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2005年1月1日起車(chē)輛購(gòu)置稅由國(guó)稅部門(mén)直接征收,經(jīng)過(guò)三年的努力,車(chē)輛購(gòu)置稅的征收管理不斷完善。
國(guó)家稅務(wù)總局制定并頒布的《車(chē)輛購(gòu)置稅征收管理辦法》對(duì)車(chē)輛購(gòu)置稅的征收、管理做了較為準(zhǔn)確和嚴(yán)格的規(guī)定,并開(kāi)發(fā)了新版《車(chē)輛購(gòu)置稅征收管理系統(tǒng)》,我市于2007年5月正式上線運(yùn)行。經(jīng)過(guò)近1年的操作實(shí)踐,征收管理業(yè)務(wù)進(jìn)一步規(guī)范,工作效率進(jìn)一步提高。
但在車(chē)輛購(gòu)置稅征收管理過(guò)程中,對(duì)退稅方面尚有一些普遍的但又是規(guī)定邊緣的問(wèn)題值得探討。根據(jù)總局《車(chē)輛購(gòu)置稅征收管理辦法》的規(guī)定,只有兩種情況可予以退稅:一是質(zhì)量原因,車(chē)輛被退回生產(chǎn)企業(yè)或經(jīng)銷(xiāo)商的;二是應(yīng)當(dāng)辦理車(chē)輛登記注冊(cè)的車(chē)輛,公安機(jī)關(guān)車(chē)輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理車(chē)輛登記注冊(cè)的。但在實(shí)際征收管理過(guò)程中有一些不符合上述兩種情況但也只能進(jìn)行退稅處理的情況,給征收人員和納稅人造成了困惑也增加了很多工作量,具體有如下幾種情況。
一、持有本地暫住證的外來(lái)人員,因所購(gòu)車(chē)輛不能上牌照而要求退稅
持有本地暫住證的外來(lái)人員,購(gòu)買(mǎi)新車(chē)交納車(chē)輛購(gòu)置稅后,到車(chē)輛管理部門(mén)落籍,有時(shí)因缺乏車(chē)管部門(mén)所需資料或其它不能上牌原因,只能轉(zhuǎn)到其它地方上牌照而要求退稅。在這種情況下,一不符合退稅,二不符合轉(zhuǎn)籍。如果按退稅進(jìn)行處理,它不屬于質(zhì)量原因,假如按車(chē)管部門(mén)不予辦理登記注冊(cè)處理,也需要開(kāi)具退車(chē)證明及退車(chē)發(fā)票,但是實(shí)際上納稅人車(chē)輛并不需要退稅而是到其它地方落籍,退車(chē)證明和退車(chē)發(fā)票無(wú)法開(kāi)具。但如果按轉(zhuǎn)籍處理,也不符合規(guī)定,因?yàn)檗D(zhuǎn)籍需要提供公安機(jī)關(guān)車(chē)輛管理機(jī)構(gòu)出具的車(chē)輛轉(zhuǎn)出證明材料,而納稅人并未注冊(cè),因此公安車(chē)輛管理部門(mén)也無(wú)法提供。
二、納稅人的個(gè)人行為引起的退稅
納稅人購(gòu)買(mǎi)新車(chē)交納稅款后,由于個(gè)人喜好隨即重新更換車(chē)輛型號(hào),原車(chē)要求退稅。這種情況既不符合退稅條件,征管上也未有這種情況的具體規(guī)定,軟件也沒(méi)提供解決辦法,因此,現(xiàn)在像這種情況,都是由經(jīng)銷(xiāo)商提供該車(chē)輛因質(zhì)量問(wèn)題的虛假證明,并且開(kāi)具退車(chē)發(fā)票按退稅進(jìn)行處理。
三、免稅車(chē)輛的“退稅”
如果已經(jīng)辦理免稅的車(chē)輛發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題,或公安機(jī)關(guān)車(chē)輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理車(chē)輛登記注冊(cè)的車(chē)輛,如何辦理免稅車(chē)輛的退稅,這種情況就更沒(méi)有具體的規(guī)定,遇到這種情況,只能將原來(lái)的完稅證明收回,重新辦理一輛免稅車(chē),檔案中該單位就有兩輛車(chē),報(bào)報(bào)表時(shí)也只能手工扣除一輛。目前新版車(chē)輛購(gòu)置稅征管系統(tǒng)軟件無(wú)法解決這種情況。
四、多征稅款需進(jìn)行的退稅
在實(shí)際征收過(guò)程中,由于同一車(chē)輛型號(hào)有許多種不同配置,廠家上報(bào)到國(guó)稅總局的車(chē)輛配置與廠家合格證上的配置不一致而導(dǎo)致征收時(shí)發(fā)生差錯(cuò)多征稅款,偶爾也有征收人員操作失誤造成多征稅款。遇到這種情況,在新軟件中也無(wú)法將多征收的部分稅款進(jìn)行退稅,只能按質(zhì)量原因開(kāi)具紅字發(fā)票和退車(chē)證明(實(shí)際并未退車(chē)),按規(guī)定的退稅程序處理,退還該車(chē)已征收的全部稅款,爾后再按實(shí)際價(jià)格重新征收繳納稅款。由于車(chē)主急于上牌照,退稅時(shí)辦理手續(xù)需要有一個(gè)時(shí)間過(guò)程,只能是先按實(shí)際價(jià)格征收繳納稅款,這樣就造成了該車(chē)在一段時(shí)間內(nèi)2次繳稅,如果該車(chē)車(chē)主不愿意先繳再退,因此引起的矛盾很大。
五、少征稅款需要補(bǔ)征稅款時(shí)引起的退稅
情況和多征稅款相反。當(dāng)發(fā)現(xiàn)少征稅款需要追繳補(bǔ)征稅款時(shí)也只能按“該車(chē)有質(zhì)量問(wèn)題”的規(guī)定退稅程序處理。
針對(duì)以上五種只能通過(guò)退稅來(lái)處理的情形,為了方便工作,方便納稅人,減輕基層工作量,結(jié)合實(shí)際工作,本人提出一些膚淺的建議來(lái)共同探討。
1、相對(duì)于持有本地暫住證的外來(lái)人員已經(jīng)為所購(gòu)新車(chē)?yán)U納了車(chē)輛購(gòu)置稅,因不能上牌照而發(fā)生的退稅,如果車(chē)主只是轉(zhuǎn)到其它地區(qū)落籍(如戶(hù)籍所在地),可按檔案轉(zhuǎn)出處理,檔案中由轉(zhuǎn)出地稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行書(shū)面說(shuō)明,交由接收方稅務(wù)部門(mén)按車(chē)輛轉(zhuǎn)入進(jìn)行換證處理。這樣既可避免開(kāi)具虛假的退車(chē)證明和退車(chē)發(fā)票,也方便了納稅人,因?yàn)橥ㄓ猛甓愖C和完稅證明在全國(guó)范圍內(nèi)均是有效憑證,因此進(jìn)行轉(zhuǎn)籍處理是最優(yōu)方案。
2、相對(duì)于納稅人個(gè)人行為引起的退稅,即納稅人購(gòu)買(mǎi)新車(chē)交納稅款后,由于個(gè)人喜好隨即重新更換車(chē)輛型號(hào),原車(chē)要求退稅的。由于車(chē)輛型號(hào)、發(fā)動(dòng)機(jī)號(hào)碼、車(chē)輛識(shí)別代碼、配置、價(jià)格都發(fā)生了變化,應(yīng)由車(chē)主本人書(shū)面說(shuō)明要求退稅的原因,用以下兩種方法進(jìn)行選擇:一是該車(chē)如果由經(jīng)銷(xiāo)商來(lái)辦理的,可由經(jīng)銷(xiāo)商暫行墊付,待這輛車(chē)有了新的買(mǎi)主再來(lái)作過(guò)戶(hù)處理;二是如果納稅人自行辦理的,由本人提供新購(gòu)車(chē)輛的所有資料(申報(bào)征收之用)及原車(chē)退車(chē)發(fā)票及經(jīng)銷(xiāo)商退車(chē)證明進(jìn)行退稅處理。
3、相對(duì)于免稅車(chē)輛的“退稅”情況,是新版車(chē)輛購(gòu)置稅征管系統(tǒng)的操作流程造成的,實(shí)際無(wú)稅可退。應(yīng)在新版車(chē)輛購(gòu)置稅征管系統(tǒng)的檔案管理模塊中加入免稅退辦這一功能,為可能出現(xiàn)的這一業(yè)務(wù)進(jìn)行處理。如可增加與征稅車(chē)輛中的退稅業(yè)務(wù)相近的一個(gè)模塊,使這一業(yè)務(wù)具有可操作性,避免在票、證、表中完稅證明發(fā)出數(shù)與作廢數(shù)不相符和免稅車(chē)輛檔案中辦理的免稅車(chē)輛數(shù)與實(shí)際辦理免稅車(chē)輛數(shù)不相符的兩種情況。從而使系統(tǒng)產(chǎn)生的報(bào)表更加正確,達(dá)到賬表相符。
4、針對(duì)多征稅款而需要進(jìn)行的退稅和少征稅款而需要補(bǔ)征稅款時(shí)引起的退稅這兩種情況,建議在征收時(shí),車(chē)輛購(gòu)置稅征收操作人員一定要認(rèn)真核對(duì),遇到車(chē)輛配置不明或者其它有疑問(wèn)的情況,采取實(shí)地驗(yàn)車(chē),按實(shí)征收,應(yīng)收盡收,避免發(fā)生上述兩種退稅情況。如果確有這種情況發(fā)生,建議在新軟件中開(kāi)通多征退稅少征補(bǔ)稅這項(xiàng)功能,因?yàn)樵谲?chē)輛購(gòu)置稅征管系統(tǒng)中有這一模塊功能。但這項(xiàng)業(yè)務(wù)權(quán)限必須嚴(yán)格控制,由專(zhuān)人負(fù)責(zé)、領(lǐng)導(dǎo)審核后才可進(jìn)行退稅和補(bǔ)稅處理。
最后有一個(gè)問(wèn)題值得探討,如果像上述并未發(fā)生退車(chē)的情況,退稅后重新繳納車(chē)輛購(gòu)置稅時(shí),恰逢在這段時(shí)間國(guó)稅總局又調(diào)整了車(chē)購(gòu)稅最低計(jì)稅價(jià)格,而該車(chē)發(fā)票又較低的話,重新繳稅時(shí)就按新的最低額繳稅,比原來(lái)還少繳車(chē)購(gòu)稅。當(dāng)然也不排除有可能經(jīng)銷(xiāo)商或其它人會(huì)鉆這種空子。因此像第一種情況還是轉(zhuǎn)籍處理較為恰當(dāng)。
總而言之,上述退稅情況是一種變通辦法,問(wèn)題客觀存在,帶有普遍性,所解決的方法各地也不盡相同,也屬于征收管理規(guī)定的邊緣性問(wèn)題,確實(shí)需要探討解決辦法,也希望得到上級(jí)有關(guān)部門(mén)的明確,方便工作,也方便納稅人,也有利于國(guó)稅事業(yè)的更好發(fā)展。
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