近年來，中國的社會保障改革取得了很大進展。但改革過程中，仍有許多問題亟待解決，其中最主要的就是籌資問題。無論是養(yǎng)老，失業(yè)還是醫(yī)療保險基金，在現(xiàn)行籌資模式下的運營和管理方面還很不完善，其主要問題有：（1）以統(tǒng)籌繳費的方式集資，法律強制力不強，基金收繳率難以提高。（2）社會保險覆蓋面小，企業(yè)繳費能力差異較大，籌資水平有限。（3）繳費率不統(tǒng)一，繳費形式不規(guī)范，嚴重影響政策執(zhí)行效果。（4）現(xiàn)行繳費方式不利于社會保險基金的管理。在現(xiàn)行制度下，社會保險經(jīng)辦機構(gòu)集社會保險費的收、支、管、用于一體，這種機制缺乏對社會保險基金運營管理的必要約束和監(jiān)督。由于現(xiàn)行繳費方式存在的缺陷，使社會保險資金缺乏來源保障，并且給資金管理和收支平衡帶來困難。因此，社會保險的籌資模式必須將社會保障繳費改為開征統(tǒng)一的社會保險稅，由稅務機關(guān)根據(jù)企業(yè)事業(yè)單位的工資支出和職工個人收入按比例征收，從此入手解決社會保險的隱性債務問題。

　　——社會保險稅的開征可以提高社會保險基金征收的強制性，確保如期足額征繳。因為社會保險稅的實施必須以法律為依據(jù)，因此必須制定社會保障法和社會保險稅法。改為開征社會保險稅的形式，可以充分實現(xiàn)社會保險的強制性，有助于從征收方面減少漏洞，提高社會保險基金的收繳率，降低征收成本。而且，利用稅務部門現(xiàn)有的組織機構(gòu)，物資資源和人力資源進行征管，充分利用稅務部門在征管經(jīng)驗、人員素質(zhì)、機構(gòu)系統(tǒng)方面的優(yōu)勢，大大提高了籌資的效率。

　　——開征社會保險稅，可以有效解決多家分管，自成體系，機構(gòu)重疊造成的巨大浪費和管理費用嚴重超支問題?，F(xiàn)在分管社會保險的各部門都成立了專門的管理機構(gòu)和隊伍。城鎮(zhèn)企業(yè)職工的失業(yè)、養(yǎng)老保險歸勞動部門管理，已建立了一套自上而下的管理機構(gòu)。隨著醫(yī)療保險試點范圍的擴大，衛(wèi)生部門也要成立一套管理機構(gòu)；多一套機構(gòu)，多一套人馬，就要多一筆經(jīng)費開支。據(jù)統(tǒng)計，全國職工養(yǎng)老保險管理費支出由1991年的6.5億元增加到1997年的28.72億元，增長近3倍，年均遞增28.10%.全國職工失業(yè)保險管理費支出由1991年的7224萬元增加到1997年的36480萬元，年均遞增30.98%.如果將養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療等費用項目合并征收統(tǒng)一的社會保險稅，則可將勞動、醫(yī)療、人事等部門的管理機構(gòu)合并，對固定資產(chǎn)的投入也不用重復進行，節(jié)余的資金可用于解決社會保障部門辦公經(jīng)費緊缺的局面，促進社會保障工作的順利開展。

　　——征收社會保險稅可以降低企業(yè)繳費率，減輕企業(yè)負擔。首先，以往的養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療等分屬多家機構(gòu)管理，征稅后企業(yè)在辦理養(yǎng)老、失業(yè)和醫(yī)療等事務時就不用來回在多家機構(gòu)跑，節(jié)省企業(yè)人力，物力和財力。其次，各種社會保險的繳費率大大超過中央規(guī)定。有的地方養(yǎng)老、失業(yè)和醫(yī)療保險費率之和已超過世界上一些發(fā)達國家的綜合繳費率。國務院1995年第6號文件規(guī)定養(yǎng)老保險繳費率為20%，但據(jù)調(diào)查，上海養(yǎng)老保險繳費率為28.5%，湖北襄樊市現(xiàn)行繳費率為21%，目標為26%，寧波市現(xiàn)行繳費率為23%，目標為28%，都超過國家規(guī)定的20%的繳費率。寧波市養(yǎng)老保險、失業(yè)和醫(yī)療三項保險的綜合繳費率目前達42%，與目前世界上社會保險綜合費率最高的瑞典（42.9%）相差無幾。過高的社會保障繳費令企業(yè)難以承擔，并且影響了地方經(jīng)濟的長遠發(fā)展。社會保險稅的開征，可以以法律形式規(guī)定社會保險綜合繳納水平（含失業(yè)、養(yǎng)老、醫(yī)療、工傷、女工生育等項目），防止地方政府亂開政策口子，提高企業(yè)繳費率。這對于減輕企業(yè)負擔，降低企業(yè)經(jīng)營成本，促進企業(yè)的長期發(fā)展無疑具有巨大的推動作用。

　　——開征社會保險稅，擴大社會保險稅的征收范圍。到1997年底，我國基本養(yǎng)老保險只覆蓋了城鎮(zhèn)職工的79%，國有和集體以外的其他經(jīng)濟類型企業(yè)職工的覆蓋率只有31.85%，失業(yè)保險主要覆蓋了國有企業(yè)；職工基本醫(yī)療保險制度在全國目前剛剛啟動。我國1999年1月頒布的《社會保險費征繳暫行條例》，將城鎮(zhèn)外商投資企業(yè)、城鎮(zhèn)私營企業(yè)和其他城鎮(zhèn)職工以及事業(yè)、機關(guān)分別納入到相應的保險項目中。筆者認為，我國的社會保險稅應該涵蓋社會保險的主要項目，區(qū)分稅目，對所有城鎮(zhèn)企業(yè)、職工征收，?？顚Ｓ?。社會保險稅應以養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療為主要內(nèi)容，三項保險稅基相同，采取統(tǒng)一的征收方法。社會保險稅的納稅人應當是城鎮(zhèn)企事業(yè)單位和職工個人，其中基本醫(yī)療保險納稅人還應包括行政機關(guān)及其干部。納稅范圍的擴大，擴大了稅基，相應也增加了社會保險收入，為社會統(tǒng)籌和個人帳戶兩部分均可提供更為充裕的資金，也可讓現(xiàn)收現(xiàn)付制度更為順利地向部分積累制過渡。

　　——開征社會保險稅有利于對社會保險基金實行收支兩條線預算管理，建立社會保險基金管理的監(jiān)督機制，保證社會保險基金的安全性。在現(xiàn)行繳費方式下，社會保障資金收支都是由社會保險經(jīng)辦機構(gòu)一手辦理，只是由于財政部門的要求，才存入財政專戶管理，列入社會保障預算。這是一種外加的監(jiān)督機制，收支兩條線往往徒有虛名，資金挪用和浪費很難避免。很多地方發(fā)生的濫用和挪用社會保障資金案件，都是經(jīng)辦機構(gòu)擅自使用社會保障基金的現(xiàn)有余額造成的。用稅收形式籌集資金，則可以從根本上將收支分為兩個獨立系統(tǒng)，由稅務部門征收，財政管理，銀行或郵局發(fā)放，并將社會保障預算與其他預算分開，加強資金運用中的管理，減少濫用和挪用現(xiàn)象，有效地避免社會保障資金籌集發(fā)放中諸如差額撥付等的不規(guī)范行為，有利于將社會保障基金的收支活動比較全面地納入規(guī)范預算管理，有利于人民的監(jiān)督。