關于稅務籌劃的思考

來源: 大眾理財顧問編輯： 2006/08/30 09:07:41　　字體：大小

　　最近與稅務師事務所的幾個朋友交流，我感覺對于稅收籌劃有了進一步的認識，以下是一些思考，與大家共勉。

　　1、關于稅收籌劃的含義。

　　一般稅收籌劃書上含義基本是“企業(yè)企業(yè)稅收籌劃就是在法律允許的范圍內，對經營事項進行事先籌劃、運作，從而使企業(yè)獲得最大的稅收收益。從某種程序上可以理解為在稅法及相關法律允許的范圍內，企業(yè)對經營中各環(huán)節(jié)，如：內部核算、投資、交易、籌資、產權重組等事項進行籌劃，在眾多的納稅方案中，選擇稅收負擔最低的方式?！保ㄕ浴冬F代企業(yè)管理前沿實務精解——企業(yè)稅收籌劃》）。

　　我認為對于企業(yè)而言，稅收籌劃不僅包括方案的籌劃，還應該包括具體的實施（企業(yè)內部的籌劃、安排、外部稅務專家的參與、稅務中介機構的參與等等）。這其中包含了太多的溝通的內容，包括企業(yè)內部、企業(yè)與稅務專家、企業(yè)與稅務中介、中介與稅收主管部門、企業(yè)與稅收主管部門等等，所以好多時候感覺“功夫在詩外”，做成一個項目，優(yōu)秀的方案和良好的溝通是同等重要的。

　　2、關于稅收籌劃的方法

　　關于稅收籌劃的方案很多，綜合起來大約有以下幾種：

　?。?）利用稅收優(yōu)惠政策。比如利用不同地域、不同時間的稅率差異（如經濟特區(qū)）、某些行業(yè)的稅收優(yōu)惠（如高新技術行業(yè)）等政策減免稅。

　?。?）納稅期遞延。在法律規(guī)定的范圍內延緩繳納，最典型的是所得稅時間性差異分期繳納所得稅。

　　（3）稅負轉嫁。比如現在的增值稅和消費稅，最終都是由消費者負擔，企業(yè)并不實際負擔。

　?。?）設計、選擇交易方式、企業(yè)組織等進行稅收籌劃。比如高科技行業(yè)中加速折舊、投資抵免、再投資抵稅等政策決定了高科技行業(yè)中投資行為稅收籌劃空間較大，再例如現在三資企業(yè)享有的稅收優(yōu)惠也是與企業(yè)組織形式密切相關的。

　　以上方法中，稅收優(yōu)惠政策、納稅遞延、稅負轉嫁基本上是直接利用政策、法規(guī)享有稅收收益，體現籌劃的特點并不明顯。而設計、選擇交易方式、企業(yè)組織等進行稅收籌劃，是在通曉稅務政策、法規(guī)的基礎上，發(fā)揮主動性，在法律規(guī)定的范圍內設計合理合法的方案，享有稅收收益，我感覺這才是稅收籌劃中的高精尖課題，越是大項目越是復雜的項目，這種主動性的稅后籌劃空間越大。

　　3、實踐中的一些體會

　　在實際工作中我大量遇到的是兩種稅收籌劃：一種是在納稅過程中出現了問題，比如代扣代繳個人所得稅、所得稅匯算清繳等等方面發(fā)現了難題，頭疼醫(yī)頭腳疼醫(yī)腳，實在不行找稅務中介解決問題；第二種好一點，已經具備一定經驗的會計人員，將一些稅收籌劃的技巧貫徹入日常工作中，比如有意識控制招待費、廣告費的額度、工資分期支付等等。

　　非常幸運，在公司對外投資的過程中，我還真遇到了利用公司組織形式進行稅務籌劃的一個案例。當時公司準備在廣東投資設廠，但投資地點并不在經濟特區(qū)，而且本身工廠屬于加工行業(yè)毛利率較低，如何保證投資收益率就成了一個難題。當時公司的合作伙伴是一個私人老板，經過充分的探討溝通，決定增加私人老板在香港的親戚作為外資股東，由三方出資，成立中外合資企業(yè)，享受外資企業(yè)兩免三減半的所得稅優(yōu)惠政策。該項目從規(guī)劃到完成稅務登記歷時9個月，雖然辛苦但內心還是很高興的。

　　綜上，我感覺稅收籌劃大有可為。

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