法國(guó)的公司所得稅

來(lái)源: 《中國(guó)稅務(wù)》編輯： 2001/12/26 00:00:00　　字體：大小

　　公司所得稅是法國(guó)的一個(gè)重要稅種，其收入約占該國(guó)稅收總額的10％至12％，僅次于增值稅和個(gè)人所得稅，位居第三。2000年，法國(guó)公司所得稅收入達(dá)2447億法郎，約占當(dāng)年國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的2.67％。

　　法國(guó)稅法規(guī)定，公司所得稅是針對(duì)法人按年度征收的一種稅，納稅人包括三類：一是資本公司，即股份公司、股份有限公司和責(zé)任有限公司，此類公司無(wú)論從事何種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，均應(yīng)繳納所得稅；二是選擇繳納公司所得稅的其他企業(yè)，如民事公司、合伙公司、自由職業(yè)者等；三是從事盈利活動(dòng)的民間團(tuán)體、協(xié)會(huì)及政府管理的具有盈利性質(zhì)的服務(wù)機(jī)構(gòu)。

　　與大多數(shù)實(shí)行“全球性”原則的國(guó)家不同，法國(guó)公司所得稅按“本土”原則征收。凡在法國(guó)境內(nèi)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，無(wú)論法國(guó)公司還是外因公司均以平等身份照章納稅，在法國(guó)投資的外國(guó)企業(yè)不享受任何特殊優(yōu)惠待遇。為避免雙重征稅，法國(guó)公司在境外經(jīng)營(yíng)所得只在所在國(guó)納稅、而法國(guó)政府不再對(duì)其征收所得稅。

　　公司所得稅對(duì)公司凈利潤(rùn)按法定稅率加以征收，法國(guó)的所得稅稅率在戰(zhàn)后經(jīng)歷了一個(gè)由低（1948年為24％）到高（1958年為50％），再逐步回落（1988年為35％），最終趨于比較穩(wěn)定的過(guò)程。自1993年至今，基本稅率一直穩(wěn)定在33％左右，其間政府也曾對(duì)稅率進(jìn)行過(guò)臨時(shí)調(diào)整，如為使法國(guó)能夠在歐元實(shí)施之前達(dá)到歐盟關(guān)于財(cái)政赤字不能超過(guò)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值3％的規(guī)定，1995年將稅率在33％的基礎(chǔ)上“臨時(shí)”上調(diào)10％，并一直持續(xù)至今。2000年，為適應(yīng)減少工時(shí)的政策需要，政府再次上調(diào)稅率，這樣公司所得稅的實(shí)際稅率為37.6％，略高于歐盟15國(guó)34％的平均稅率。鑒于經(jīng)濟(jì)形勢(shì)逐步好轉(zhuǎn)，法國(guó)執(zhí)政的左翼政府決定從今年開(kāi)始實(shí)施3年減稅計(jì)劃，預(yù)計(jì)到2003年公司所得稅稅率將回落到34％左右，與歐盟平均稅率持平，但仍遠(yuǎn)高于德國(guó)減稅后達(dá)到的25％的稅率。

　　法國(guó)公司所得稅雖然稅率較高，但在具體征管中，政府制定了一系列優(yōu)惠政策，用于引導(dǎo)企業(yè)投資，促進(jìn)落后地區(qū)發(fā)展，增加勞動(dòng)就業(yè)。

　　為鼓勵(lì)工商企業(yè)的發(fā)展，法國(guó)政府曾在1988年至1995年期間，對(duì)新建工業(yè)，商業(yè)和手工業(yè)企業(yè)給予前兩年全額免稅，第三至第五年分別免除應(yīng)納所得稅75％、50％和25％的優(yōu)惠措施。

　　1995年，法國(guó)出臺(tái)了“優(yōu)先開(kāi)發(fā)地區(qū)”稅收優(yōu)惠政策，對(duì)落后地區(qū)的新建企業(yè)實(shí)行免稅。從1998年開(kāi)始，在政府指定的落后地區(qū)建立的新企業(yè)，其投資額的22％可在企業(yè)建立后的10年內(nèi)從公司所得稅里扣除。

　　從2001年開(kāi)始，法國(guó)又對(duì)中小企業(yè)實(shí)行減稅。凡營(yíng)業(yè)額在5000萬(wàn)法郎以下的公司，其應(yīng)納稅所得額不超過(guò)25萬(wàn)法郎的部分2001年按25％、2002年按15％的稅率納稅，超過(guò)25萬(wàn)法郎以上的部分仍按33％稅率納稅。

　　法國(guó)實(shí)行企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一納稅制度，在一個(gè)集團(tuán)內(nèi)的所有企業(yè)均由母公司統(tǒng)一納稅，這就使得虧損企業(yè)的虧損部分可以從集團(tuán)應(yīng)納稅所得額中扣除。此外，母公司為增加投資而向銀行貸款的利息同樣可在集團(tuán)應(yīng)納稅所得額中扣除。這無(wú)疑有利于企業(yè)集團(tuán)擴(kuò)大投資、新建企業(yè)和對(duì)其他公司的兼并重組。

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