企業(yè)所得稅收入分享體制改革以來，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)為確保所得稅收入分享體制改革的順利推行，加強(qiáng)所得稅新增稅源管理，防止漏征漏管，做了大量的工作，取得了較好的成績(jī)。然而，由于企業(yè)所得稅收入分享體制改革牽涉面廣、實(shí)行時(shí)間較短、稅務(wù)機(jī)關(guān)管理基礎(chǔ)薄弱等原因，在分享體制改革后企業(yè)所得稅征管上還存在一些亟待解決的問題：

　　一、當(dāng)前企業(yè)所得稅稅收征收管理中存在的主要問題

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　　我國(guó)現(xiàn)階段實(shí)行的是以商品稅為主體的復(fù)合稅制，強(qiáng)化以增值稅為核心的間接稅的主體功能，加之所得稅收入比重在整個(gè)工商稅收中所占份額較小，收入規(guī)模仍遠(yuǎn)遠(yuǎn)不及增值稅收入的規(guī)模，致使不少稅務(wù)機(jī)關(guān)的所得稅管理工作出現(xiàn)“擺不上位置、列不上議程”的現(xiàn)象，不少領(lǐng)導(dǎo)對(duì)所得稅管理工作沒有給以足夠的重視，從而客觀上影響了所得稅管理工作的開展，也非常不利于提高基層稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)所得稅新增稅源管理的積極性。

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　　由于企業(yè)所得稅收入分享體制改革從政策出臺(tái)到實(shí)際推行間隔時(shí)間較短，同時(shí)有關(guān)配套實(shí)施細(xì)則滯后，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)忙于應(yīng)付，沒有騰出更多的時(shí)間和精力將這一改革方案向各級(jí)政府和納稅人進(jìn)行宣傳，從而使得大多數(shù)新辦企業(yè)甚至個(gè)別地方的稅務(wù)機(jī)關(guān)也對(duì)該政策知之甚少，不少新辦企業(yè)仍依照以往的做法到地稅機(jī)關(guān)去申報(bào)納稅，導(dǎo)致了國(guó)、地稅稅源管理的混亂，也產(chǎn)生了不少新的漏征漏管戶。

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　　所得稅收入分享體制改革的推行是一個(gè)系統(tǒng)工程，不僅涉及國(guó)稅、地稅機(jī)關(guān)，同時(shí)也與工商行政管理、民政等管理部門有著十分密切的聯(lián)系。倘若相互之間有關(guān)信息不能及時(shí)交流，必然會(huì)阻礙改革的順利進(jìn)行。從最近江西省的稅源摸底情況來看，絕大多數(shù)區(qū)（市）國(guó)稅機(jī)關(guān)與這些部門缺乏橫向的聯(lián)系，在相關(guān)信息資源共享與交流上還沒有實(shí)質(zhì)性的開展，從而影響了所得稅征收管理信息的完整性和及時(shí)性，造成一方面國(guó)、地稅機(jī)關(guān)互爭(zhēng)稅源；另一方面由于征管范圍調(diào)整而出現(xiàn)空檔，產(chǎn)生新的漏征漏管戶。同時(shí)，造成國(guó)、地稅稅務(wù)登記數(shù)與工商行政管理、民政等主管部門登記的企業(yè)、事業(yè)單位及社會(huì)團(tuán)體數(shù)相差較大，工作陷入被動(dòng)。

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　　由于企業(yè)所得稅收入分享體制改革的有關(guān)政策與征收管理實(shí)踐不統(tǒng)一，給稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行政策和納稅人辦理有關(guān)稅務(wù)事宜帶來了較大困難。例如，今后國(guó)稅機(jī)關(guān)如何加強(qiáng)對(duì)飲食、娛樂、運(yùn)輸?shù)确?wù)行業(yè)的所得稅管理；財(cái)務(wù)不健全的中小企業(yè)如何進(jìn)行核定征收，做到以票管稅；工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照登記為集體，實(shí)際上是個(gè)體承包，其稅負(fù)核定如何規(guī)范等等。這些征收管理辦法應(yīng)盡快研究制定，以利于各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)堵塞征收管理漏洞，做到應(yīng)收盡收。

　　（五）征收管理不嚴(yán)

　　當(dāng)前，企業(yè)所得稅的征收管理還沒有納入各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)征管質(zhì)量的考核范圍，各項(xiàng)稅前扣除項(xiàng)目日常審核把關(guān)不嚴(yán)，致使匯算清繳時(shí)補(bǔ)稅數(shù)額較大，要求及時(shí)足額入庫(kù)的難度自然加大。有的基層稅務(wù)機(jī)關(guān)至今仍未和稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)完全脫鉤，甚至將納稅人稅法允許的稅前扣除與收取的代理費(fèi)掛鉤，個(gè)別地方還出現(xiàn)為收取代理費(fèi)人為擴(kuò)大稅前扣除的違規(guī)現(xiàn)象，嚴(yán)重影響了所得稅的征收管理，也損害了稅務(wù)機(jī)關(guān)的形象。

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　　據(jù)了解，江西省11個(gè)設(shè)區(qū)市國(guó)稅局稅政科專門從事所得稅管理工作的人員僅有14人，平均不到1.3人，人員緊缺，致使一些工作處于應(yīng)付狀態(tài)，難以做到對(duì)有關(guān)政策落實(shí)情況的及時(shí)跟蹤管理，工作質(zhì)量也得不到保證?？h（市）局的所得稅管理人員數(shù)量和工作狀況也基本如此。此外，如何加強(qiáng)對(duì)從事所得稅管理工作干部的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，以適應(yīng)新形勢(shì)需要的問題也顯得較為迫切。

　　（七）征管范圍認(rèn)識(shí)不統(tǒng)一

　　國(guó)家稅務(wù)總局在《所得稅收入分享體制改革后稅收征管范圍的通知》（國(guó)稅發(fā)[2002]9號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱《通知》）中就國(guó)、地稅征收管理范圍作了原則規(guī)定，但在執(zhí)行過程中個(gè)別地稅機(jī)關(guān)對(duì)《通知》中的第二條第一、二款在轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局文件時(shí)擴(kuò)大范圍，稱“凡2001年底前由各級(jí)地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理的企業(yè)，因改組、改制、合并、兼并、分立、拍賣、出售、承包而在工商行政管理部門重新辦理變更登記或辦理設(shè)立（開業(yè)）登記的企業(yè)仍由各級(jí)地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理”。另外在對(duì)有限責(zé)任公司的征收管理上也存在分歧，個(gè)別地稅機(jī)關(guān)認(rèn)為，有限責(zé)任公司屬于個(gè)人所得稅的征收管理范圍；而國(guó)稅機(jī)關(guān)認(rèn)為，有限責(zé)任公司是按《中華人民共和國(guó)公司法》成立的單位，屬于企業(yè)所得稅的征管范圍。在實(shí)施所得稅分享體制改革的過程中，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)調(diào)查研究，對(duì)出現(xiàn)的上述類似問題，及時(shí)予以明確，以減少國(guó)、地稅機(jī)關(guān)工作上的矛盾，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)各類企業(yè)所得稅的征收管理，確保所得稅分享體制改革的落實(shí)。

　　二、改進(jìn)和完善企業(yè)所得稅征收管理工作的對(duì)策

　　為切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)所得稅的規(guī)范化管理，改進(jìn)和完善企業(yè)所得稅征收管理工作，筆者結(jié)合江西省的實(shí)際，提出以下對(duì)策建議：

　?。ㄒ唬┘訌?qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，切實(shí)把所得稅各項(xiàng)管理工作擺上議事日程

　　企業(yè)所得稅收入分享體制改革，給所得稅工作帶來了前所未有的機(jī)遇。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，江西省國(guó)稅系統(tǒng)2002年1季度新增繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)1095戶。隨著征收管理戶數(shù)的增加，所得稅的稅源也必將隨之增加，所得稅收入占國(guó)稅收入的比重也將逐步增大。因此，各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)一定要提高認(rèn)識(shí)，把所得稅各項(xiàng)管理工作擺上議事日程，認(rèn)真研究當(dāng)前企業(yè)所得稅分享體制改革后稅源管理中存在的問題并及時(shí)加以解決，同時(shí)應(yīng)把所得稅管理工作列入稅收管理的各項(xiàng)考核指標(biāo)，加大考核的分量和力度，力求從思想和行動(dòng)上重視所得稅管理工作。

　?。ǘ?加大對(duì)所得稅收入分享體制改革的宣傳力度

　　針對(duì)多數(shù)新辦企事業(yè)單位和極少數(shù)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)所得稅收入分享體制改革不十分了解的現(xiàn)狀，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)一步加大宣傳力度，在廣播、電視、報(bào)紙、電子觸摸屏、因特網(wǎng)等媒體上詳細(xì)介紹此次所得稅收入分享體制改革的具體內(nèi)容，使新增戶真正清楚所得稅的國(guó)、地稅征管范圍，充分認(rèn)識(shí)到所得稅政策調(diào)整的重要性，增強(qiáng)納稅人依法納稅、自覺申報(bào)的積極性和主動(dòng)性。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)還應(yīng)加強(qiáng)納稅輔導(dǎo)，企業(yè)所得稅是一項(xiàng)政策性極強(qiáng)的業(yè)務(wù)，對(duì)新辦企事業(yè)單位加強(qiáng)納稅輔導(dǎo)，不但可以提高征收管理質(zhì)量，而且有利于增強(qiáng)納稅人的納稅意識(shí)。

　?。ㄈ┙⑴c有關(guān)部門經(jīng)常性的工作聯(lián)系和信息反饋機(jī)制

　　為了加強(qiáng)企業(yè)所得稅收入分享體制改革后的稅源管理工作，各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)定期與地稅、工商行政管理、民政等部門主動(dòng)溝通，形成定期的聯(lián)系和信息反饋機(jī)制，及時(shí)了解所得稅稅源變化情況，規(guī)范所得稅稅源管理，強(qiáng)化稅務(wù)登記和稅收征收管理。當(dāng)前，特別應(yīng)加強(qiáng)與地稅機(jī)關(guān)的合作，對(duì)新增戶的征收管理范圍應(yīng)達(dá)成共識(shí)，取得一致意見，并按照國(guó)家稅務(wù)總局的有關(guān)政策，聯(lián)合發(fā)文明確新增企事業(yè)單位今后各自的征收管理范圍。

　　（四）盡快建立所得稅稅源監(jiān)控體系

　　一是要將所得稅管理工作納入征收管理質(zhì)量的考核范疇，做到季稅季清，避免年終匯繳搞“突擊”。二是要嚴(yán)把政策關(guān)，嚴(yán)禁將所得稅稅前扣除與收取代理費(fèi)“掛鉤”。三是要盡快制定全省統(tǒng)一、切實(shí)可行的所得稅核定征收管理辦法，以規(guī)范基層稅務(wù)機(jī)關(guān)所得稅的征管。四是要加快企業(yè)所得稅管理的信息化建設(shè)，全面實(shí)行所得稅納稅評(píng)估制度，加快所得稅納稅評(píng)估信息系統(tǒng)的建設(shè)，運(yùn)用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對(duì)納稅人的納稅申報(bào)及相關(guān)納稅資料信息進(jìn)行評(píng)估，全面監(jiān)控企業(yè)的納稅狀況，加強(qiáng)對(duì)所有企事業(yè)單位的稅源管理，提高企業(yè)所得稅的征管質(zhì)量。同時(shí)，各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)積極探索建立與地稅、工商行政管理等相關(guān)部門的信息共享網(wǎng)絡(luò)，充分運(yùn)用現(xiàn)代科技手段強(qiáng)化新增企事業(yè)單位的稅源管理。

　?。ㄎ澹┏鋵?shí)人員，積極開展所得稅稅收業(yè)務(wù)培訓(xùn)

　　面對(duì)由于企業(yè)所得稅收入分享體制改革而導(dǎo)致工作任務(wù)加重的局面，除選調(diào)業(yè)務(wù)素質(zhì)好的人員從事所得稅管理工作外，人員數(shù)量也要予以補(bǔ)充，保證人員落實(shí)到位。根據(jù)目前的情況，要使分享體制得以落實(shí)，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)所得稅日常的管理，保證各項(xiàng)所得稅政策貫徹執(zhí)行，有效協(xié)調(diào)各方面的關(guān)系，工作量非常大。并且不能把稅政部門的職能僅限于掌握政策和辦理一些涉稅事宜的審批上，更重要的是要履行好管理職能，經(jīng)常調(diào)查了解各項(xiàng)政策的貫徹落實(shí)情況和存在的問題，對(duì)管理提出具體辦法和建議。

　　此外，針對(duì)所得稅管理人員變化快、業(yè)務(wù)素質(zhì)不高的現(xiàn)狀，應(yīng)有計(jì)劃地分批舉辦所得稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)班，適時(shí)對(duì)市、縣級(jí)國(guó)稅局局長(zhǎng)及業(yè)務(wù)骨干、基層征收一線人員進(jìn)行培訓(xùn)，以提高所得稅管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，適應(yīng)所得稅收入分享體制改革的需要。