補(bǔ)稅款是體現(xiàn)和反映稽查工作力度的主要指標(biāo)；另一方面，在稽查中要防止納稅大戶爭著查、小戶不想查的現(xiàn)象。要拓寬稽查面，避免和減少重復(fù)檢查，不但國有企業(yè)要查，集體、私營企業(yè)和個(gè)體戶都要查，每年還要安排一定時(shí)間和力量，根據(jù)稅收收人分析情況，有針對(duì)性地組織對(duì)納稅申報(bào)異常戶、不申報(bào)戶、漏管戶進(jìn)行檢查，制訂稽查面和查補(bǔ)率考核指標(biāo)，全面、正確地反映稽查情況，促進(jìn)稅收征管工作。

　　二、辦稅服務(wù)廳的設(shè)置問題

　　征管改革后把征管和稽查從上到下徹底分離，這是一次大的變革。為體現(xiàn)重點(diǎn)稽查，從國家稅務(wù)總局到省一級(jí)國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局對(duì)稽查分局內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)模式都有明確的規(guī)定，這對(duì)加強(qiáng)稽查組織建設(shè)具有重要的作用。但對(duì)征管機(jī)構(gòu)設(shè)置省局沒有明確統(tǒng)一的規(guī)定。根據(jù)建設(shè)集納稅人納稅申報(bào)與稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)證、征收稅款、發(fā)售發(fā)票、稅務(wù)管理、稅法咨詢等各種功能于一體的辦稅服務(wù)廳的要求，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)都按照這個(gè)原則規(guī)定，建立了辦稅服務(wù)廳，實(shí)現(xiàn)了柜臺(tái)式辦公，實(shí)現(xiàn)了基層稅務(wù)機(jī)關(guān)從管理型向服務(wù)型的根本轉(zhuǎn)變。征管機(jī)構(gòu)和辦稅服務(wù)廳的建立，在實(shí)踐中主要有以下幾種形式：第一種是市、縣級(jí)稅務(wù)局下設(shè)一個(gè)征收分局即辦稅服務(wù)廳，其主要職能是負(fù)責(zé)轄區(qū)所有納稅人稅款的征收工作，同時(shí)辦理稅務(wù)登記、發(fā)售發(fā)票、稅法咨詢等業(yè)務(wù)，但對(duì)納稅人的管理職能在市、縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。這種類型的優(yōu)點(diǎn)是職責(zé)明確、功能簡明，其缺點(diǎn)是不利于調(diào)動(dòng)基層的積極性，容易造成征收與管理的脫節(jié)。第二種是市、縣級(jí)稅務(wù)局設(shè)立征管分局，征管分局內(nèi)部一般設(shè)有綜合業(yè)務(wù)科（組）、發(fā)票管理科（組）、稅務(wù)登記科（組）、征收科（組）、稽核科（組）、個(gè)體科（組）等職能部門，并建立辦稅服務(wù)廳，各職能科（組）都在辦稅服務(wù)廳設(shè)有專門窗口，派駐專業(yè)人員，實(shí)行柜臺(tái)式服務(wù)。這種類型的優(yōu)點(diǎn)是征管分局功能齊全，專業(yè)化分工明確，有利于調(diào)動(dòng)征管分局的積極性，缺點(diǎn)是辦稅服務(wù)廳涉及科（組）過多，難以協(xié)調(diào)統(tǒng)一。第三種是市、縣級(jí)稅務(wù)局設(shè)立征管分局，征管分局除設(shè)立綜合業(yè)務(wù)科（組）、稽核科（組）、個(gè)體科（組）等業(yè)務(wù)職能科（組）外，再設(shè)立一個(gè)辦稅服務(wù)廳，全面負(fù)責(zé)辦理各種涉稅事宜。

　　從近幾年稅收征管改革的情況看，存在的問題主要有：（l）取消專管員“管戶”制度后，片面理解按事管理的原則，過多地實(shí)行“派工制”，使工作缺乏連續(xù)性，干部缺乏責(zé)任感；（2）辦稅服務(wù)廳內(nèi)各個(gè)窗口由職能科（組）分別管理，工作業(yè)務(wù)上難以統(tǒng)一協(xié)調(diào)；（3）科（組）之間工作職責(zé)重疊交叉，關(guān)系不順；（4）各職能科（組）都在辦稅服務(wù)廳設(shè)立窗口，干部思想缺乏穩(wěn)定性。浙江省紹興市國家稅務(wù)局征管分局在征管改革之初采取第二種類型，經(jīng)過近一年時(shí)間的運(yùn)行，針對(duì)暴露出來的問題，及時(shí)采取措施，進(jìn)行完善和改進(jìn)，演變成第三種類型。

　　一是撤消征收科、稅務(wù)登記科、發(fā)票管理科，設(shè)立辦稅服務(wù)廳，把原來的辦稅服務(wù)廳從場所轉(zhuǎn)變成為機(jī)構(gòu)，從多頭領(lǐng)導(dǎo)改變?yōu)橐粋€(gè)領(lǐng)導(dǎo)，在業(yè)務(wù)和行政上均進(jìn)行統(tǒng)一管理協(xié)調(diào)。

　　二是按照職能和任務(wù)，從便于管理、有利于工作出發(fā)，重新明確職責(zé)范圍，理順關(guān)系，加強(qiáng)聯(lián)系，避免工作上重疊交叉和出現(xiàn)真空的現(xiàn)象。

　　三是完善按事管理制度，把每一項(xiàng)工作職責(zé)都落實(shí)到人。按事管理就是（相對(duì)原征管模式中對(duì)納稅人各種涉稅事宜都由一個(gè)干部包干管理到底的制度而言）把涉及到納稅人的各項(xiàng)涉稅事宜由幾個(gè)干部來實(shí)施管理。這不僅是征管改革的需要，也是加強(qiáng)行風(fēng)建設(shè)的需要。但不能片面地把按事管理等同于“派工制”，要使管理工作規(guī)范、有序地開展，就要把每一項(xiàng)職責(zé)按事管理分解落實(shí)到人，保持工作的連續(xù)性和有效性。

　　四是為納稅人創(chuàng)造良好的納稅環(huán)境。辦稅服務(wù)廳承擔(dān)著本轄區(qū)全部納稅事項(xiàng)的辦理工作，涉及面廣，任務(wù)重，各種職能科（組）要協(xié)助配合辦稅服務(wù)廳開展工作。在征期，分局長輪流值班，受理納稅人的投訴，協(xié)調(diào)重要事項(xiàng)，為納稅人方便、快捷辦理納稅事項(xiàng)創(chuàng)造良好的條件。

　　三、計(jì)算機(jī)軟件開發(fā)應(yīng)用問題

　　征管改革依托于計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，這是發(fā)展的必然趨勢(shì)。而現(xiàn)階段計(jì)算機(jī)開發(fā)應(yīng)用還停留在各市、縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)自行開發(fā)的起步階段。當(dāng)前在計(jì)算機(jī)開發(fā)應(yīng)用中應(yīng)注意以下幾個(gè)問題：（1）缺乏統(tǒng)一性。由于各地征管基礎(chǔ)和原先計(jì)算機(jī)應(yīng)用程度不一，使得改革后計(jì)算機(jī)開發(fā)應(yīng)用軟件難以統(tǒng)一。（2）在軟件開發(fā)應(yīng)用維護(hù)上相互脫節(jié)。軟件的開發(fā)管理由計(jì)算機(jī)信息中心即計(jì)財(cái)部門負(fù)責(zé)，而實(shí)際應(yīng)用主要由征管分局負(fù)責(zé)，使得軟件很難滿足征管工作的需求。（3）缺乏長遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃。雖然計(jì)算機(jī)在稅收征管上應(yīng)用至今已有10多年時(shí)間，但應(yīng)用的廣度和深度還僅能勉強(qiáng)滿足現(xiàn)狀，開發(fā)相對(duì)滯后，有些功能頭疼醫(yī)頭，腳疼醫(yī)腳，缺什么補(bǔ)什么，缺乏長遠(yuǎn)的發(fā)展規(guī)劃，也缺乏實(shí)施規(guī)劃的計(jì)算機(jī)開發(fā)科研組織。（4）缺乏既懂計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)又懂稅收征管業(yè)務(wù)的高級(jí)專業(yè)人才。在計(jì)算機(jī)開發(fā)應(yīng)用管理上，往往是懂計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)的不熟悉具體稅收征管業(yè)務(wù)，而懂稅收征管業(yè)務(wù)的又不熟悉計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)。為了實(shí)現(xiàn)征管改革以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托的目標(biāo)，筆者認(rèn)為應(yīng)采取以下措施：

　　（一）制定本系統(tǒng)計(jì)算機(jī)開發(fā)應(yīng)用發(fā)展規(guī)劃

　　各單位要根據(jù)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，結(jié)合本地實(shí)際情況調(diào)查研究，制定近期和遠(yuǎn)期相結(jié)合的計(jì)算機(jī)開發(fā)應(yīng)用發(fā)展規(guī)劃，明確目標(biāo)和課題，成立科研攻關(guān)小組，解決計(jì)算機(jī)開發(fā)應(yīng)用中的疑難問題。

　　（二）規(guī)范統(tǒng)一計(jì)算機(jī)軟件的基本功能和各種數(shù)據(jù)庫格式結(jié)構(gòu)及兼容工作

　　從近期看，要做好計(jì)算機(jī)從局域網(wǎng)發(fā)展成為廣域網(wǎng)的前期準(zhǔn)備工作，從統(tǒng)一計(jì)算機(jī)應(yīng)用軟件的基本功能和各種數(shù)據(jù)庫格式結(jié)構(gòu)著手，使征管軟件符合省一級(jí)稅務(wù)局的規(guī)范和要求，為建成全省征管信息的兼容和共享網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)打好基礎(chǔ)。

　?。ㄈ?shí)行軟件分級(jí)管理制度

　　在征管軟件符合省一級(jí)稅務(wù)局統(tǒng)一要求的前提下，各市、縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要在信息中心的指導(dǎo)下由主要使用單位實(shí)行二次開發(fā)，減少管理層次，明確職責(zé)，理順關(guān)系，使征管軟件更好地為實(shí)踐服務(wù)，有利于促進(jìn)稅收征管工作。

　?。ㄋ模┻M(jìn)一步拓寬計(jì)算機(jī)的應(yīng)用領(lǐng)域

　　一方面，各市、縣級(jí)國稅機(jī)關(guān)要積極與工商行政管理部幾銀行、地稅等部門聯(lián)網(wǎng)，擴(kuò)大信息量；另一方面，要充分利用納稅登記、申報(bào)（發(fā)票領(lǐng)購信息，進(jìn)一步拓寬應(yīng)用領(lǐng)域，提高信息的利用效率。

　　（五）培養(yǎng)和造就一批高級(jí)專業(yè)人才

　　目前，稅務(wù)系統(tǒng)中計(jì)算機(jī)人才還比較缺乏，一方面要積極引進(jìn)大專學(xué)歷以上的計(jì)算機(jī)專業(yè)人才，充實(shí)到稅收第一線去熟悉業(yè)務(wù)，為今后開發(fā)軟件積累實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)；另一方面要加強(qiáng)對(duì)懂稅收業(yè)務(wù)的在職干部進(jìn)行培訓(xùn)和深造，使其熟練掌握計(jì)算機(jī)知識(shí)，造就一批既懂稅收業(yè)務(wù)，又懂計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)的高級(jí)稅務(wù)專業(yè)人才。

　　四、納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)問題

　　納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)是征管改革的基礎(chǔ)，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)從管理型迅速轉(zhuǎn)變成服務(wù)型起著重要的作用。

　?。ㄒ唬┖喕{稅申報(bào)手續(xù)

　　近期通過實(shí)行軟盤申報(bào)和PC卡申報(bào)等方式，取消了原來納稅申報(bào)中的幾種附表，減輕了辦稅員的工作量，但這種方式還存在著兩個(gè)問題：（l）軟盤申報(bào)經(jīng)常發(fā)生差錯(cuò)，納稅人在自己計(jì)算機(jī)上存儲(chǔ)到軟盤上的數(shù)據(jù)在辦稅服務(wù)廳申報(bào)計(jì)算機(jī)上讀不出或數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯(cuò)誤，而且不能一次性說明錯(cuò)在什么地方；（2）部分辦稅員對(duì)PC卡申報(bào)操作不熟練，PC卡操作的計(jì)算器顯示內(nèi)容缺乏直觀性。要解決這兩個(gè)問題，在技術(shù)上，一是要開發(fā)檢查軟盤內(nèi)容的軟件，統(tǒng)一發(fā)給納稅人使用，讓他們?cè)跀?shù)據(jù)軟盤存儲(chǔ)后再檢查一遍，有什么錯(cuò)誤可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)，自己糾正；二是要開發(fā)PC卡計(jì)算器與電視機(jī)、顯示器可以相連使用的軟件，使錄入時(shí)全屏幕顯示發(fā)票格式，便于納稅人操作。

　?。ǘ┎扇「鞣N納稅申報(bào)方式

　　納稅申報(bào)要充分利用計(jì)算機(jī)的功能。開辟利用電話申報(bào)系統(tǒng)、因特網(wǎng)電子郵件申報(bào)和郵寄申報(bào)等途經(jīng)，方便納稅人。這樣既可減輕辦稅服務(wù)廳的壓力，又可減輕辦稅員的勞動(dòng)。

　?。ㄈ┓€(wěn)定各種辦稅程序

　　對(duì)涉及到納稅人辦理的各種事項(xiàng)，無論是各種表式和資料，都要統(tǒng)一固定，一般情況下不要變動(dòng)。對(duì)每年進(jìn)行的稅務(wù)登記驗(yàn)證、一般納稅人年檢等工作，要盡量合并，集中安排在每年的某一個(gè)月份內(nèi)，以方便納稅人辦理。對(duì)出臺(tái)的各種稅收政策措施，在實(shí)施中要盡可能簡化手續(xù)，減少辦稅人員的來回奔波。

　?。ㄋ模┩晟贫悇?wù)代理服務(wù)制

　　由于我國的稅務(wù)代理尚處于起步階段，對(duì)納稅人來說有一個(gè)逐步接受的認(rèn)識(shí)過程，對(duì)事務(wù)所內(nèi)部也有個(gè)逐步拓寬服務(wù)領(lǐng)域、提高服務(wù)質(zhì)量的問題。各種有償?shù)亩悇?wù)代理服務(wù)都必須建立在納稅人自愿的基礎(chǔ)上，不能采取行政手段搞一刀切，也不能將稅務(wù)行政職能轉(zhuǎn)移到稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)中去，造成政企不分，各種服務(wù)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)要適當(dāng)，不能任意加重納稅人的負(fù)擔(dān)。

　　五、縣、市級(jí)國稅機(jī)構(gòu)的設(shè)置問題

　　國稅系統(tǒng)實(shí)行垂直管理后，不僅在稅收業(yè)務(wù)上實(shí)行了市（地）管縣，更重要的是在機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員管理上實(shí)行了上級(jí)對(duì)下級(jí)的直接管理。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)主要工作職責(zé)是負(fù)責(zé)稅收征管工作，因此，市、縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有稅收政策制定權(quán)和減免稅權(quán)。筆者認(rèn)為，有必要改革縣（市）級(jí)國稅機(jī)構(gòu)設(shè)置，撤消縣（市）的國稅局，設(shè)立市（地）國稅局XX縣（市）征管分局和XX縣（市）稽查分局。其優(yōu)點(diǎn)是：

　?。ㄒ唬┯欣跍p少機(jī)構(gòu)，精簡人員

　　現(xiàn)在市（地）、縣沛）國稅局都設(shè)有各種職能科室，而下屬的征管分局又有基本對(duì)應(yīng)的職能科（組），機(jī)構(gòu)重疊，二線人員過多。這些問題應(yīng)結(jié)合機(jī)構(gòu)改革，進(jìn)一步充實(shí)縣（市）征管分局、稽查分局的人員，在稅收業(yè)務(wù)上直接由市（地）職能科室負(fù)責(zé)統(tǒng)一協(xié)調(diào)。

　?。ǘ┯欣诩訌?qiáng)征管和平衡稅收負(fù)擔(dān)

　　改革后有關(guān)稅收征管的辦法、措施都由市（地）統(tǒng)一制定，縣（市）的征管、稽查機(jī)構(gòu)都是市（地）的派出機(jī)構(gòu)。這樣能加強(qiáng)市（地）對(duì)縣（市）的領(lǐng)導(dǎo)，減少地方干預(yù)，平衡縣（市）間的稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)公平競爭。