稅收籌劃指的是在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過(guò)合理運(yùn)用國(guó)家會(huì)計(jì)稅收政策對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)進(jìn)行事先籌劃和安排，以達(dá)到最大限度降低稅額的目的。它的特點(diǎn)主要表現(xiàn)在對(duì)稅法的透徹掌握以及對(duì)納稅行為的事前安排，脫離了這兩點(diǎn)也就脫離了它的合法性，屬于偷逃稅的范疇。

　　眾所周知，國(guó)家稅法規(guī)定納稅義務(wù)人要依法繳稅，稅額取決于納稅行為所適用的稅種、稅基、稅率。這就使稅收籌劃可以從四個(gè)基本點(diǎn)入手。

　　1.納稅主體，合理劃分核算單位和一般納稅人單位成為關(guān)鍵。例如某公司要設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，有分公司和子公司兩種選擇，在預(yù)計(jì)初期贏利的前提下，如公司設(shè)在稅收優(yōu)惠地區(qū)或贏利額在國(guó)家規(guī)定的兩檔照顧性稅率范疇內(nèi)，則設(shè)立子公司更有利，可以節(jié)省稅款甚至可以享受新建企業(yè)的免稅政策；相反，如預(yù)計(jì)初期虧損則設(shè)立分公司比較有利，因?yàn)榭梢院湍腹�司合并納稅，起到抵減稅款的作用。

　　2.稅種，不同稅種有不同的法律規(guī)定，不同納稅人具體適用的稅種也有所不同，所以，對(duì)各個(gè)不同的稅種要分別籌劃節(jié)稅方法，包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅等各個(gè)稅種的籌劃。例如對(duì)一個(gè)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部不同納稅主體單位相互提供產(chǎn)品和勞務(wù)，提供產(chǎn)品交納增值稅，提供勞務(wù)交納營(yíng)業(yè)稅，通過(guò)集團(tuán)內(nèi)部的合理籌劃可以改變企業(yè)的稅種、稅額甚至影響到所得稅。

　　3.稅基，即記稅依據(jù)，這是稅收的根本，國(guó)家稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在稅收依據(jù)上有很大不同，也就給稅收籌劃提供了廣闊空間。例如在《企業(yè)所得稅法》中規(guī)定藥品企業(yè)可以按收入總額的8%稅前列支，企業(yè)在贏利的前提下可以增加此項(xiàng)費(fèi)用，不但可以節(jié)約所得稅款，還可以對(duì)以后的市場(chǎng)開(kāi)發(fā)、產(chǎn)品創(chuàng)利起到積極的作用。又例如存貨計(jì)價(jià)方法的選擇，存貨計(jì)價(jià)方法有個(gè)別計(jì)價(jià)法、加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法、先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法等等，方法一經(jīng)確定，一般一年內(nèi)不準(zhǔn)變動(dòng)，企業(yè)合理地選擇存貨計(jì)價(jià)方法，也可達(dá)到遞延稅負(fù)的目的，增加當(dāng)期的現(xiàn)金流量，減少資金壓力，節(jié)約財(cái)務(wù)費(fèi)用。如在存貨看漲時(shí)，采用后進(jìn)先出法，可以虛增產(chǎn)品成本，虛減企業(yè)利潤(rùn)；而在存貨看跌時(shí)，采用先進(jìn)先出法，也可虛減企業(yè)利潤(rùn)，從而減少當(dāng)期所得稅。

　　4.稅率，在稅基一定的基礎(chǔ)上，稅率的高低將起到?jīng)Q定性的作用。目前我國(guó)在稅率上存在不少的優(yōu)惠政策，理解、掌握并切實(shí)可行地利用它們，對(duì)企業(yè)的收益效果很明顯。例如，我國(guó)為了加快老（根據(jù)地）、少（少數(shù)民族地區(qū)）、邊（邊疆地區(qū)）、窮（窮困地區(qū)）地區(qū)的開(kāi)發(fā)，稅法也相應(yīng)作出規(guī)定：若在老、少、邊、窮地區(qū)新辦企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，減征或免征所得稅3年。企業(yè)可利用這一特別稅收優(yōu)惠規(guī)定，選擇在上述地區(qū)進(jìn)行投資，并充分利用上述地區(qū)的資源條件。目前，我國(guó)對(duì)高新產(chǎn)業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)、東北老工業(yè)基地等地區(qū)在稅率上都有優(yōu)惠。又例如，在2005年年終獎(jiǎng)新計(jì)稅辦法剛出臺(tái)時(shí)，稅收籌劃專(zhuān)家曾提醒人們當(dāng)心“6001”現(xiàn)象。“6001”現(xiàn)象是指單位發(fā)放年終獎(jiǎng)時(shí)，雖然6001元年終獎(jiǎng)比6000元多發(fā)了1元，但是卻要比6000元多交275.1元稅。結(jié)果造成6001元年終獎(jiǎng)的稅后實(shí)際收入比6000元年終獎(jiǎng)還要少274.1元。現(xiàn)行稅法中有一些鼓勵(lì)安置待業(yè)人員的所得稅優(yōu)惠政策，比如新辦的勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當(dāng)年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員超過(guò)企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)60％的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可免征所得稅3年。企業(yè)免稅期滿(mǎn)后，當(dāng)年新安置待業(yè)人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)30％以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可減半征收所得稅2年。

　　可見(jiàn)，通過(guò)有效的稅收籌劃，在稅法既定的范圍內(nèi)合理地減輕稅負(fù)，可增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)和現(xiàn)金流量，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力。需要說(shuō)明的是，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，一要根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，全面考慮，例如企業(yè)通過(guò)大量固定資產(chǎn)購(gòu)置以提高每年的折舊額，達(dá)到所得稅抵減的目的，但卻忽略了企業(yè)現(xiàn)金流不足的問(wèn)題，如果通過(guò)貸款解決，大筆的財(cái)務(wù)費(fèi)用支出會(huì)造成得不償失；二是作為企業(yè)的籌劃者，要時(shí)時(shí)關(guān)注國(guó)家新的稅法條例，不斷調(diào)整稅收籌劃的方式、方法，避免違反稅收法規(guī)政策從而出現(xiàn)偷逃稅問(wèn)題，例如，在2005年1月1日以前，年終獎(jiǎng)通過(guò)分次發(fā)放的方式更有利于節(jié)約個(gè)調(diào)稅，但2005年1月1日以后，一次性發(fā)放更有利，通過(guò)這種及時(shí)的調(diào)整，保證了在不違反稅法的前提下，職工利益的最大化；三是企業(yè)作為現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主體，稅負(fù)往往不是它考慮問(wèn)題的全部，它必須和企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)以及戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行綜合的考慮，全面平衡利益得失，才能對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展起到積極的促進(jìn)作用。