三、外貿(mào)企業(yè)應(yīng)對出口退稅政策調(diào)整的策略

　　出口退稅政策的調(diào)整對出口會產(chǎn)生一定的抑制作用，但企業(yè)不應(yīng)抱怨，或因此而產(chǎn)生消極態(tài)度。我們應(yīng)以此為動力，加強管理、提高自身素質(zhì)，把因此造成的不利影響降到最低，使“堤內(nèi)損失堤外補”。

　　（一）加強企業(yè)內(nèi)部管理，提高產(chǎn)品質(zhì)量和經(jīng)營管理水平

　　出口企業(yè)應(yīng)盡早轉(zhuǎn)變觀念，注重加強內(nèi)部管理、減少流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)、降低管理成本、提高產(chǎn)品的質(zhì)量，以消化稅務(wù)成本上升帶來的損失。企業(yè)不能一味地依靠出口退稅，必須加大改革步伐、狠練內(nèi)功、內(nèi)強素質(zhì)、外樹形象，從各個環(huán)節(jié)盡快提高經(jīng)營管理水平、不斷開發(fā)新產(chǎn)品、提高出口產(chǎn)品附加值，以提高出口效益。這是外貿(mào)企業(yè)提升國際競爭力的根本和關(guān)鍵。出口退稅政策的調(diào)整是國家宏觀經(jīng)濟調(diào)控的需要，外貿(mào)企業(yè)如何化解壓力，積極面對，增強市場競爭力，則取決于外貿(mào)行業(yè)的抗震能力。對出口退稅率的調(diào)整，客觀上可以逼迫外貿(mào)企業(yè)提升產(chǎn)品的質(zhì)量和檔次。短時間內(nèi)可能壓縮外貿(mào)企業(yè)的利潤空間，削弱其產(chǎn)品在國際市場上的競爭力，但從長期看，無疑是外向型經(jīng)濟發(fā)展的重大戰(zhàn)略改變。

　　一方面，應(yīng)降低成本，提高產(chǎn)品科技含量，“以質(zhì)取勝”。努力降低成本、提高產(chǎn)品質(zhì)量、創(chuàng)名牌、提升知名度，這樣可以“堤內(nèi)損失堤外補”?！耙粤咳?、低價競銷”不但會對出口造成浪費，同時會削弱自己的競爭力?，F(xiàn)代國際競爭中，質(zhì)量、技術(shù)、服務(wù)等非價格因素成為競爭的籌碼。千方百計降低成本是出口企業(yè)增強競爭力的重要基礎(chǔ)，也是企業(yè)應(yīng)對政策變化的長遠(yuǎn)之計。企業(yè)應(yīng)通過加強管理降低管理費用、促進技術(shù)革新降低制造成本、提高資金運作效率降低財務(wù)費用等方法來彌補出口退稅率降低帶來的影響。為減少出口退稅率降低造成的損失，可以考慮將以往從國外采購的原材料，改為在國內(nèi)采購的辦法，控制原材料的成本；在與國內(nèi)外原材料供應(yīng)商交易時，盡量壓低采購價格，降低原材料采購成本； 積極開展電子商務(wù)，采取網(wǎng)上看樣、報價、洽談、簽約，大力開拓網(wǎng)上市場，進行網(wǎng)上交易，以降低交易成本。企業(yè)要加強國際市場調(diào)研，增強前瞻性，分析出口的形勢和環(huán)境，制定出口規(guī)劃，從低價競爭轉(zhuǎn)向產(chǎn)品差異化競爭。企業(yè)要在產(chǎn)品功能設(shè)計、外觀造型、包裝等方面有所創(chuàng)新，同時要以發(fā)展品牌為目標(biāo)，培育自己的品牌，提高產(chǎn)品的品質(zhì)和聲譽，從而增加產(chǎn)品的附加值。加大新產(chǎn)品研發(fā)能力，以增強產(chǎn)品的國際競爭力。只有加大研發(fā)能力，把自己的產(chǎn)品特色打出來，才能在市場上占有一席之地。另外，企業(yè)應(yīng)盡快適應(yīng)國際市場的變化。退稅率下調(diào)后，出口企業(yè)直接面臨著出口報價的重新核算，核算的前提必須以盈利為目標(biāo)，利用談判技巧提高銷售價格以增加企業(yè)出口利潤也是必然的現(xiàn)實選擇。在談判前要認(rèn)真進行企業(yè)出口競價的核算，掌握價格談判的主動權(quán)。為增強出口產(chǎn)品的競價，應(yīng)充分考慮出口退稅率調(diào)整對利潤的影響，對外談判或簽約時，可適當(dāng)提高價格。只有為自己預(yù)留一定的利潤空間，企業(yè)才不會被市場淘汰。

　　另一方面，企業(yè)應(yīng)加強內(nèi)部管理機制。制訂嚴(yán)格的管理措施，對負(fù)責(zé)出口結(jié)匯的業(yè)務(wù)人員進行必要的培訓(xùn)、規(guī)范管理，使其制度化。如對出口單據(jù)資料的管理，應(yīng)及時回收單據(jù)，按稅務(wù)部門的要求處理業(yè)務(wù)，將單據(jù)送交稅務(wù)部門。今年稅務(wù)局增加了審核核銷單的信息，要求業(yè)務(wù)部門要將收匯的核銷單及時進行核銷。否則，出現(xiàn)“無核銷單信息”將延誤出口退稅的申報及出口退稅的退回。在商品報關(guān)出口后，應(yīng)及時督促生產(chǎn)企業(yè)開具增值稅發(fā)票和專用繳款書，并將增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)在稅務(wù)局規(guī)定的時間內(nèi)（30天）及時認(rèn)證。如果延遲認(rèn)證，征稅機關(guān)將不再予以認(rèn)證，退稅機關(guān)也不予辦理出口退稅。在收到增值稅發(fā)票和其他單證后，應(yīng)認(rèn)真核對有關(guān)的信息是否準(zhǔn)確。如公司的納稅登記號、海關(guān)代碼是否正確，有關(guān)商品名稱與報關(guān)單是否相符，以免由此延誤出口退稅的申報。

　　（二）加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，優(yōu)化出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)

　　產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)是否合理以及參與國際分工是否符合本國資源的比較優(yōu)勢，也往往影響國民經(jīng)濟增長的態(tài)勢。出口貿(mào)易的規(guī)模和結(jié)構(gòu)，反映著一國或地區(qū)參與國際分工的方式或程度，同時也是提升產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、將國內(nèi)要素的優(yōu)化配置與國際市場連通的渠道。外貿(mào)企業(yè)長期以來出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)單一、技術(shù)含量不高、多集中于低附加值的勞動密集型和資源密集型產(chǎn)品，容易形成過度競爭。新的出口退稅政策可以引導(dǎo)企業(yè)優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、提高出口效益、企業(yè)應(yīng)及時調(diào)整優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、提高產(chǎn)品的國際競爭力。對企業(yè)來說，調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、加快技術(shù)進步、提高經(jīng)營管理水平是當(dāng)務(wù)之急。出口企業(yè)根據(jù)出口退稅政策調(diào)整方向、分析并調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，同時加快固定資產(chǎn)更新和技術(shù)改造、提高原材料利用率和產(chǎn)品技術(shù)含量，走產(chǎn)品創(chuàng)新之路、走品牌經(jīng)營之路。目前我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整也在一定程度上為出口商品結(jié)構(gòu)的調(diào)整提供了條件，反過來，出口商品結(jié)構(gòu)的調(diào)整也必將帶動國內(nèi)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級，促進供給與需求質(zhì)量的提高。從長遠(yuǎn)看，出口商品結(jié)構(gòu)的調(diào)整必然對中國經(jīng)濟的發(fā)展起到重要推進作用。一方面要努力培育具有較強國際競爭力的主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)、優(yōu)化出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，提高資本密集型、技術(shù)密集型產(chǎn)品和服務(wù)項目在出口總量中的比重，形成出口產(chǎn)品的競爭優(yōu)勢，為出口提供更多高附加值產(chǎn)品，以相對較少的出口量創(chuàng)造較高的外貿(mào)效益。另一方面，要提高傳統(tǒng)的紡織、服裝、農(nóng)副產(chǎn)品的質(zhì)量和技術(shù)水平，由初級加工向深加工、精加工轉(zhuǎn)變，提高單位出口產(chǎn)品的附加值。此次國家對高新產(chǎn)品和農(nóng)產(chǎn)品等的出口退稅率沒有降低甚至提高，從中不難看出國家調(diào)整出口產(chǎn)品的決心和著眼點。企業(yè)應(yīng)抓住機會，緊跟國家產(chǎn)業(yè)政策，實施“科技興貿(mào)”戰(zhàn)略，大力推進高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展、進一步深加工、延長產(chǎn)業(yè)鏈、提高產(chǎn)品出口的附加值。如食用粉類包括小麥細(xì)粉、玉米細(xì)粉、大米細(xì)粉、小麥粗粒和粗粉、玉米粗粒和粗粉、大米粗粒及粗粉、小麥團粒、小麥淀粉和玉米淀粉；分割肉類包括鮮或冷的鴨塊、鮮或冷的鵝塊、凍的鴨塊和鵝塊、鮮、冷凍兔肉等等的出口退稅率，調(diào)整前為5%，調(diào)整后為13%，提高了8個百分點。出口退稅率改革調(diào)整后必然促進農(nóng)副產(chǎn)品加工企業(yè)增加并搞好農(nóng)副產(chǎn)品的深加工和出口，推進這類企業(yè)的集約化經(jīng)營。所以，只有加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、提高出口產(chǎn)品在國際市場上的競爭力，才能提升我國外貿(mào)企業(yè)在國際市場上的競爭優(yōu)勢。另外，從出口市場結(jié)構(gòu)看，目前我國外貿(mào)企業(yè)出口市場過于集中，主要集中在美國、歐盟和日本等市場，容易導(dǎo)致同一出口市場的過度競爭。企業(yè)應(yīng)適時調(diào)整出口市場結(jié)構(gòu)，在鞏固傳統(tǒng)市場的基礎(chǔ)上努力開拓新的市場。

　　（三）促進外經(jīng)外貿(mào)企業(yè)的改革，推進外貿(mào)企業(yè)的重組與整合

　　此次出口退稅機制中，不同企業(yè)受到的影響是有差異的。下調(diào)出口退稅后，很多外向型生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)流通企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績都會受到較大影響，但是，與生產(chǎn)企業(yè)相比，專業(yè)外貿(mào)公司在此次退稅率調(diào)整后將受到更大沖擊。由于退稅率下降導(dǎo)致的利潤率下降，作為中間流通環(huán)節(jié)，理論上可以通過向供應(yīng)商壓價和向客戶提價的方式來抵消。但是，經(jīng)過多年來的外貿(mào)體制改革，我國外貿(mào)經(jīng)營門檻大幅降低，獲得進出口自營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)快速增長，生產(chǎn)企業(yè)、海外進口商和批發(fā)商的選擇范圍都大大增加，外貿(mào)流通企業(yè)對上下游的要價能力越來越低，供銷兩頭擠壓將使外貿(mào)企業(yè)面臨更大的生存難題。過去，一些外貿(mào)企業(yè)單純把出口退稅作為利潤的主要來源。因此，外貿(mào)企業(yè)面臨的困境迫使外貿(mào)企業(yè)與生產(chǎn)企業(yè)更好地溝通，提高生產(chǎn)企業(yè)通過代理制擴大出口的積極性，也有助于我國外貿(mào)代理制的完善和發(fā)展。從世界經(jīng)濟貿(mào)易一體化的發(fā)展趨勢來看，原有的純粹的外經(jīng)外貿(mào)企業(yè)是很難生存的，沒有自己的產(chǎn)品作為依托，僅靠倒來倒去的貿(mào)易是很難賺錢的，特別是出口退稅率降低后更是如此。因此，原有外經(jīng)外貿(mào)企業(yè)的改革是必然的，大洗牌是難免的，必須與生產(chǎn)企業(yè)重組和整合才有希望。進行企業(yè)結(jié)構(gòu)重組是外貿(mào)行業(yè)發(fā)展迫在眉睫的問題，外貿(mào)企業(yè)結(jié)構(gòu)重組是大勢所趨，是我國外貿(mào)行業(yè)發(fā)展壯大的需要。出口退稅率的結(jié)構(gòu)性調(diào)整這一政策帶給我國外貿(mào)企業(yè)的并非都是不利因素，對實力強大的優(yōu)勢外貿(mào)出口企業(yè)而言將是一個福音，出口退稅率的下調(diào)將直接降低外貿(mào)企業(yè)的獲利空間，生存空間減少將使一些中小型出口企業(yè)被迫出局，這不僅有利于加強行業(yè)自律，而且為規(guī)模大、盈利能力強的外貿(mào)企業(yè)提供更多的市場空間和做強做大的機會，可以在經(jīng)濟利益和自愿基礎(chǔ)上組建企業(yè)集團，這必將造就一批超大規(guī)模的外貿(mào)企業(yè)集團公司。

　　（四）加強出口退稅機制的法制化建設(shè)

　　我國加入WTO后，將以前所未有的廣度和深度融入到經(jīng)濟一體化和貿(mào)易自由化浪潮中去，我們在享受世貿(mào)成員國權(quán)力的同時，也將不可推卸地要承擔(dān)相應(yīng)的義務(wù)。盡快建立和完善與WTO相適應(yīng)的市場經(jīng)濟法制體系，已成為我們刻不容緩的任務(wù)。稅收作為我國市場經(jīng)濟體系的一個重要組成部分，其法定主義原則已成為現(xiàn)代世界各國稅法中的一條最為重要的基本原則。目前，我國出口退稅立法級次普遍較低，嚴(yán)重影響了稅法的權(quán)威性和執(zhí)法效率，也使稅法缺乏透明度和穩(wěn)定性，有悖于稅法的公平和效率原則。在我國經(jīng)濟已駛上高速發(fā)展道路并已融入國際大循環(huán)的今天，這樣的稅收法律級次著實讓人感到有點落伍。不僅退稅資金長期不到位，得不到法律的保障，即使是日常的退稅管理各個地區(qū)也自成體系，出現(xiàn)了大量的外部不規(guī)行為，使出口退稅管理失去了統(tǒng)一性和規(guī)范性，也使我國出口退稅難以形成一個良好的外部環(huán)境，進而導(dǎo)致出口退稅的政策效果扭曲，產(chǎn)生負(fù)效應(yīng)。另外也正是由于這種管理缺乏統(tǒng)一性，導(dǎo)致了出口騙稅的屢屢發(fā)生。出口退稅是促進對外貿(mào)易的財政手段，而外貿(mào)出口又是拉動國內(nèi)經(jīng)濟增長的重要因素，隨著經(jīng)濟全球化趨勢的發(fā)展，國際間的貿(mào)易往來將成為國際交往的重要組成部分，因而，加快出口退稅的立法步伐，在加快我國稅收基本法的進程中，進一步充實和完善出口退稅程序法的立法工作，創(chuàng)造良好的退稅外部環(huán)境，使之具有更強的適應(yīng)性和可操作性，將是目前我國出口退稅管理工作的重中之重，也是中國加入WTO后認(rèn)真、嚴(yán)格貫徹稅收法定主義原則的迫切需要。

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